Дело №
УИД: №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.
Ленинский районный суд г. Н. Новгород в составе председательствующего судьи Соколова А.В., при ведении протокола помощником судьи Кочетовой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №№ по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является налогоплательщиком, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
На момент формирования искового заявления задолженности сумма отрицатель сальдо у ФИО1 составила 48204 руб. 62 коп., в том числе: налог – 40788,00 руб. 00 коп., пени – 7416,62 руб.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- транспортный налог в размере 40788,00 руб. за 2021 год;
- пени в размере 7416,62 руб.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 7416,62 руб., что подтверждается «Расчетом пени».
Пени в размере 7416 руб. 62 коп, начислены на совокупную обязанность отрицатель сальдо по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в которое включена задолженность по транспортному налогу за 2021 г.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 44106,78 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции.
До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.
На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено. Судебный приказ № выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, но определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменён в связи с поступлением возражений должника.
На основании изложенного, руководствуясь ст.57 Конституции РФ, ст.31, 48 НК РФ, ст.ст.17, 19, 286 КАС РФ, ст.ст.7,8 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации» № 943-1 от 21.03.1991г., Межрайонная ИФНС России №№ по Нижегородской области просит взыскать задолженность с ФИО1, ИНН: №, по транспортному налогу в размере 40788,00 руб. за 2021 г.; пени в сумме 7416,62 руб., а всего 48204,62 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайства об отложении рассмотрения дела не представил.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, ходатайства об отложении рассмотрения дела не представил, направил письменные возражения на иск, исходя из которых, с административным иском он не согласен, поскольку транспортное средство, на которое исчислен налог, было зарегистрировано на его (ФИО1) имя, но всегда находилось в фактическом распоряжении ФИО3 Данным автомобилем он никогда не пользовался и не имел к нему отношения, что подтверждается его показаниями в рамках уголовного дела. Кроме этого, согласно п. 1 ст. 113 НК РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли 3 года. Таким образом, просит применить срок исковой давности, в удовлетворении административного искового заявления отказать.
На основании ст. 150 КАС РФ суд
определил:
рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания.
При этом суд учитывает, что извещения о дате и времени рассмотрения дела направлены всем участвующим по делу лицам, кроме того, участвующие по делу лица извещены публично путем заблаговременного размещения в соответствии со ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008г. №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации о времени и месте рассмотрения административного дела на интернет-сайте Ленинского районного суда г. Н. Новгород.
Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).
Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.
Кроме прочих, НК РФ предусматривает уплату транспортного налога (глава 28 НК РФ).
Согласно ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с 358 настоящего Кодекса (ст.357 НК РФ)
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ)
Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ)
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.363 НК РФ)
Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.
НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).
На территории Нижегородской области транспортный налог установлен Законом Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-З (ред. от 26.12.2024) "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-III).
В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика.
В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что ФИО1 является (являлся) плательщиком транспортного налога, поскольку по данным регистрирующего органа в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на нём в соответствии с законодательством Российской Федерации было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль марки <данные изъяты>.
В соответствии со ст.52 НК РФ инспекция направляла в адрес ФИО1 налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2021 г. в сумме 40788,00 руб.
Налог рассчитан в соответствии со ставками транспортного налога в Нижегородской области (271,92 л.с. х 150=40788,00). При этом транспортный налог исчислен налоговым органом в соответствии с положениями абзаца второго части 3 статьи 362 НК РФ, то есть за 12 месяцев.
В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по транспортному налогу, в соответствии с нормами ст.69 НК РФ налоговым органом ФИО1 выставлялось требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, которым в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить недоимку по транспортному налогу за 2021 г. в размере 40788,00 руб. и пени 3318,78 руб.
Согласно п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Из материалов дела следует, что административный ответчик требование об уплате налога не исполнил, задолженность по оплате налога и пени в полном объеме в добровольном порядке не погасил.
В соответствии со ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения недоимки, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ)
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
(в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
(в ред. Федеральных законов от 08.03.2015 N 23-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Поскольку сумма недоимки по транспортному налогу превышала 10000 рублей, налоговый орган был обязан обратиться с заявлением о взыскании в приказном порядке не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Судом установлено, что судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ № был вынесен мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не является пропущенным.
Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.
С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа.
Таким образом, суд считает, что требование налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 г. подлежат удовлетворению.
Доводы ФИО1 о том, что по делу подлежит применению установленный ст.113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения судом отвергается, поскольку срок привлечения к налоговой ответственности не соотносятся с предметом настоящего спора, вопрос о привлечении к налоговой ответственности в рамках настоящего дела судом не разрешался.
Не является основанием для освобождения от уплаты налога и довод ФИО1 о том, что транспортное средство находилось в распоряжении иного лица, поскольку в силу ст.375 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Доказательств нахождения автомобиля в 2021 г. в розыске, либо наличия иных юридически значимых обстоятельств, которые бы свидетельствовали о выбытии автомобиля из владения ФИО1 помимо его воли в материалы дела не представлено.
Заявленные к взысканию пени в размере 7416,62 руб. начислены на задолженность по транспортному налогу за 2021 г.
Доказательств полного или частичного погашения административным ответчиком спорной задолженности не представлено.
Таким образом, расчет пеней за заявленный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ является следующим:
Сумма задолженности: 40 788,00 ?
Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (496 дней)
период дн. ставка, % делитель пени, ?
ДД.ММ.ГГГГ – 23.07.2023 234 7,5 300 2 386,10
ДД.ММ.ГГГГ – 14.08.2023 22 8,5 300 254,25
ДД.ММ.ГГГГ – 17.09.2023 34 12 300 554,72
ДД.ММ.ГГГГ – 29.10.2023 42 13 300 742,34
ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.2023 49 15 300 999,31
ДД.ММ.ГГГГ – 10.04.2024 115 16 300 2 501,66
Пени: 7 438,38 ?
Анализируя установленные по делу обстоятельства в их совокупности, с учетом вышеприведенных правовых норм, суд, установив, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога в срок для добровольного исполнения обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, приходит к выводу о том, что налоговым органом обоснованно заявлены требования о взыскании с ФИО1 пеней в заявленном размере – 7416,62 руб.
В рамках заявленного административного иска оснований для взыскания пеней в большем размере суд не усматривает.
Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.
С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению.
Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст.175, 179, 180, 227, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пеней удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН:№, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Нижегородской области задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 40788,00 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7416,62 руб., а всего 48204 (сорок восемь тысяч двести четыре) руб. 62 коп.
Взыскать с ФИО1, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.
Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья А.В. Соколов
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ