Решение по делу № 2А-39/2023 от 18.01.2023 | Зеленчукский районный суд (Карачаево-Черкесская Республика)

Административное дело №2а-39/2023

УИД- 09RS0007-01-2022-001339-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2023 года ст. Зеленчукская

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Дотдаева Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Болатчиевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево- Черкесской Республике обратилось в Зеленчукский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного искового заявления и принять к производству административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пене. Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый но ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года: налог в размере 86665 руб., пени в размере 406,61 руб., транспортному налогу с физических лиц за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года: налог в размере 31416 рублей, пени в размере 147,39 рублей на общую сумму 118635 рублей. В обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН № дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <данные изъяты> в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств. В соответствии с приказом ФНС России от 15.11.2013 N ММВ-7-1/507@ (ред. от 27.10.2014)"О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" массовую печать и рассылку налоговых уведомлений и требований об уплате налогов в адрес налогоплательщиков выполняют филиалы ФКУ. Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГг. № заказным письмом. По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ссылаясь на ст.357 НК РФ, подпункты 3,4 ст.2 Закона КЧР №-РЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» указывает, что согласно сведениям, поступившим от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указывает, что согласно ст.1 Закона КЧР от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республике» ставка транспортного налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 250 лошадиных сил равна 110 руб. с каждой лошадиной силы. Расчет транспортного налога: налоговая база, л.с. х доля в праве х налоговая ставка х количество месяцев владения в году. Автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 285.60 х 1 х 110,00 х 12/12 = 31 416 рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пени по транспортному налогу начислены на недоимку по налоговым расчетам за ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 147,39 рублей.

Ссылаясь на ст.400 Налогового кодекса РФ указывает, перечень объектов собственности, зарегистрированных за должником: здание телятника, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1305, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №, площадь 54, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Ставки налога на имущество на территории аула Кобу-Баши за ДД.ММ.ГГГГ год установлены Решением Совета Сторожевского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ N 19 «О внесении изменений в Решение Совета Сторожевского сельского поселения от ДД.ММ.ГГГГ N 23 "Об установлении налога имущество физических лиц на территории Сторожевского сельского поселения ". Формула расчета налога на имущество приведена в п.8 ст. 408 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 334-ФЗ), сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 данной статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период определения налоговой базы (ст. 404 НК РФ), либо сумма налога на имущество, исчисленная за 2014 год по Закону № и приходящаяся на указанный объект налогообложения.

Для снижения социальной напряженности законодателем предусмотрены так называемые временные повышающие коэффициенты, которые действовали в переходный период в течении четырех лет, К - коэффициент, который зависит от года расчета: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, т.е. за ДД.ММ.ГГГГ.; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, т.е. за ДД.ММ.ГГГГ.; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, т.н. за ДД.ММ.ГГГГ. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии с данной статьей без учета положений п.8 ст. 408 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ).

В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 334-ФЗ "О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий применение коэффициента 1,1, ограничивающего ежегодное увеличение суммы налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости не более чем на 10 процентов по сравнению с предыдущим годом. Данный коэффициент установлен в целях недопущения резкого увеличения налоговой нагрузки на граждан как в результате проведения очередной государственной кадастровой оценки объектов недвижимости, так и в результате изменения налоговых ставок.

На основании выше указанного исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год на объекты недвижимости.

Расчет налога на имущество.

Налоговый период (год)

Налоговая база(кадастровая стоимость), руб.

Доля в праве

Налоговая ставка,%

Количество месяцев владения в году/12

Сумма исчисленного налога, руб.

№ <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

33 825

0,30

12/12

101,00

№ <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

35 770 550

0,50

12/12

86 564,00

Итого за ДД.ММ.ГГГГ год исчислен налог на имущество в размере 118 081рублей.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Пени по налогу на имущество начислены на недоимку по налоговым расчетам за 2018г г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и составили 406,61 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Требование направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ и получено ДД.ММ.ГГГГг. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

И.о. мирового судьи судебного участка №3 Зеленчукского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании с должника задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество.

В ходе судебного разбирательства в суд поступило заявление, в котором Управление ФНС по КЧР указало, что для установления обстоятельств, имеющих юридическое значение для правильного решения дела административный истец сообщает следующее. Недоимка по транспортному налогу с физических в размере 31416 руб. образовалась в связи с неоплатой налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г.: по карточке расчетов с бюджетом за ДД.ММ.ГГГГ г. начислено 31416 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГг. Пени по транспортному налогу начислены на недоимку по налоговым расчетом и составила 147,39 руб. Недоимки по налогу на имущество в размере 86665 руб. образовалась в связи с неоплатой налога за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года: по карточке расчетов с бюджетом за 2018 год начислено 86665 руб., срок оплаты ДД.ММ.ГГГГг., пени по транспортному налогу начислены на недоимку по налоговым расчетом и составила 147,39 руб. по налогу начислены на недоимку по налоговым расчетам и составила 406,61 рублей.

В судебное заседание стороны не явились, будучи надлежаще извещенными, ходатайств об отложении не заявляли. Дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, поскольку неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Огласив административное исковое заявление, дополнение к нему, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

По правилам п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РФ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного налога в лошадиных силах.

Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующем за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

Расчет транспортного налога.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговые ставки согласно п.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Перечень земельных участков согласно учетных данных зарегистрированных за налогоплательщиком: Земельные объекты (участки):

В соответствии с п.1 ст.ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 статьи 406 НК РФ.

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО1 было направлено налоговым органом уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и исчислен за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года транспортный налог за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак: № в размере 31416 рублей. В этом же уведомлении исчислен налог на имущество физических лиц на объекты налогообложения за период 2018 года на жилой дом с кадастровым номером №, адрес: <адрес> в размере 101 рубль, на иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, адрес: <адрес> в размере 86564 рубля в общей сумме 86665 рублей, а всего к уплате 118081 рубль (л.д.№).

В связи с тем, что ФИО1 обязанность по уплате налогов на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ не была выполнена, ему было направлено требование № о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 591884,22 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 488770,17 рублей, которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№). ФИО1 обязанность по уплате налогов на основании данного требования не была выполнена.

Согласно определению И.о. мирового судьи судебного участка №3 Зеленчукского судебного района КЧР, мирового судьи судебного участка №2 Зеленчукского судебного района КЧР от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ по гражданскому делу № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России №2 по КЧР о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке (л.д.23).

Административное исковое заявление зарегистрировано в суде ДД.ММ.ГГГГ.

Из истребованной по запросу суда Выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленной Филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Карачаево- Черкесской Республике от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налогоплательщику ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежали (принадлежат) следующие объекты:

Жилое здание площадью 54 кв.м. кадастровый №, адрес: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

здание (нежилое) площадью 1305 кадастровый №, адрес: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

Факт наличия задолженности по указанным требованиям административного истца подтверждается и КРСБ на имя ФИО1, заверенной надлежащим образом, в которой усматривается, что обязанность уплаты налогов им исполнена не полностью (л.д.№).

ФИО1 возражений относительно расчета задолженности по начисленным административным истцом налоговым обязательствам не представил, представленный административным истцом расчет судом признается верным. Факт наличия в собственности административного ответчика в указанный налоговый период заявленных автомашин, недвижимого имущества подтвердилось в судебном заседании, оснований для освобождения от исполнения налоговой обязанности судом не установлено. Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд признает их относимыми, допустимыми и достоверными, они согласуются с доводами административного истца и между собой, в совокупности они достаточны для принятия судебного решения и свидетельствуют о необходимости удовлетворения заявленного требования.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец, заявляя ходатайство о восстановлении срока обращения с административным иском в суд, указал на то, что определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ вынесено ДД.ММ.ГГГГ, однако в адрес налогового органа направлено в ДД.ММ.ГГГГ г., что подтверждается исходящим письмом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ №, почтовым штампом на конверте от ДД.ММ.ГГГГ и поступило административному истцу ДД.ММ.ГГГГ, то есть после истечения шестимесячного срока на обращение в суд. И поскольку у налогового органа отсутствовала информация об отмене судебного приказа, то и не имелась возможность своевременного обращения в суд с административным иском.

Для проверки доводов административного истца судом были истребованы у мирового судьи материалы по судебному приказу № и на предпоследнем листе имеется само определение об отмене судебного приказа, а на последнем листе сопроводительное письмо на это определение, адресованное сторонам спора. При этом сведений о направлении этого определения заказным письмом не имеется, соответственно, нет в деле сведений о вручении (получении) определения налоговым органом.

Следовательно, проследить дату поступления в почтовое отделение, а также адресату возможности никто не имеет, довод о позднем получении его административным истцом опровергнут быть не может. В описанной ситуации ходатайство о восстановлении срока подлежит удовлетворению, поскольку срок пропущен по уважительной причине.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая изложенное с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 3573 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Управлению федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике срок подачи по настоящему административному делу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Удовлетворить административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 86 665 (восемьдесят шесть тысяч шестьсот шестьдесят пять) рублей по <данные изъяты>;

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 406 (четыреста шесть) рублей 61 (шестьдесят одна) копейки по <данные изъяты>;

по транспортному налогу с физических лиц, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 31 416 (тридцать одна тысяча четыреста шестнадцать) рублей по <данные изъяты>

пени по транспортному налогу с физических лиц, налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г., в размере 147 (сто сорок семь) рублей 39 (тридцать девять) копеек по <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 3573 (три тысячи пятьсот семьдесят три) рубля..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2023 года.

Судья Н.Ю. Дотдаев