Решение по делу № 2А-301/2025 от 10.02.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-301/2025

64RS0044-01-2024-006897-48

Решение

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года город Саратов

Заводской районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Хисяметдиновой В.М.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС <№> по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога, обязанность по уплате которых не исполнена надлежащим образом, в связи с чем также начислены пени. Ранее выставленные требования об уплате налогов не исполнены, судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 31252,21 руб., из которой:

- задолженность по налогу на имущество за 2018 год – 1056 руб.

- задолженность по налогу на имущество за 2019 год – 251 руб.

- задолженность по налогу на имущество за 2020 год – 580 руб.

- задолженность по налогу на имущество за 2021 год – 638 руб.

- задолженность по налогу на имущество за 2022 год – 19484 руб.

- задолженность по земельному налогу за 2018 год – 1597 руб.

- задолженность по земельному налогу за 2019 год – 681 руб.

- задолженность по земельному налогу за 2020 год – 681 руб.

- задолженность по земельному налогу за 2021 год – 700 руб.

- задолженность по земельному налогу за 2022 год – 700 руб.

- пени на 01.01.2023 – 2498,31 руб.

- пени ЕНС с 01.01.2023 по 13.03.2024 – 2385,90 руб.

В судебное заседание стороны не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, причины неявки не известны. В письменном ходатайстве ФИО2 просил применить срок давности к заявленным требованиям.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость), арендная плата, а также иная плата, предусмотренная настоящим Кодексом. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ).

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из материалов дела, ФИО2 на праве собственности с 21.12.1998 принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, с 01.04.2002 принадлежит нежилое здание по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве), с 23.09.2003 по 01.06.2018 принадлежало жилое помещение по адресу: <адрес>, с 25.06.2019 на праве общей совместной собственности принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, с 21.12.1998 принадлежит жилое помещение по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению <№> от 10.07.2019 за 2018 год ФИО2 начислен налог на имущество в общей сумме 1056 руб., земельный налог в сумме 1597 руб.

Согласно налоговому уведомлению <№> от 03.08.2020 за 2019 год ФИО2 начислен налог на имущество на объект с кадастровым номером <№> в сумме 251 руб., земельный налог на участок с кадастровым номером <№> в сумме 681 руб.

Согласно налоговому уведомлению <№> от 01.09.2021 за 2020 год ФИО2 начислен налог на имущество в общей сумме 580 руб., земельный налог на участок с кадастровым номером <№> в сумме 681 руб.

Согласно налоговому уведомлению <№> от 01.09.2022 за 2021 год ФИО2 начислен налог на имущество в общей сумме 638 руб., а также земельный налог на участок с кадастровым номером <№> в сумме 681 руб., согласно уведомлению <№> от 01.08.2023 доначислен земельный налог за 2021 год на земельный участок с кадастровым номером <№> в сумме 19 руб.

Согласно налоговому уведомлению <№> от 01.08.2023 за 2022 год ФИО2 начислен налог на имущество в общей сумме 19484 руб., земельный налог в общей сумме 700 руб.

В материалах дела содержатся доказательства направления указанных налоговых уведомлений.

В установленные сроки налог на имущество, земельный налог за 2018-2022 гг. не оплачены.

03.02.2020 выставлено требование <№> об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 172 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 1597 руб. и начисленных пени в сумме 23,04 руб.

11.02.2020 выставлено требование <№> об уплате налога на имущество за 2018 год в сумме 884 руб. и начисленных пени в сумме 12,98 руб.

17.06.2021 выставлено требование <№> об уплате налога на имущество за 2019 год в сумме 251 руб., земельного налога за 2019 год в сумме 681 руб. и начисленных пени в сумме 27,53 руб. Срок исполнения требования – 23.11.2021.

21.12.2021 выставлено требование <№> об уплате налога на имущество и земельного налога за 2020 год в сумме 1283 руб. и начисленных пени в сумме 6,14 руб.

23.07.2023 выставлено требование <№> об уплате налога в общей сумме 7790,65 руб. и начисленных пени в сумме 3042,39 руб.

Общая сумма недоимок по налогу и пени за 2018-2021 гг. не превысила 10000 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с редакцией ст. 48 НК РФ с 01.01.2023 налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в установленный п.3 ч.3 ст. 48 НК РФ срок, а именно, срок исполнения требования от 23.07.2023 <№> истекал 16.11.2023. Размер отрицательного сальдо превысил 10000 руб. <Дата>, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 22.04.2024. 25.04.2024 мировым судьей судебного участка №1 Заводского района г.Саратова вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам за 2018-2022 гг. и пени в общей сумме 31252,21 руб. Судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи от 10.06.2024.

Согласно ч.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 04.12.2024, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок.

Исходя из доводов искового заявления, материалов административного дела, у ответчика имеется задолженность по оплате налога на имущество, земельного налога за 2018-2022 гг. Поскольку указанная задолженность ответчиком не погашена, а доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении данных требований административного истца и взыскании с ФИО2 задолженности по оплате налога на имущество, земельного налога за 2018-2022 гг. в общей сумме 26 368 руб.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Административный истец просит взыскать с ответчика пени на 01.01.2023 в сумме 2498,31 руб., приводя при этом следующий расчет начисления пени:

1) Пени по налогу на имущество

- на недоимку за 2016 год в сумме 4034 руб. за период с 02.12.2017 по 25.12.2022 – 25,21 руб.

- на недоимку за 2017 год в сумме 4326 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 – 1249,42 руб.

- на недоимку за 2018 год в сумме 884 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 175,63 руб.

- на недоимку за 2020 год в сумме 304 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 20,95 руб.

- на недоимку за 2021 год в сумме 334 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 2,50 руб.

2) Пени по налогу на имущество

- на недоимку за 2016 год в сумме 86 руб. за период с 02.12.2017 по 25.12.2022 – 0,54 руб.

- на недоимку за 2017 год в сумме 93 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 – 26,86 руб.

- на недоимку за 2018 год в сумме 172 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 34,17 руб.

- на недоимку за 2019 год в сумме 251 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 33,90 руб.

- на недоимку за 2020 год в сумме 276 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 19,01 руб.

- на недоимку за 2021 год в сумме 304 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 2,28 руб.

3) Пени по земельному налогу:

- на недоимку за 2016 год в сумме 1597 руб. за период с 02.12.2017 по 25.12.2022 – 9,98 руб.

- на недоимку за 2017 год в сумме 1597 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 – 461,23 руб.

- на недоимку за 2018 год в сумме 1597 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 – 317,26 руб.

- на недоимку за 2019 год в сумме 681 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 92,04 руб.

- на недоимку за 2020 год в сумме 681 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 – 46,91 руб.

- на недоимку за 2020 год в сумме 22 руб. за период с 02.12.2021 по 20.01.2022 – 0,01 руб.

- на недоимку за 2021 год в сумме 681 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 5,11 руб.

Общая сумма пени 2523,01 руб. – 24,70 руб. (в отношении которых ранее приняты меры к взысканию), итого к взысканию заявлено 2498,31 руб.

Решением Заводского районного суда г.Саратова от 05.12.2018 по делу <№> с ФИО2 в пользу МИФНС <№> по Саратовской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 4034 руб., пени в размере 77,12 руб., на общую сумму 4111,12 руб.

По сведениям Заводского РОСП г.Саратова исполнительное производство <№>-ИП от 04.03.2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в сумме 4111,12 руб. в пользу МИФНС <№> по Саратовской области окончено 26.04.2019 в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях.

В соответствии с абз.3 ч.2 ст. 266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа в случае, если невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях.

Из представленного расчета пени по налогу на имущество следует, что недоимка и пени на недоимку в сумме 4034 руб. за 2016 год списаны налоговым органом на основании решения <№> от 26.12.2022.

С учетом изложенного оснований для взыскания пени по налогу на имущество на недоимку в сумме 4034 руб. за 2016 год за период с 02.12.2017 по 25.12.2022 в размере 25,21 руб. не имеется.

Суд также приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество на недоимку за 2016 год в сумме 86 руб. за период с 02.12.2017 по 25.12.2022 – 0,54 руб., поскольку в материалы дела не представлены доказательства направления налогового уведомления, требования об уплате указанной недоимки, что не позволяет суду сделать вывод о соблюдении установленной законом процедуры взыскания недоимки и проверить соответствующий расчет пени. Кроме того, из расчета пени по налогу на имущество следует, что недоимка и пени на недоимку в сумме 86 руб. за 2016 год списаны налоговым органом на основании решения №7236 от 26.12.2022.

Решением Заводского районного суда г.Саратова от 14.04.2020 по делу <№> с ФИО2 в пользу МИФНС <№> по Саратовской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4326 руб., пени в размере 64,35 руб., на общую сумму 4390,35 руб., взыскателю выдан исполнительный лист <№>.

По сведениям Заводского РОСП г.Саратова исполнительное производство <№>-ИП от 01.09.2020 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам в сумме 4390,35 руб. в пользу МИФНС <№> по Саратовской области окончено 27.04.2023 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Закона «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Решением Заводского районного суда г.Саратова от 14.04.2020 по делу <№> с ФИО2 взысканы пени на задолженность в размере 4326 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 64,35 руб. за период с 04.12.2018 по 30.01.2019.

Размер пени на недоимку за 2017 год в сумме 4326 руб. за период с 31.01.2019 по 31.12.2022 составит 1185,07 руб., которые подлежат взысканию с ответчика.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В материалы дела не представлены доказательств принятия мер по взысканию недоимки за 2017 год в сумме 93 руб., с учетом изложенного, при отсутствии доказательств того, что налоговым органом не утрачено право взыскания недоимки, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму недоимки 93 руб. не подлежат удовлетворению.

С учетом отсутствия доказательств уплаты налогов в установленный срок, наличия в материалах дела сведений об уведомлении ответчика о необходимости уплаты налогов, с ФИО2 подлежат взысканию пени по налогу на имущество на недоимку в сумме 884 руб.за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 175,63 руб.; на недоимку в сумме 172 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 34,17 руб.; на недоимку в сумме 251 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 33,90 руб.; на недоимку в сумме 304 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 20,95 руб.; на недоимку в сумме 276 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 19,01 руб.; на недоимку в сумме 334 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,50 руб.; на недоимку в сумме 304 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,28 руб. Расчет пени судом проверен, признается верным.

Итого с ФИО2 подлежат взысканию пени в сумме 1473,51 руб. на 01.01.2023 по налогу на имущество.

Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании пени по земельному налогу на недоимку за 2016 год в сумме 1597 руб. за период с 02.12.2017 по 25.12.2022 в размере 9,98 руб., поскольку в материалы дела не представлены доказательства направления налогового уведомления, требования об уплате указанной недоимки, что не позволяет суду сделать вывод о соблюдении установленной законом процедуры взыскания недоимки и проверить соответствующий расчет пени. Кроме того, из расчета пени по земельному налогу следует, что недоимка и пени на недоимку в сумме 1597 руб. за 2016 год списаны налоговым органом на основании решения <№> от 26.12.2022.

В материалы дела не представлены доказательств принятия мер по взысканию недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 1597 руб., с учетом изложенного, при отсутствии доказательств того, что налоговым органом не утрачено право взыскания недоимки, суд приходит к выводу о том, что требования о взыскании пени по земельному налогу на недоимку в сумме 1597 руб. за 2017 год в размере 461,23 руб. не подлежат удовлетворению.

С учетом отсутствия доказательств уплаты налогов в установленный срок, наличия в материалах дела сведений об уведомлении ответчика о необходимости уплаты налогов, с ФИО2 подлежат взысканию пени по земельному налогу на недоимку в сумме 1597 руб. за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 317,26 руб.; на недоимку в сумме 681 руб. за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 92,04 руб.; на недоимку в сумме 681 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 46,91 руб.; на недоимку в сумме 22 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 20.01.2022 в размере 0,01 руб.; на недоимку в сумме 681 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5,11 руб. Расчет пени судом проверен, признается верным.

Итого с ФИО2 подлежат взысканию пени в сумме 461,33 руб. на 01.01.2023 по земельному налогу. Общая сумма пени на 01.01.2023, подлежащая взысканию, составляет 1934,84 руб.

Административный истец просит взыскать с ответчика пени в совокупности по всем налоговым обязательствам за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 2385,90 руб.

Согласно расчету истца на 01.01.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 11674,76 руб., из которых

- налог на имущество за 2017 год в сумме 4326 руб.

- налог на имущество за 2018 год в сумме 884 руб.

- налог на имущество за 2018 год в сумме 172 руб.

- налог на имущество за 2019 год в сумме 251 руб.

- налог на имущество за 2020 год в сумме 304 руб.

- налог на имущество за 2020 год в сумме 276 руб.

- налог на имущество за 2021 год в сумме 334 руб.

- налог на имущество за 2021 год в сумме 304 руб.

- земельный налог за 2017 год в сумме 1183,76 руб.

- земельный налог за 2018 год в сумме 1597 руб.

- земельный налог за 2019 год в сумме 681 руб.

- земельный налог за 2020 год в сумме 681 руб.

- земельный налог за 2021 год в сумме 681 руб.

С учетом того, что материалами дела не подтверждается соблюдение установленного законом порядка взыскания налоговой недоимки, суд приходит к выводу об исключении из расчета сальдо ЕНС недоимки по земельному налогу за 2017 год в сумме 1183,76 руб.

Таким образом, размер отрицательного сальдо по ЕНС на 01.01.2023 составит 10491 руб.

21.04.2023 уплачен единый налоговый платеж в сумме 4390,35 руб., который погашает более раннюю недоимку по налогу на имущество за 2017 год (4326 руб.), а также в части (64,35 руб.) недоимку по налогу на имущество за 2018 год.

Зачет суммы 1183,76 руб. в счет погашения недоимки, возможность взыскания которой утрачена, нельзя признать обоснованным.

Таким образом, 21.04.2023 сальдо уменьшено до 6100,65 руб.

01.12.2023 в связи с начислением налогов за 2022 год размер отрицательного сальдо увеличен на 20203 руб. и составит 26303,65 руб.

Размер пени на совокупную обязанность с 01.01.2023 по 13.03.2024 составит 2196,58 руб. исходя из следующего расчета:

- с 01.01.2023 по 21.04.2023 на 10491 руб. = 291,13 руб. (10491*7,5%*111/300)

- с 22.04.2023 по 01.12.2023 на 6100,65 руб. = 474,53 руб.:

- 22.04.2023-23.07.2023: 6100,65*7,5%*93/300 = 141,84

- 24.07.2023-14.08.2023: 6100,65*8,5%*22/300 = 38,03

- 15.08.2023-17.09.2023: 6100,65*12%*34/300 = 82,97

- 18.09.2023-29.10.2023: 6100,65*13%*42/300 = 111,03

- 30.10.2023-01.12.2023: 6100,65*15%*33/300 = 100,66

- с 02.12.2023 по 13.03.2024 на 26303,65 руб. = 1 430,92 руб.:

- 02.12.2023-17.12.2023: 26 303,65*15%*16/300 = 210,43

- 18.12.2023-13.03.2024: 26303,65*16%*87/ 300 = 1 220,49

С административного ответчика подлежат взысканию пени в общей сумме 4131,42 руб.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО2 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <№>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по Саратовской области задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 1056 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 251 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 580 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 638 руб., по налогу на имущество за 2022 год в размере 19484 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 1597 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 681 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 681 руб., по земельному налогу за 2021 год в размере 700 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 700 руб., пени на 01 января 2023 года в размере 1934 руб. 84 коп., пени в совокупности по всем налоговым обязательствам за период с 01 января 2023 года по 13 марта 2024 года в размере 2196 руб. 58 коп., а всего 30499 руб. 42 коп.

В остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2025 года.

Судья В.М. Хисяметдинова