Решение по делу № 2А-1522/2023 от 09.10.2023 | Краснофлотский районный суд г. Хабаровска (Хабаровский край)

Дело № 2а-1522/2023

(УИД 27RS0005-01-2023-001517-55)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 09 октября 2023 г.

Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в составе судьи Малеева А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Соловьевой А.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных налоговых платежей, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ

Административный истец - Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных налоговых платежей, пени, штрафа, в обоснование своих требований, ссылаясь на то, что в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 является плательщиком страховых взносов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки. По сведениям, поступившим из органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, а также органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО2 с 19.12.2016 по настоящее время является владельцем 1/2 доли в праве общей долевой собственности недвижимого имущества по адресу: ****, 71, а также являлась владельцем транспортного средства ФИО4 с 25.01.2019 по 16.11.2022, которые в соответствии с п. 1 ст. 358 и п. 1 ст. 401 НК РФ признаются объектами налогообложения.

В отношении налогоплательщика был исчислен транспортный налог за 2020 год и налог на имущество физических лиц за 2020 год, ввиду чего, в соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес налогоплательщика было сформировано и направлено 23.09.2021 года налоговое уведомление от 01.09.2021 ....

ФИО2 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Сроком представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемом) в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год является 30.04.2021.

Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год представлена 11.05.2021.

В связи с нарушением срока представления налоговой декларации, в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО2 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год нарушением срока на 1 неполный месяц.

По результатам налоговой проверкой, на основании установленных обстоятельств, указывающих на совершение налогоплательщиком налогового правонарушения, решением от 22.11.2021 ... ФИО2 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год, налога на имущество за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по **** в адрес налогоплательщика выставлены требования: от *** ..., со сроком исполнения до ***, направленное налогоплательщику ***; от *** ..., со сроком исполнения до ***, направленное налогоплательщику ***; от *** ..., со сроком исполнения до ***, направленное налогоплательщику ***.

В установленный срок, требование ФИО2 не исполнено.

Сумма задолженность у ответчика превысила 10000 рублей по требование об уплате от 13.09.2022 года ..., срок исполнения которого до ***.

Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье судебного участка № ****. Судебный приказ в отношении ФИО1 вынесен ***. Однако *** от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем определением от *** ... Мирового судьи судебного участка №**** судебный приказ от *** отменен.

По состоянию на *** задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2020 год, пени по налогу на имущество за 2020 год, страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год, штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 год налогоплательщиком не погашена.

Расчёт суммы задолженности:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

По требованию от *** ...: налог: 1760 руб. (за 2020 год) - задолженность погашена ***; пеня: 0,63 руб. (за 2020 год).

Транспортный налог с физических лиц:

По требованию от *** ...: налог: 501 руб. (за 2020 год) — задолженность погашена ***; пеня: 2,20 руб. (за 2020 год).

Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации):

По требованию от *** ...: штраф по ст. 119 НК РФ: 2405 руб. (за 2020 год).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ***.

По требованию от *** ...: налог: 3710,42 руб. (за 2022 год) - 2342,94 руб. (оплата ***) = 1367,48руб.; пеня: 45,51 руб. (за 2022 год).

По требованию от *** ...: налог: 18426,22 руб. (за 2022 год) - 10716,47руб. (оплата ***) = 7709,75 руб.; пеня: 226,03руб. (за 2022 год).

В последующем, а именно 14.07.2023 истец уточнил исковые требования, в связи с произведением ответчиком платежа в размере 12 000 руб. в счет погашения задолжности, в окончательной редакции просят суд взыскать с ФИО2 задолженность по штрафу по ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 1898,83 руб.

Представитель административного истца Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, будучи надлежащим образом уведомленный о времени и месте судебного заседания, в судебном заседании участия не принимал.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участие не принимала, о дате и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом, (телефонограмма от ***), представила в суд документ (выписка с сайта ГОСУСЛУГ) от ***) о погашении задолженности в полном объеме в размере 1898,79 руб.

Суд, руководствуясь положениями ст. ст. 24, 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, представленные возражения и доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу положений ст. 14 КАС РФ, административное правосудие осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики данной категории обязаны по итогам каждого налогового периода предоставлять в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя налоговую декларацию.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Уплата транспортного налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и срокх которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 363 НК РФ налогоплательщик являющийся физическим лицом, уплачивает налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.В соответствии с п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с положениям ст. 430 НК РФ, при осуществлении предпринимательской деятельности не сначала календарного года или прекращения ее до его окончания, сумма страховых взносов определяется пропорционально отработанным месяцам; за неполный месяц осуществления деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату регистрации прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя.

Согласно ч.1,2 ст. 58 Налогового кодекса РФ, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В соответствии с ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с 19.12.2016 по настоящее время является владельцем 1/2 доли в праве общей долевой собственности недвижимого имущества по адресу: ****, ****, а также являлась владельцем транспортного средства ФИО5 с 25.01.2019 по 16.11.2022, которые в соответствии с п. 1 ст. 358 и п. 1 ст. 401 НК РФ признаются объектами налогообложения.

В период с 19.06.2018 по 13.07.2022 ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО2 являлась плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Соответственно, в силу вышеуказанных положений налогового законодательства, административный ответчик является налогоплательщиком.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов на имущество физических лиц, транспортного налога, Инспекцией в адрес налогоплательщика выставлены требования: от *** ..., со сроком исполнения до ***, направленное налогоплательщику ***; от *** ..., со сроком исполнения до ***, направленное налогоплательщику ***; от *** ..., со сроком исполнения до ***, направленное налогоплательщику ***.

В пределах установленного ст. 48 НК РФ срока, Межрайонной ИФНС России ... по **** было направлено заявление о вынесении судебного приказа Мировому судье судебного участка № ****. Судебный приказ в отношении ФИО1 вынесен ***. Однако *** от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи, с чем определением от *** ...а-164/2023 Мирового судьи судебного участка №**** судебный приказ от *** отменен.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Суду представлены расчеты задолженности налога на имущество физических лиц, транспортного налога, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: по требованию от *** ...: налог: 1760 руб. (за 2020 год) - задолженность погашена ***; пеня: 0,63 руб. (за 2020 год); по требованию от *** ...: налог: 501 руб. (за 2020 год) — задолженность погашена ***; пеня: 2,20 руб. (за 2020 год), а так же суду представлен расчет штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации): по требованию от *** ...: штраф по ст. 119 НК РФ: 2405 руб. (за 2020 год).

По требованию от *** ...: налог: 3710,42 руб. (за 2022 год) - 2342,94 руб. (оплата ***) = 1367,48руб.; пеня: 45,51 руб. (за 2022 год).

По требованию от *** ...: налог: 18426,22 руб. (за 2022 год) - 10716,47руб. (оплата ***) = 7709,75 руб.; пеня: 226,03руб. (за 2022 год).

Вместе с тем, ответчиком до судебного заседания представлен документ, подтверждающий погашение задолженности в добровольном порядке, в полном объеме: согласно чека с официального сайта «Госуслуги» от ***, административным ответчиком оплачена сумма в размере 1 898 руб. 79 коп., а именно в счет уплаты штрафа по ст. 119 НК РФ за 2020 год в размере 1 898 руб. 79 коп. Административный ответчик оплатил всю имеющуюся задолженность, что подтверждается представленным документом в материалы дела, в связи с чем, оснований для удовлетворения исковых требований, не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных налоговых платежей, пени, штрафа, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Краснофлотский районный суд г. Хабаровска в течение месяца, со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 23.10.2023.

Судья: А.А.Малеев