Решение по делу № 2А-916/2023 от 26.07.2023

Дело №

Поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Ордынский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Роговой О.В.,

при секретаре судебного заседания Медведевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налога на имущество, земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, указывая, что ФИО1 как налогоплательщик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, на ее имя зарегистрировано имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – квартира по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2000 кв.м., по адресу: <адрес>, примерно в 70 м на юго-восток от административного здания по <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2000 кв.м. по адресу: <адрес>. Сумма налога на имущество за 2017-2020 составила 909 руб., сумма земельного налога за период с 2018-2020 составила 994 руб.. Налогоплательщику в соответствии со ст.52 НК РФ было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ уб уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в срок доДД.ММ.ГГГГ. На момент направления требований налогоплательщику начислены пени: по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме <данные изъяты>.. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме <данные изъяты>.. (ДД.ММ.ГГГГ.-ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме <данные изъяты> руб.. (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ); <данные изъяты>

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность: <данные изъяты>

Представитель административного истца - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие, заявленные требования поддерживает.

Ответчик ФИО1 не явилась о дате и времени судебного заседания уведомлена надлежащим образом, возражений относительно заявленных требований не предоставила.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 19 ч.1 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 ч.1 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 ч.1 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

Согласно ст. 392 ч.1, 2 НК РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Согласно ст. 399 ч.2 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 75 ч.1, ч.4 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ для налогоплательщика ФИО1 за 2017 год <данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ для налогоплательщика ФИО1 за 2018 год <данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ для налогоплательщика ФИО1 за 2020 год <данные изъяты>

Согласно требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам составила <данные изъяты> руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно требованию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на доход составила <данные изъяты> руб., срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам дела, за ФИО1 зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – квартира по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ - земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2000 кв.м., по адресу: <адрес>, примерно в 70 м на юго-восток от административного здания по <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № площадью 2000 кв.м. по адресу: <адрес>..

Таким образом, МИФНС № по НСО предъявила ФИО1 требование об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб..

Согласно решению 24 сессии Совета депутатов Красносибирского сельсовета № от ДД.ММ.ГГГГ, на территории Красносибирского сельсовета установлены налоговые ставки: 0,3% в отношении земель занятых жилищным фондом, для ведения личного подсобного хозяйства.

Аналогичные ставки установлены на территории Кочковского сельсовета - налоговые ставки: 0,3% в отношении земель занятых жилищным фондом, для ведения личного подсобного хозяйства.

Истцом ФИО1 начислен налог с доходов физических лиц за 2016-2017 года в размере <данные изъяты>.

Согласно ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Рассматривая обоснованность начисления данного налога, суд исходит из следующего: ответчик с 2015 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в 2016 – 2017 году ею сдана декларация о доходах за 2016 – 2017 года год, истцом начислен налог на доходы физических лиц за 2016 год 48 рублей, за 2017 год 41 рубль. Данные суммы были указаны в налоговом уведомлении, в требованиях об уплате налога, предоставленных суду.

Проверяя расчеты, предоставленные административным истцом, при исчислении земельного налога и налога на имущество физических лиц, произведенные исходя из ставки налога, отсутствия доказательств уплаты задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц административным ответчиком, суд признает произведенный расчет правильным.

Согласно под. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. действовавшей на момент начисления недоимки), Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога было направлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 3-го судебного участка Ордынского судебного района вынесен судебный приказ, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, срок для обращения с административным иском истекает ДД.ММ.ГГГГ, административный иск направлен в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах срока для предъявления требований о взыскании обязательных платежей.

Ответчиком ФИО1 была направлена в суд квитанция об оплате налога в сумме 2030 рублей, в которой плательщиком указан ФИО ИНН №.

Судом был направлен копия платежного поручения и запрос административному истцу, согласно поступившего ответа г в соответствии с п. 15 ст. 45 НК РФ, поручение о перечислении суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по плате налога, авансовых платежей, сборов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации РФ по согласованию с ЦБ РФ. При перечислении суммы денежных средств в качестве единого налогового платежа иным лицом за налогоплательщика в платежном поручении указывается идентификационный номер налогоплательщика, за которого перечислен единый налоговый платеж. В результате анализа платежного документа от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что денежные средства в сумме <данные изъяты> своевременно поступили и отражены на едином налоговом счете, согласно реквизитам указанным платежном документе на едином налоговом счете ФИО ИНН №

Таким образом, перечисленные денежные средства в счет уплаты налога учтены на счете ФИО, доказательств внесения денежных средств в рамках заявленных требований ответчиком не представлено.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога и пени. Ему были предъявлены требования об уплате налога, в установленный срок административный ответчик налог не оплатил. Таким образом, поскольку ФИО1 добровольно требования исполнены не были своевременно, суд приходит к выводу о возможности удовлетворения заявленных требований.

Поскольку судом удовлетворены требования материального характера с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина на основании ст. 333.19 ч.1 п. 1 НК РФ, ст. 103 ч.1 ГПК РФ в сумме 400 рублей в доход местного бюджета, так как в силу ст. 333.36 ч.1 п. 19 НК РФ налоговый орган, являющийся государственным в силу п.1.2 Регламента Федеральной налоговой службы, утв. приказом Федеральной налоговой службы N ММВ-7-7/53@ от ДД.ММ.ГГГГ, освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налога на имущество, земельного налога и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, задолженность: по налогу на доходы физических лиц за 2016-2017 гг в размере 89 руб., пени 2,61 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 гг в размере 909 руб., пени – 18,20 руб.; по земельному налогу за 2019-2020 гг в размере 476 руб., пени 2,27 руб. (ОКТМО 50625410); по земельному налогу за 2019-2020 гг в размере 518 руб., пени 11,95 руб. (ОКТМО 50625411), всего в размере 2027,03 руб., в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (получатель Управление Федерального казначейства по <адрес>, счет 03№ в Сибирское ГУ Банка России <адрес>, БИК 015004950).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, в доход местного бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Новосибирского областного суда через Ордынский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья О.В. Роговая