ОКТЯБРЬСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД ГОРОДА КИРОВА

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 19 августа 2022 года по делу №2а-1894/2022

43RS0002-01-2022-002935-06

Октябрьский районный суд города Кирова в составе:

председательствующего судьи Уськовой А.Н.,

при секретаре судебного заседания Коноваловой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в <...>, зал 403, административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Кирову обратилась в Октябрьский районный суд г. Кирова с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, в обоснование административных исковых требований указав, что 30.12.2021 мировым судьей судебного участка № 66 Октябрьского судебного района г. Кирова был отменен судебный приказ по делу №2а-3665/2021 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени. Согласно сведениям УГИБДД УВД Кировской области на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога. Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 336,00 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 №53495799), а также за 2019 год в размере 182,00 руб. Сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №60658298). Налоги до настоящего времени не уплачены, в связи с чем начислены пени в общей сумме 38,65 руб.

ФИО1 в 2016 году получил доход от продажи имущества, которое в соответствии со ст. 208 НК РФ является доходов от источников в РФ. Налогоплательщик в28.04.2017 представил налоговую декларацию по 3-НДФЛ за 2016 год, в которой налог, подлежащий уплате в бюджет исчислен в размере 9 949,00 руб., выдан судебный приказ от 27.12.2017 №61/2а-157/2018. С 22.11.2017 по 02.04.2022 через ССП частично погашена задолженность, остаток долга составляет 6 770,05 руб. За уплату налога в более поздние сроки по сравнению с нормативными сроками с административного ответчика подлежит взысканию пеня в размере 1 942,29 руб. Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства денежную сумму в размере 3 888,00 руб. - транспортный налог с физических лиц за 2018 год, а также пени по транспортному налогу на недоимку за 2018 год в размере 19,86 руб.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве ИП 02.08.2019, в связи с чем является плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно оплачивать (перечислять) страховые взносы. За 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили 18 701,34 руб., выдан судебный приказ №61/2а-58/2020. За нарушение сроков уплаты страховых взносов административному ответчику начислены пени в сумме 2 141,61 руб. За 2019 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование составили 4 385,77 руб., выдан судебный приказ №61/2а-58/2020. За нарушение сроков уплаты страховых взносов административному ответчику начислены пени в сумме 502,25 руб.

03.07.2017 административный ответчик представил декларацию по УСНО за 2016 год, на основании которой проведена камеральная проверка. По результатам проверки установлено, что ФИО1 незаконно занизил авансовые платежи. Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Кирову вынесено решение от 14.02.2018, согласно которому сумма авансовых платежей по сроку уплаты 25.07.2016 в сумме 163 408,00 руб., сумма авансовых платежей по сроку уплаты 25.10.2016 сумме 529 200,00 руб. Решение административным ответчиком не обжаловалось, задолженность уплачена через ССП с пропуском нормативного срока для уплаты, в связи с чем начислены пени в сумме 69 838,86 руб. Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате налога, пени до настоящего времени не исполнены. ИФНС России по г. Кирову просило суд взыскать с административного ответчика за счет его имущества в доход государства сумму в размере 74 981,66 руб., в том числе: 336,00 руб. - транспортный налог за 2018 год, 18200 руб. - транспортный налог за 2019 год; 38,65 руб. - пени по транспортному налогу; 69 838,86 руб. - пени по УСН; 1 942,29 руб. - пени по НДФЛ; 2 141,61 руб. - пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; 502,25 руб. - пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Административный истец - ИФНС России по г. Кирову в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие полномочного представителя (л.д.7 на обороте).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании признавал исковые требования в части взыскания транспортного налога, в остальной части требования не признал, просил отказать в их удовлетворении, применить срок исковой давности.

Изучив письменные материалы дела, материалы дела о вынесении судебного приказа №66/5-3665/2022, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основанием для прекращения взимания транспортного налога является снятие с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговые ставки транспортного налога устанавливаются Законом Кировской области от 28.11.2002 № 114-ЗО «О транспортном налоге в Кировской области» в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 3. ст. 363 НК РФ, п. 2 ст. 4 Закона Кировской области № 114-ЗО от 28.11.2002 г. налогоплательщики, являющиеся физическими лицами уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств, согласно налоговому уведомлению в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что согласно сведениям УГИБДД УВД Кировской области на имя административного ответчика зарегистрировано транспортное средство марки ИЖ-Ю-4К, гос.рег.знак 9027КВН, связи с чем административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 362 НК РФ и ст. 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог: за 2018 год в сумме 336,00 руб. сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 №53495799); за 2019 год в сумме 182,00 руб. сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.09.2020 №60658298).

Транспортный налог за вышеуказанный период в вышеуказанном размере административным ответчиком до настоящего времени не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в сумме 38,65 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате налога №54644 от 16.03.2020, №123567 от 27.10.2020, №170544 от 17.12.2020, №67439 от 08.07.2021.

Доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога не представлено, расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, приняты судом в качестве надлежащего доказательства по делу.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком в том числе: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доход от источников в Российской Федерации перечислены в ст. 208 НК РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (п. 1,3 ст. 210 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13% - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят: физические лица, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии со ст. 228 НК РФ у административного ответчика возникла обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщики НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год).

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Из материалов дела следует, что 28.04.2017 административный ответчик представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2016 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 9 949,00 руб.

Мировым судьей судебного участка №61 Октябрьского судебного района г. Кирова 27.12.2017 был вынесен судебный приказ №61/2а-157/2018 о взыскании вышеуказанной суммы обязательного платежа.

В период с 22.11.2017 по 02.04.2022 в рамках принудительного исполнения требований исполнительного документа по исполнительному производству частично погашена задолженность, остаток на дату подачи административного иска составляет 6 770,05 руб.

В связи с тем, что в установленный законом срок до 15 июля 2017 года сумма налога ФИО1 оплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату налога в более поздние сроки подлежит взысканию пеня в сумме 1 942,29 руб. за период с 01.02.2018 по 07.07.2021 на недоимку за 2016 год.

Налоговый орган направил административному ответчику требования №123567 от 27.10.2020 и №67439 от 08.07.2021, которые до настоящего времени не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

С 01.01.2017 введен в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговые органы с 01.01.2017 осуществляют полномочия по администрированию страховых взносов, установленных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также страховых взносов, установленных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретный видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели.

Пунктом 5 ст. 430 НК РФ предусмотрено, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (абз. 2 ст. 52 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 в период до 02.08.2019 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов за 2019 год и имеет обязанность на основании НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы за указанный период.

Плательщику исчислены страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год в сумме 18 701,34 руб. и 4 385,77 руб. соответственно. На взыскание задолженности вынесен судебный приказ №61/2а-58/2020 от 23.12.2019.

В соответствии со ст. 75 НК РФ с административного ответчика за уплату страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня по страховым взносам в ПФ РФ в сумме 2 141,61 руб. за период с 16.09.2019 по 07.07.2021 на недоимку за 2019 год, а также по страховым взносам в ФОМС РФ в сумме 502,25 руб. за период с 16.09.2019 по 07.07.2021 на недоимку за 2019 год.

Расчеты, составленные административным истцом, судом проверены, приняты судом в качестве надлежащего доказательства по делу.

Направленные в адрес административного ответчика требования об уплате задолженности №123567 от 27.10.2020 и №67439 от 08.07.2021 до настоящего времени не исполнены в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ административный ответчик являлся налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию в срок не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего налогового периода. По истечении налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Декларация за 2016 административным ответчиком представлена в ИФНС России по г. Кирову 03.07.2017.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение №25625 от 14.02.2018, согласно которому административному ответчику доначислена сумма авансовых платежей по сроку уплату 25.07.2016 в сумме 163 408,00 руб., а также сумма авансовых платежей по сроку уплаты 25.10.2016 в сумме 529 200,00 руб.

Вышеуказанное решение административным ответчиком не обжаловалось, задолженность погашена через ССП.

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок, административному ответчику начислены пени в размере 69 838,86 руб., в том числе: 22 693,86 руб. за период с 21.12.2018 по 04.06.2019 на недоимку в сумме 529 200,00 руб., 47 145,00 руб. за период 26.07.2016 по 04.06.2019 на недоимку в сумме 163 408,00 руб.

Требование об уплате задолженности, направленное в адрес административного ответчика, через личный кабинет, оставлено без исполнения.

Выставленные налоговым органом в установленные законодательством о налогах и сборах срок требования об уплате пени, штрафов административный ответчик в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании задолженности по пени и штрафам, подлежат удовлетворению, поскольку заявлены законно и обоснованно, в установленные законом сроки, подтверждены документально.

При этом ходатайство административного ответчика о применении сроков исковой давности суд отклоняет.

Административный истец имел право обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа до 10.02.2022. Учитывая, что судебный приказ №66/2а-3665/2021 вынесен 09.09.2021, отменен 30.12.2021, а настоящее административное исковое заявление подано в суд 19.05.2021, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом сроков, предусмотренных ст. 69Ж,70 и 48 НК РФ для обращения с настоящим административным исковым заявлением.

Доводы ФИО1 о повторном взыскании задолженности судом отклоняются, поскольку не подтверждены документально.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований ч. 6 ст. 289 КАС РФ, задолженность административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Принимая во внимание, что исковые требования налогового органа удовлетворены в полном объеме, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в бюджет МО «Город Киров» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2449,45 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Кирову к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, за счет его имущества в доход государства задолженность в размере 74 981,66 руб., в том числе: 336,00 руб. – транспортный налог за 2018 год, 182,00 руб. – транспортный налог за 2019 год, 38,65 руб. – пени по транспортному налогу, 69 838,86 руб. – пени по УСН, 1 942,29 руб. – пени по НДФЛ, 2 141,61 руб. – пени на страховые взносы на ОПС в ПФ РФ, 502,25 руб. – пени на страховые взносы на ОМС в ФОМС РФ.

Взыскать с ФИО1, , за счет его имущества в доход Муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в сумме 2 449,45 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.Н. Уськова

Резолютивная часть решения оглашена 19 августа 2022 года.

Решение в окончательной форме изготовлено 01 сентября 2022 года.

Решение15.09.2022