Решение по делу № 2А-1193/2022 от 17.11.2022 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

Дело №2а-1193/2022 (марка обезличена)

№...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(дата) Советский районный суд г. Нижний Новгород в составе председательствующего судьи Оськина И.С.,

при секретаре судебного заседания Бахаревой Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

истец ИФНС России по Советскому району Нижегородской области обратился в Советский районный суд г. Н. Новгорода с указанным административным иском. В обосновании заявленных исковых требований указал следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 22 по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***> дата рождения: 10.05.1972 Место рождения: СССР гор. Горький Адрес: 603105, Россия, Нижний Новгород г, республиканская <...> (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на к территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - административный истец, налоговый орган).

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также регистрацию транспортных средств, представляют информацию о земельных участках, объектах недвижимости и транспортных средствах в налоговые органы в электронном виде.

По данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ФИО2 (далее по тексту именуемый - Административный ответчик) является (являлся) собственником следующих объектов налогообложения:

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

(марка обезличена)

Налогоплательщиками налога на имущество согласно ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Законом Нижегородской области «О транспортном налоге» № 71-3 от 28.11.2002 г. установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства.

В соответствии со ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В адрес Административного ответчика было направлено налоговое уведомление №... с расчетом имущественных налогов за 2016 год (срок оплаты (дата) год)., №... с расчетом имущественных налогов за 2017 год (срок оплаты (дата) год)., №... с расчетом имущественных налогов за 2018г (срок оплаты (дата)), №... с расчетом имущественных налогов за 2019 г. Копии налоговых уведомлений имеются в материалах дела.

В установленные законом сроки обязанность по оплате имущественных налогов Административным ответчиком не была исполнена, имущественные налоги не оплачены (текущая задолженность- 44700.93руб.).

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная, со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора начисляется пеня. Пени начисляются согласно ставке рефинансирования ЦБ РФ на общую сумму задолженности по налогу.

Административному ответчику на недоимку по транспортному налогу за период с (дата) год - (дата) год начислены пени в размере 372.31 руб за недоимку 2019г (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

Административному ответчику на недоимку по налогу на имущество начислены пени в общей сумме 21.76руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Пени сложились из начислений:

- 2.02 руб. начислены на недоимку за 2016г на сумму 147 руб. за период с 01.07.2018г. - 6.08.2018г.

- 5.60 руб. начислены на недоимку за 2017 г. за период с 01.07.2019г. - 24.11.2019г.

- 7.23 руб. начислено на недоимку за 2018 г. за период с 03.12.2019г. - 24.06.2020г.

- 0,03 руб. начислено на недоимку за 2018 г. за период с 25.06.2020г. - 25.0.6.2020г.

- 6.88 руб. начислено на недоимку за 2017.г. за период с 25.11.2019г.- 25.06.2020г.

Административному ответчику на недоимку по земельному налогу за период с (дата) год - (дата) год начислены пени в размере 38.06 руб. за 2019 год, (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога являете основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования уплате налога.

В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей Административном ответчику в соответствии с ст.69,70 НК РФ было выставлено и направлено требование от (дата) №..., от (дата) №..., от (дата) №..., от (дата) №..., от (дата) №..., от (дата) №..., однако оставлено без исполнения. В соответствии с прилагаемым требованием за налогоплательщиком до настоящего времени числится неоплаченная задолженность по имущественным налогам в общей сумме 45133.06 руб., из которой: налог на имущество за 2017 год — 113 руб., налог на имущество за 2018 год - 178 руб., налог на имущество за 2019 год- 2877.93 руб., пени -21.76 руб., транспортный налог за 2019 г. — 38088руб, пени- 372.31 руб., земельный налог за 2019 г. – 3444 руб., пени - 38.06 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абз. 3 п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обращается в суд заявлением о взыскании недоимки, если общая сумма долга превышает 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете обще суммы недоимки, подлежащей взысканию, такая сумма превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, меньшая сумма также подлежит взысканию, если задолженность не превысила 3000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки.

Инспекция обратилась на судебный участок 6 Советского судебного района г. Н.Новгород с заявлением о выдаче судебного приказа. 15.06.2021г. мировой судья 6 Советского судебного района г. Н.Новгород вынес судебный приказ №2а-1299/2021. Административный ответчик в установленный законом срок обратился на судебный участок с возражениями относительно исполнения указанного судебного приказа. 05.07.2021г. судебный приказ №2а-1299/2021 отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного истец просит суд:

взыскать с ФИО1 №... задолженность по имущественным налогам в общей сумме 45133.06руб., из которой:

налог на имущество за 2017 г. – 113 р.;

налог на имущество за 2018 г. – 178 р.;

налог на имущество за 2019 г. – 2877,93 р., пени – 21,76 р.;

транспортный налог за 2019 г. – 38088 р., пени – 372,31 р.;

земельный налог за 2019 г. – 3444 р., пени – 38,06 р.

Лица участвующие по делу в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, учитывая положения статьи 150, ч.6 ст. 226 КАС РФ, ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 3 ст. 72 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 55 НК РФ установлено, что под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 ст. 388 главы 2 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено судом и следует из материалов дела ФИО1 по данным регистрирующих органов, поступившим в налоговый орган являлась в период с (дата) по (дата).

собственником 1/5 доли в праве общей долевой собственности жилого помещения расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №..., прекращение права (дата);

собственником жилого помещения расположенного по адресу: (адрес)., кадастровый №..., прекращение права (дата);

собственником земельного участка расположенного по адресу: (адрес), кадастровый №..., прекращение права (дата);

(марка обезличена), гос.рег.знак – №... право собственности в период с (дата) по (дата);

(марка обезличена) гос.рег.знак – №..., право собственности в период с (дата) по (дата).

Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлены налоговые уведомления об уплате имущественного, земельного и транспортного налога:

за 2014, 2016 год №... от (дата) со сроком оплаты не позднее (дата);

за 2017 год №... от (дата) со сроком оплаты не позднее (дата);

за 2018 год №... от (дата) со сроком оплаты не позднее (дата);

за 2019 год №... от (дата);

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от (дата) N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного, в связи с чем указанный вопрос должен быть разрешен одновременно с вопросом о возможности взыскания недоимки, положенной в основу ее расчета, в установленном законом порядке.

При этом пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В силу ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4).

Из материалов дела следует, что налогоплательщик в установленный срок налог не оплатил.

Согласно частям 1 и 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом ч.6 данной статьи установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Установлено, что поскольку ответчик в установленный срок налог не оплатил налоговый орган в адрес ответчика выставил следующие требования:

№... от (дата) об уплате недоимки, пени за 2016 год по имущественному налогу со сроком уплаты до (дата);

№... от (дата) об уплате недоимки, пени за 2017 год по имущественному налогу со сроком уплаты до (дата);

№... от (дата) об уплате недоимки, пени за 2018 год по имущественному налогу со сроком уплаты до (дата);

№... от (дата) об уплате недоимки, пени по имущественному налогу за 2018 г. со сроком уплаты до (дата);

№... от (дата) об уплате недоимки, пени по земельному налогу за 2019 г. со сроком уплаты (дата);

№... от (дата) об уплате недоимки, пени по имущественному и транспортному налогу за 2019 г. со сроком уплаты (дата).

Согласно материалам дела данные требования направлены посредством услуг почтовой связи и посредством личного кабинета.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик указанную задолженность не оплатил. Доказательств обратного суду не представлено, материалы дела не содержат.

В силу положений статьи 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от (дата) "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что, поскольку общая сумма недоимки по налогам в соответствии с указанными требованиями составила 45133,06 рублей, что более суммы, установленной статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей на момент возникновения спорных правоотношений), административный истец обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей – до (дата) ((дата) + 6 м.)

Так, из материалов дела следует, что первоначально административный истец обратился в мировой суд судебного участка № 6 Советского судебного района г. Н. Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа.

(дата) мировым судьей судебного участка № 6 Советского района г.Н.Новгорода вынесен судебный приказ №2а-1299/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки.

(дата) мировым судьей судебного участка № 6 Советского судебного района г.Н.Новгорода вынесено определение об отмене судебного приказа от (дата) о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки.

Административный истец с административным исковым заявлением в Советский районный суд г.Н.Новгорода, согласно сведениям почтовой связи, обратилось (дата).

При указанных обстоятельствах суд, приходит к выводу о том, что срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Однако из материалов дела следует, что (дата) решением Арбитражного суда Нижегородской области дело №А43-43038/2017 гражданка ФИО1 признана несостоятельной (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина.

В реестр требований кредиторов вошла задолженность по налогам и пени за 2014, 2015, 2016 года в общей сумме 113362,86 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 126 Федерального закона от (дата) N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее Закона о банкротстве) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим; прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от (дата) N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от (дата) N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Частью 1 и 2 ст. 5 Федерального закона от (дата) N 127-ФЗ в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом. Возникшие после возбуждения производства по делу о банкротстве требования кредиторов об оплате поставленных товаров, оказанных услуг и выполненных работ являются текущими.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Как следует из материалов дела финансовым управляющим (дата) по текущим платежам в процессе реализации имущества должника ФИО1 произведена оплата:

транспортного налога за 2018 г. в размере 41550 рублей, платежное поручение №...;

имущественного налога за 2018 г. в размере 3026 рублей, платежное поручение №...;

транспортного налога за 2019 г. в размере 38088 рублей, платежное поручение №...;

имущественного налога за 2019 г. в размере 3026 рублей, платежное поручение №..., в размере 196 рублей платежное поручение №...;

земельного налога за 2019 г. в размере 3444 рублей, платежное поручение №....

Определением арбитражного суда Нижегородской области дело А43-73038/2017 от (дата) завершена процедура реализации имущества гражданки ФИО1

Установлено, что во исполнение данного определения налоговым органом задолженность в размере 113362,86 рублей списана в полном объеме.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что задолженность по на имущественному налогу за 2018 г. в размере 178 рублей, задолженность по имущественному налогу в размере 2877,93 р., транспортному налогу в размере 38088 р., земельному налогу в размере 3444 р. взысканию не подлежит, поскольку оплата данной недоимки произведена вышеуказанными платежными поручениями в ходе процедуры реализации имущества должника финансовым управляющим.

Доводы административного истца о том, что платеж от (дата) по транспортному налогу на сумму 41550 рублей зачтен за 2017 г. в размере 41535,37 рублей; платеж от (дата) по земельному налогу на сумму 3444 рублей зачтен за 2017 г., платеж от (дата) по имущественному налогу на сумму 196 рублей зачтен как 147 рублей за 2016 г. и 49 рублей за 2017 г., платеж от (дата) по имущественному налогу на сумму 3026 рублей зачтен за 2017 г. в части суммы 2877,93 рублей, судом не принимаются во внимание в силу следующего.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №... Советского судебного района города Нижнего Новгорода 2а-1400/2019 от 27.08.2019 г. взыскана задолженность за 2017 г. по транспортному налогу в размере 41550 рублей, пени в размере 660,99 рублей, по имущественному налогу в размере 3026 рублей. Данный судебный приказ в установленном законном порядке не отменен.

Согласно сведениям Советского районного отдела УФССП России по Нижегородской области 26.01.2020 г. судебный пристав-исполнитель, рассмотрев исполнительный документ судебным приказ №...а-1400/2019 от (дата) с предметом исполнения - взыскание налогов, сборов, включая пени в размере 45089,99 рублей, вынес постановление о возбуждении исполнительного производства №...-ИП в отношении должника ФИО1 в пользу УФК МФ РФ АО Нижегородской области.

(дата) судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства по основаниям, предусмотренным п.3 ч.1 ст. 46 и п.3 ч.1 ст. 47 ФЗ№...-ФЗ.

Также указанные доводы не принимаются во внимание по тем основаниям, что задолженность по налогам за 2016 г. вошла в реестр требований кредиторов.

Однако поскольку задолженность по налогам за 2018,2019 года оплачена в нарушение установленного срока суд приходит к выводу о взыскании пени в соответствии со следующим расчетом:

пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 269,79руб.:

пени за период с (дата) по (дата):

38088*4,25*50:1/300:100 =269,79руб., где 38088,00- недоимка по налогу за 2019г., 4,25- ставка рефинансирования, 50 дней – период начисления пени, 1/300 процентная ставка.

пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 24,40руб.:

пени за период с (дата) по (дата):

3444*4,25*50:1/300:100 =24,40руб., где 3444- недоимка по налогу за 2019г., 4,25- ставка рефинансирования, 50 дней – период начисления пени, 1/300 процентная ставка.

пени по имущественному налогу за 2018 г. в размере 7,23руб.:

пени за период с (дата) по (дата) в соответствии с требованием №... от (дата), начислены на недоимку 2018г. в размере 7,23руб., в т.ч:

За период с (дата) по (дата) пени: 178*6,50*13:1/300:100=0,50 руб., где 178- недоимка по налогу за 2018г., 6,50- ставка рефинансирования, 13 дней – период начисления пени, 1/300 процентная ставка.

За период с (дата) по (дата) пени: 178*6,25*56:1/300:100=2,08руб., где 178- недоимка по налогу за 2018г., 6,25- ставка рефинансирования, 56 дней – период начисления пени, 1/300 процентная ставка.

За период с (дата) по (дата) пени: 178*6,00*77:1/300:100=2,74 руб., где 178- недоимка по налогу за 2018г., 6,00- ставка рефинансирования, 77 дней – период начисления пени, 1/300 процентная ставка.

За период с (дата) по (дата) пени: 178*5,50*56:1/300:100=1,83 руб., где 178- недоимка по налогу за 2018г., 5,50- ставка рефинансирования, 56 дней – период начисления пени, 1/300 процентная ставка.

За период с (дата) по (дата) пени: 178*4,50*3:1/300:100=0,08 руб., где 178- недоимка по налогу за 2018г., 4,50- ставка рефинансирования, 3 дня – период начисления пени, 1/300 процентная ставка.

При этом суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2017 г. в размере 113 рублей подлежат удовлетворению.

До настоящего времени данная задолженность ответчиком перед налоговым органом не погашена.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени подлежат частичному удовлетворению, а именно:

транспортный налог за 2017 г. в размере 113 руб.;

пени по имущественному налогу за 2018 г. в размере 7,23 руб. за период с (дата) по (дата);

пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 269,79 руб. за период с (дата) по (дата);

пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 24,40 руб. за период с (дата) по (дата).

Сослано ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени и – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, состоящей на регистрационном учете по адресу (адрес) пользу МРИ ФНС России №18 по Нижегородской области задолженность:

транспортный налог за 2017 г. в размере 113 руб.;

пени по имущественному налогу за 2018 г. в размере 7,23 руб. за период с (дата) по (дата);

пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 269,79 руб. за период с (дата) по (дата);

пени по земельному налогу за 2019 г. в размере 24,40 руб. за период с (дата) по (дата).

Взыскать с ФИО1, состоящей на регистрационном учете по адресу (адрес) государственную пошлину в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г.Н.Новгорода.

Судья (подпись) И.С. Оськин

И.С. Оськин

(марка обезличена)