Решение по делу № 2А-1646/2025 от 10.06.2025 | Белгородский районный суд (Белгородская область)

31RS0002-01-2025-001593-15 № 2а-1646/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 10 июня 2025 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Маслова М.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по:

- по земельному налогу за 2019 год в размере 198 руб.,

- по земельному налогу за 2020 год в размере 482,39 руб.,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 340 руб.,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 627 руб.,

- пени за неуплату земельного налога за 2014 год за период с 02.12.2017 года по 15.12.2017 года в размере 0,35 руб.,

- пени за неуплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 15.12.2017 года в размере 1,26 руб.,

- пени за неуплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 10.01.2019 года в размере 1,67 руб.,

- пени за неуплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 26.11.2020 года в размере 3,82 руб.,

- пени за неуплату земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 21,90 руб.,

- пени за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 33,23 руб.,

- пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 2,67 руб.,

- НДФЛ с доходов в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 года в размере 19 519 руб.,

- пени за неуплату НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 146,65 руб.,

- пени по налогам с 01.01.2023 года на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 года по 13.03.2024 года в размере 3324,48 руб.

Всего 24 702,42 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за ФИО1 в спорный период были зарегистрированы земельные участки, а также получен доход, с которого не удержан налог.

ФИО1 были направлены уведомления и требования об уплате налогов, однако, обязанность по их уплате исполнена не в полном объеме.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

В установленный судом срок от административного ответчика возражений по существу заявленных требований, а также относительно применения упрощённого (письменного) производства не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

Из материалов дела следует, что за ФИО1 в спорные периоды зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен), площадью 2500 кв.м.; (адрес обезличен) кадастровый (номер обезличен), площадью 624 кв.м.; (адрес обезличен) кадастровый (номер обезличен), площадью 648 кв.м.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

В сроки, установленные налоговым законодательством сумму задолженности:

- по земельному налогу за 2019 год в размере 198 руб.,

- по земельному налогу за 2020 год в размере 482,39 руб.,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 340 руб.,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 627 руб. не уплатил.

В соответствии с п. 1 ст.207 НК РФ налогоплательщиком налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получившие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере13%.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, не являющиеся налоговыми резидентами РФ; от источников в РФ – для физических лиц, не являющиеся налоговыми резидентами.

В соответствии с п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению; получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Административным истцом на основании сведений, полученных от налогового агента ((номер обезличен) от (дата обезличена)) о получении дохода в размере 150411,06 руб. с которых не удержан налог.

В соответствии со ст. ст. 52, 228 НК РФ, был исчислен НДФЛ и направлено налоговое уведомление от (дата обезличена) (номер обезличен) на уплату НДФЛ с расчетом налога за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 г. в размере 19553 руб.

Административным ответчиком частично оплачен налог, долг составляет 19519 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Налогоплательщик в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

УФНС России по Белгородской области в соответствии с действующим законодательством направлены налоговые уведомления (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена), (номер обезличен) от (дата обезличена) об уплате налогов

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени:

- за неуплату земельного налога за 2014 год за период с 02.12.2017 года по 15.12.2017 года в размере 0,35 руб.,

- за неуплату земельного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 15.12.2017 года в размере 1,26 руб.,

- за неуплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 10.01.2019 года в размере 1,67 руб.,

- за неуплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 26.11.2020 года в размере 3,82 руб.,

- за неуплату земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 31.12.2022 года в размере 21,90 руб.,

- за неуплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 33,23 руб.,

- за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 2,67 руб.,

- пени за неуплату НДФЛ за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 года в размере 146,65 руб.,

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляются пени, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

На основании ст. 75 НК РФ должнику начислены пени за неуплату земельного налога, НДФЛ в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (сумма задолженности х ставку рефинансирования / 1/300 х количество календарных дней просрочки).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Ввиду отсутствия со стороны ФИО1 добровольного погашения сумм задолженности по налогам и пеням налоговым органом 17.09.2023 налогоплательщика направлено требование (номер обезличен) об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 на сумму 21 746,59 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а также в случае, если в срок до 28.11.2023 задолженность не будет погашена (урегулирована) налоговый орган применит все предусмотренные законодательством о налогах и сборах меры по взысканию задолженности, а также обеспечительные меры (ст. 45, 46, 47, 48, 76, 77 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику 15.03.2024 заказным письмом направлено решение о взыскании за счет денежных средств от (дата обезличена) (номер обезличен).

Согласно Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В случае, увеличения отрицательного сальдо после 01.01.2023, направление уточненного требования об уплате задолженности законодательством РФ по налогам и сборам не предусмотрено, в связи с введением нового понятия отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

02.12.2024 года мировым судьей судебного участка №1 Белгородского района Белгородской области отменен вынесенный судебный приказ от 30.05.2024 года о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам, в связи с поступлением от должника возражений.

11.04.2025 года, в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного определения мировым судьей, УФНС обратилось в Белгородский районный суд с административным иском о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Представленный административным истцом расчет не опровергнут административным ответчиком.

Доказательств тому, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме, суду не представлено и материалы дела таких данных не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного, имущественного и земельного налогов ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ((адрес обезличен)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН (информация скрыта)) недоимки и пени: