Решение по делу № 2А-2843/2022 от 16.01.2023 | Ингодинский районный суд г. Читы (Забайкальский край)

Дело № 2а-328/2023

УИД 75RS0002-01-2022-006215-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года г. Чита

Судья Ингодинского районного суда г. Читы Калгина Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 НикО.чу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, транспортному налогу, земельному налогу,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Забайкальскому краю обратилось с вышеназванным иском к ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), просит взыскать с административного ответчика, состоявшего с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учёте в качестве индивидуального предпринимателя, а также являющегося плательщиком транспортного налога и земельного налога, налоговую задолженность, в том числе: налог на доходы физических лиц за 2014 год, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, в сумме <данные изъяты>, пеню за нарушение срока уплаты данного налога – <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы – <данные изъяты>, пеню по данному страховому взносу – <данные изъяты>; транспортный налог с физических лиц за 2019 год – <данные изъяты>, пеню за нарушение срока уплаты транспортного налога – <данные изъяты>; земельный налог за 2019 год – <данные изъяты>, пеню за нарушение срока уплаты земельного налога – <данные изъяты>, всего <данные изъяты>. Требование мотивировано тем, что ФИО1 в установленные Налоговым кодексом РФ сроки по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, исчисленные ему страховые взносы и налоги полностью не уплатил. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 20 Ингодинского судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной задолженности в связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась, на основании части 7 статьи 150, статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществлявшего деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выписками из ЕГРИП (л.д. 37-40).

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, а также страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2014 год с указанием суммы налога к уплате в размере <данные изъяты>, остаток задолженности по которой составил <данные изъяты>.

С 01.01.2017 вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, введённой в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Функции по администрированию страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчётные (расчётные) периоды, истёкшие до 01.01.2017, осуществлялись соответствующими органами Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ в порядке, действовавшем до указанной даты. Однако, взыскание недоимки по страховым взносам (пени и штрафам) осуществляется налоговыми органами на основании решений, принятых указанными Фондами (статья 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, ст. 19, 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Исходя из положений части 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частью 2 статьи 227 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Тарифы страховых взносов установлены статьёй 425 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, оплачивают страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное медицинское страхование – за расчётный период 2018 года – <данные изъяты>; за расчётный период 2019 года – <данные изъяты>.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей <данные изъяты> за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом; расчётным периодом признаётся календарный год (пункт 1 статьи 423); отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования» (далее – Федеральный закон о страховых взносах), регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01.01.2017.

Кроме того, ФИО1 в юридически значимый период имел в собственности транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль грузовой <данные изъяты> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой <данные изъяты> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой <данные изъяты>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; а также земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (<данные изъяты>), признаваемые объектами налогообложения (л.д. 35-36).

Следовательно, ФИО1 в соответствии со статьями 357, 358, 389, 400 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком и в силу закона обязан в установленные сроки и размерах уплачивать налоги, исчисленные в отношении указанного имущества.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов обеспечивается пенями, порядок расчёта и взыскания которых установлен статьёй 75 Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

УФНС по Забайкальскому краю осуществило расчёт подлежащих уплате административным ответчиком налогов: транспортного налога за 2019 год – <данные изъяты>, земельного налога за 2019 год – <данные изъяты>, земельного налога за 2019 год – <данные изъяты>, о чём ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с установлением сроков уплаты указанных налогов в соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в юридически значимый период) (л.д. 9).

Уплата указанных налогов производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Как следует из искового заявления, справки о наличии задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного налога и земельного налога, за административным ответчиком числится налоговая задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе: налог на доходы физических лиц, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, за 2014 год в сумме <данные изъяты>, пеня по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018-2019 годы – <данные изъяты>, пеня по указанному страховому взносу – <данные изъяты>; транспортный налог за 2019 год – <данные изъяты>, пеня по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты>; земельный налог за 2019 год – <данные изъяты>, пеня по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> (л.д. 7, 15, 31).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Аналогичное положение о направлении в трёхмесячный срок со дня выявления недоимки плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов было установлено и частью 2 статьи 22 Федерального закона о страховых взносах.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, в связи с невыполнением ФИО1 обязанности по оплате страховых взносов и вышеуказанных налогов в предусмотренные законом сроки, налоговый орган выставил требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 4 квартал 2016 года в сумме <данные изъяты>, пени по указанному страховому взносу – <данные изъяты>, пени по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (с ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по упрощённой системе налогообложения (доходы) в виде пени в сумме <данные изъяты>, страхового взноса на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (до ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>, пени по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (до ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>, пени по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (с ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (с ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>, по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (с ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>, пени по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (с ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты>, пени по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (с ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, в сумме <данные изъяты>, пеня по указанному налогу – <данные изъяты> (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>, пени по указанному налогу – <данные изъяты>, земельному налогу – <данные изъяты>, пени по указанному налогу – <данные изъяты> (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из искового заявления, указанные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены на сумму <данные изъяты>. Оплата задолженности не произведена до настоящего времени.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по всем вышеназванным требованиям. ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ отменён (л.д. 8).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Ингодинский районный суд г. Читы ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

По правилам части 4 и 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Одним из условий, подлежащим проверке судом при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение срока обращения в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, согласно которому заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты> (в редакции, действовавшей на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ и на момент выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ).

Из фактических обстоятельств дела следует, что по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ выставленным на сумму менее <данные изъяты>, и следующему требованию от ДД.ММ.ГГГГ, повлекшему превышение суммы в <данные изъяты>, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, срок на обращение к мировому судье пропущен.

По требованию от ДД.ММ.ГГГГ срок исчисляется самостоятельно, поскольку сумма выставленного в нём платежа более <данные изъяты>. На дату обращения к мировому судье за судебным приказом по данному требованию шестимесячный срок пропущен.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, за расчётный период 2014 год (<данные изъяты>) и пени по данному налогу (<данные изъяты>) изначально направлено налогоплательщику с нарушением срока, установленного для его предъявления (спустя шесть лет), в связи с чем, последующее включение этих сумм в заявление о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ не является основанием для удовлетворения административного иска в данной части.

Оценивая соблюдение административным истцом сроков на обращение в суд с требованием о взыскании с ФИО1 транспортного налога и земельного налога за 2019 год, пеней по указанным налогам суд исходит из того, что данное требование выставлено на сумму более <данные изъяты>, соответственно, срок по нему исчисляется самостоятельно.

По истечении для его исполнения срока (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился к мировому судье в течение шести месяцев (ДД.ММ.ГГГГ), а в дальнейшем и в районный суд в такой же срок со дня отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ). Следовательно, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок обращения за принудительным взысканием транспортного налога и земельного налога за 2019 год налоговым органом не пропущен.

Поскольку налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в части налоговой недоимки на сумму <данные изъяты> за пределами шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока административный истец не обращался, соответственно, и его обращение в суд в порядке искового производства с настоящим административным иском в шестимесячный срок после отмены судебного приказа не влечёт изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание задолженности по налогам и пеням, установленного положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, в части вышеуказанных сумм налоговой недоимки в размере <данные изъяты> (404,74 + 45,15 + 11 454,68 + 36,24).

Заявления о восстановлении пропущенного срока не имеется, доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено.

С учётом изложенного, оснований для удовлетворения иска на общую сумму <данные изъяты> по настоящему административному делу не имеется.

Ввиду того, что УФНС России по Забайкальскому краю утрачены правовые способы взыскания указанной недоимки, установленные судом обстоятельства по настоящему делу являются основанием для применения положения подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ в части признания задолженности в сумме <данные изъяты> безнадёжной к взысканию и возникновения в соответствии с пунктом 5 статьи 59 Налогового кодекса РФ права на её списание.

С учётом изложенного, требование о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год – <данные изъяты>, пени за нарушение срока уплаты транспортного налога – <данные изъяты>; земельному налогу за 2019 год – <данные изъяты>, пени за нарушение срока уплаты земельного налога – <данные изъяты>, всего в сумме <данные изъяты>, законное, обоснованное и подлежит удовлетворению в указанном размере, поскольку обязанность налогового органа по своевременному предъявлению требования об уплате образовавшейся задолженности по указанным налогам исполнена в установленные законом сроки, подлежащая взысканию с ФИО1 сумма исчислена верно, самостоятельно административный ответчик не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате указанных налогов и начисленных пеней, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости его освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины. Следовательно, по правилам статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, в силу подпункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход городского округа «Город Чита» государственная пошлина в сумме <данные изъяты>.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

решил:

Исковые требования УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 НикО.ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность по транспортному налогу за 2019 год – <данные изъяты> (УИН №), пеню за нарушение срока уплаты транспортного налога – <данные изъяты> (УИН №); по земельному налогу за 2019 год – <данные изъяты> (УИН №), пеню за нарушение срока уплаты земельного налога – <данные изъяты>, всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 НикО.ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Судья Л.Ю. Калгина