Решение по делу № 02А-0208/2025 от 13.05.2025

Дело № 2а-208/2025

УИД: 77RS0017-02-2025-000854-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес24 апреля 2025 года

Нагатинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шамовой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-208\2025 по административному исковому заявлению ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 24 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1, с учетом уточненных требований, просит взыскать с нее недоимку по налогу на имущество физических лиц, за 2021 г. – в размере сумма, пени за период 02.12.2022-06.12.2024 г.г. в размере сумма, за 2022 г. – в размере сумма, пени за период 02.12.2023-06.12.2024 г.г. в размере сумма;

недоимку по земельному налогу за 2022 год – в размере сумма, пени за период 02.12.2023-06.12.2024 г.г. в размере сумма

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере сумма, пени за период 16.07.2022-06.12.2024 г.г. в размере сумма штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере сумма

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за непредоставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере сумма

В обоснование требований ссылается на то, что ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные г.р., проживающая по адресу: адрес, своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

Согласно сведений, полученных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, налогоплательщику ФИО1, был исчислен налог на имущество, находящегося в собственности данного налогоплательщика за 2021, 2022 г.г., и направлены налоговые уведомления №67473576 от 08.09.2016 г., №75814145 от 22.09.2017 г., №84873429 от 23.08.2019 г., №68676155 от 01.09.2020 г., №46422778 от 01.09.2022 г. В связи с тем, что налог по налоговому уведомлению уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, было выставлено требование от 16.05.2023 г. № 2374 об уплате задолженности, которое было передано ФИО1 по почте заказным письмом, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность. В установленные сроки задолженность не была погашена.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов кадастрового учета, ведения государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2022 г., и направлены налоговые уведомления №67473576 от 08.09.2016 г., №75814145 от 22.09.2017 г., №84873429 от 23.08.2019 г., №68676155 от 01.09.2020 г., №46422778 от 01.09.2022 г. В связи с тем, что налог по налоговому уведомлению уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, было выставлено требование от 16.05.2023 г. № 2374 об уплате задолженности которое было передано ФИО1 по почте заказным письмом. В установленные сроки задолженность не была оплачена.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2021 - 04.05.2022 г.

ФИО1, ИНН <***> (далее - Налогоплательщик) не представила первичную Декларацию за год 2021 г. в срок до 04.05.2022 г.

Сумма штрафа за непредставление Декларации 2021 г. составляет сумма

ИФНС «24 по адрес располагает сведениями о том, что налогоплательщик реализовал в 2021 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

Объект находящийся по адресу: адрес. Дата постановки на учет 01.08.2017 г. Дата снятия с учета 10.08.2021 г. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст.85 НК РФ (руб.) 11600000. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (руб.).

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по 3-НДФЛ за 2021 г. Налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 г. налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст.88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес Налогоплательщика направлено требование №33162 от 01.08.2022 г. о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/земельного участка и документы, подтверждающие сумму производственных расходов, направленных на приобретение реализованных 3 объектов недвижимого имущество/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2021.

Налогоплательщик Решением № 2703 о привлечении к ответственности за совершение налоговой ответственности от 02.03.2023 г. привлечен к ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет сумма

В соответствии п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа составляет сумма

28.08.2024 г. мировым судьей судебного участка № 41 адрес был вынесен судебный приказ по административному делу №2а-177/2024 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о взыскании недоимки по налогам с ФИО1

11.09.2024 г. ФИО1 были поданы возражения относительно исполнения указанного судебного приказа, в связи с чем, определением мировой судьи судебного участка № 41 адрес от 15.09.2024 г. судебный приказ по административному делу №2а-177/2024 по заявлению ИФНС России № 24 по адрес о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам с ФИО1, был отменен. На дату формирования административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена.

Представитель административного истца фио в судебном заседании поддержал заявленные требования, по основаниям изложенным в административном исковом заявлении, с учетом уточненных требований, приобщенных к материалам дела. Пояснил, что срок на подачу административного искового заявления Инспекцией не пропущен, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было подано 28.08.2023 г., судебный приказ был отменен 13.09.2024 г., административное исковое заявление подано в суд 22.01.2025 года.

Представитель административного ответчика фио, в судебное заседание явился, просил отказать в удовлетворении заявленных требований, по основаниям, изложенных в возражениях на административное исковое заявление, ссылаясь на то, что налоговой инспекцией пропущен срок на обращение в суд с указанными требованиями.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав стороны, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям:

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать установленные законом налоги и сборы.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные г.р., проживающая по адресу: адрес, своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнений обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правой собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения, в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества килой дом, жилое помещение (квартиры, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства и иные здания, строения, сооружения, помещений.

Согласно статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего кодекса.

Судом установлено, что согласно сведений, полученных в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, ИФНС № 24 по адрес ФИО1, был исчислен налог на имущество, находящегося в собственности данного налогоплательщика за 2021, 2022 г.г., и направлены налоговые уведомления №67473576 от 08.09.2016 г., №75814145 от 22.09.2017 г., №84873429 от 23.08.2019 г., №68676155 от 01.09.2020 г., №46422778 от 01.09.2022 г. В связи с тем, что налог по налоговому уведомлению уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, было выставлено требование от 16.05.2023 г. № 2374 об уплате задолженности, которое было передано ФИО1 по почте заказным письмом, в котором предлагается погасить числящуюся задолженность в срок до 15.06.2023 года В установленные сроки задолженность не была погашена.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп.1.1 п.1 ст. 3 Закона адрес от 24.11.2004 г. №74 «О земельном налоге» в редакции, действующей на момент возникновения описываемых правоотношений, налогоплательщики земельного налога - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговой инспекцией, в соответствии со ст.389, 391 НК РФ и ст. 2 и 3 Закона адрес от 24.11.2004 г. №74 «О земельном налоге», и полученными сведениями от органа, осуществляющего кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, произведен расчет земельного налога, подлежащего уплате гр. фиоА

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов кадастрового учета, ведения государственного кадастра недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2022 г., и направлены налоговые уведомления №67473576 от 08.09.2016 г., №75814145 от 22.09.2017 г., №84873429 от 23.08.2019 г., №68676155 от 01.09.2020 г., №46422778 от 01.09.2022 г. В связи с тем, что налог по налоговому уведомлению уплачен не был, налоговым органом, в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, было выставлено требование от 16.05.2023 г. № 2374 об уплате задолженности в срок до 15.06.2023 года, которое было передано ФИО1 по почте заказным письмом. В установленные сроки задолженность не была оплачена.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Срок представления Декларации за год 2021 - 04.05.2022 г.

ФИО1, ИНН <***> (далее - Налогоплательщик) не представила первичную Декларацию за год 2021 г. в срок до 04.05.2022 г.

Сумма штрафа за непредставление Декларации 2021 г. составляет сумма

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, пеней может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в редакции Федерального закона от 08.03.2015 г. № 20-ФЗ).

В установленный законом срок задолженность по налогам, страховым взносам, и пени, в полном объеме, и в установленные сроки, административным ответчиком не была погашена.

Поскольку требование в установленный срок до 15.06.2023 года не было исполнено, Инспекция направила мировому судьей заявление в выдаче судебного приказа.

После отмены судебного приказа, ИФНС № 24 по адрес, в установленный законом срок (22 января 2025 г.) обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Сроки для обращения в суд с требованием в взыскании задолженности не пропущены.

Доводы представителя ответчика о пропуске истцом сроков на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа приняты во внимание быть не могут, поскольку из материалов дела усматривается, что судебные приказ был отменен по заявлению ФИО1, в установленные сроки Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением. Более того, пропуск срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку из материалов дела усматривается последовательное совершение налоговым органом мер, направленных на взыскание заявленной недоимки.

Судом установлено, что установленная законом обязанность по оплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, земельного налога, и пени за несвоевременную оплату налогов, административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена в установленном размере, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм недоимки по налогам и пени за просрочку их уплаты.

Расчет недоимки и пени судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела.

На основании изложенного, с учетом представленных в суд доказательств, суд пришел к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Как следует из ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с ответчика в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст. 103, 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС № 24 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа за налоговые правонарушения, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС № 24 по адрес недоимку по транспортному налогу за 2021 год – в размере сумма,

недоимку по налогу на имущество физических лиц, за 2021 г. – в размере сумма, пени за период 02.12.2022-06.12.2024 г.г. в размере сумма, за 2022 г. – в размере сумма, пени за период 02.12.2023-06.12.2024 г.г. в размере сумма;

недоимку по земельному налогу за 2022 год – в размере сумма, пени за период 02.12.2023-06.12.2024 г.г. в размере сумма

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд, путем подачи апелляционной жалобы через Нагатинский районный суд адрес в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 13 мая 2025 г.

СудьяА.ФИО2