Решение по делу № 2А-4824/2023 от 02.11.2023

№ 2а-4824/2023

61RS0022-01-2023-005454-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 ноября 2023 г. г.Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Верещагиной В.В.,

при секретаре судебного заседания Панчихиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени по налогам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа и пени по налогам и страховым взносам, в обоснование указав следующее.

По данным налогового учета ФИО1, ИНН <данные изъяты>, является адвокатом, учредившим адвокатский кабинет с 10.03.2010г.

В соответствии со ст.129 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан был представить декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019г. не позднее 30.07.2020г. Первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019г. представлена ФИО1 02.07.2020г. Сумма налога на доходы физических лиц за 2019г., подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации, составила 6336 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов административным истцом осуществлена сверка данных, содержащихся в налоговой декларации, с данными, имеющимися в налоговом органе. До подачи уточненной налоговой декларации №1 налогоплательщик обязан уплатить сумму налога и соответствующие пени.

На момент предоставления уточненной налоговой декларации №1 по налогу на доходы физических лиц за 2019 год вышеуказанная сумма налога на доходы физических лиц и пени ФИО1 уплачена не в полном объеме, чем нарушен п.4 ст.81 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно данным карточки расчетов с бюджетом по сроку уплаты налога 15.07.2020г. имелась недоимка по данному налогу в сумме 2086,67 руб., задолженность по пене – 1117,71 руб. Налогоплательщик уплатил 28.12.2020г. налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 2086,67 руб. и пени в сумме 40,69 руб.

По мнению административного истца, ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В данном случае: 2086,67 руб.х20%=417 руб. Оснований для применения смягчающих и отягчающих обстоятельств налоговым органом не установлено.

По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области вынесено решение №795 от 19.03.2021г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым назначен штраф за правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 417 руб.

НДФД за 2017 год уплачен налогоплательщиком 30.04.2019г., т.е. после установленного законом срока. НДФЛ за 2019 год уплачен налогоплательщиком 28.12.2020г., т.е. после установленного законом срока.

Согласно расчету пени, включенной в требование по уплате №106206 от 30.11.2020г. за неуплату НДФЛ за 2019 год налогоплательщику начислены пени в сумме 40,69 руб. за период с 16.07.2020г. по 29.11.2020г.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате №8758 от 04.04.2022г. за неуплату НДФЛ за 2017, 2019гг. начислены пени в сумме 182,28 руб., из которых: пени в сумме 173,71 руб. за 2017 год за период с 25.12.2018г. по 29.04.2019г.; и пени в сумме 8,57 руб. за 2019 год за период с 30.11.2020г. по 28.12.2020г.

Кроме того, в административном иске указано, что на основании п.1ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Налоговом органом в соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации данному налогоплательщику были начислены за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб. Данные страховые взносы ФИО1 оплачены 02.07.2020г., т.е. после срока, установленного законом (31.12.2019г.)

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №24670 от 19.03.2020г., за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 351,52 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. за период с 20.01.2020г. по 18.03.2020г.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №24670 от 19.03.2020г., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 82,44 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. за период с 20.01.2020г. по 18.03.2020г.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №27127 от 07.05.2020г., за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 282,78 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. за период с 19.03.2020г. по 06.05.2020г.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №27127 от 07.05.2020г., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 66,31 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. за период с 19.03.2020г. по 06.05.2020г.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №37712 от 25.06.2020г., за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 260,76 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. за период с 07.05.2020г. по 24.06.2020г.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №37712 от 25.06.2020г., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 61,16 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. за период с 07.05.2020г. по 24.06.2020г.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №62470 от 15.07.2020г., за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 45,94 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. за период с 25.06.2020г. по 02.07.2020г.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №62470 от 15.07.2020г., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 10,29 руб., на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. за период с 25.06.2020г. по 02.07.2020г.

В иске также указано, что согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № 8758 от 04.04.2022г., за неуплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме 23,37 руб., из которых: пени в сумме 19,26 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 24.04.2017г. по 29.11.2020г . и пени в сумме 4,11 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020г по 30.11.2021г.

Налог на имущество физических лиц за 2014 год налогоплательщиком уплачен 30.11.2020г., т.е. позже установленного законом срока. Налог на имущество физических лиц за 2019 год налогоплательщиком уплачен 30.11.2021г. (с учетом заявления административного истца об описке в иске – л.д.102), т.е. позже установленного законом срока

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №112391 от 15.12.2020г., за неуплату транспортного налога за 2019 год налогоплательщику начислены пени в сумме 3,40 руб. за период с 02.12.2020г по 14.12.2020г.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №47831 от 08.12.2021г., за неуплату транспортного налога за 2020 год налогоплательщику начислены пени в сумме 2,77 руб. за период с 02.12.2020г по 14.12.2020г.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование № 8758 от 04.04.22г., за неуплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 1183,29 руб., из них: пени в сумме 442,97 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 24.04.2017г. по 29.11.2020г.; пени в сумме 454,02 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 21.01.2019г. по 03.04.2022г.; пени в сумме 203,96 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 15.12.2020г. по 03.04.2022г.; пени в сумме 82,34 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 08.12.2021г. по 03.04.2022г.

В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроках уплаты налоговыми уведомлениями №11504423 от 24.06.2018г., №15655306 от 03.08.2020г., №39516214 от 01.09.2021г.

Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации должнику были направлены требования об уплате налогов, штрафов, пени №24670 от 19.03.2020г., №27127 от 07.05.2020г., №37712 от 25.06.2020г., №62470 от 15.07.2020г., №106206 от 30.11.2020г., №112391 от 15.12.2020г., №7850 от 07.05.2021г., №47831 от 08.12.2021г., №8758 от 04.04.2022г. Вместе с тем налогоплательщик в установленный срок имеющуюся у него задолженность не погасил.

Ранее ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка №10 Таганрогского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ от 20.03.2020г. №2а-10-765/2020.

ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени и штрафа. Мировым судьей на судебном участке №10 Таганрогского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № 2а-10-3624/2022 от 19.12.2022г. Определением мирового судьи на судебном участке №10 Таганрогского судебного района Ростовской области от 16.02.2022г. судебный приказ был отменен. До настоящего времени задолженность по налогам, пени административным ответчиком ФИО1 не погашена.

В связи с этим административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области штраф по НДФЛ за 2019 год в сумме 417 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 941 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, в сумме 220,20 руб.; пени по транспортному налогу за 2014г., 2017г., 2019г., 2020г. в общей сумме 1189,46 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г., 2019г. в общей сумме 23,37 руб., всего: 3014 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, направил в суд письменные пояснения по иску, в которых указал, что доводы административного ответчика о пропуске срока на подачу иска считает необоснованными. Также указал, что ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области проверила представленные налогоплательщиком в судебном заседании платежные документы: на сумму 13716 руб. от 11.07.2019г зачтены в НДФЛ (2086,67 руб. за 2018г., 6336 руб. за 2019 год, 5293,33 руб. за 2019г.); на сумму 6858 руб. от 09.10.2019г. зачтены в НДФЛ за 2019 год: на сумму 6858 руб. от 08.07.2020г. зачтены в НДФЛ за 2019 год; на сумму 2086, 67 руб. от 28.12.2020г. зачтены в НДФЛ за 2019 год; на сумму 40,69 руб. от28.12.2020г. зачтены в НДФЛ по виду платежа – пени; на сумму 28 560 руб. от 10.04.2018г. зачтены в НДФЛ (2086,67 руб. за 2016г., 3250 руб. за 2017г., 1625 руб. за 2017г., 1625 руб. за 2017г., 3250 руб. за 2018г, 16723,33 руб. за 2017г.); на сумму 560 руб. от 02.12.2019г. зачтены в налог на имущество физических лиц за 2018г.; на сумму 1841 руб. от 02.12.2019г. зачтены в транспортный налог за 2018г.; на сумму 1845 руб. от 30.11.2020г. зачтены в транспортный налог (1530 руб. за 2014г., 315 руб. за 2017г.); на сумму 1121 руб. от 30.11.2020г зачтены в налог на имущество физических лиц (62 руб. за 2014 год, 1059 руб. за 2019г.).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом. Направил в суд письменные возражения (л.д.105-106), в которых указал, что, по его мнению, административное исковое заявление является необоснованным, поскольку налоговым органом пропущен процессуальный срок на подачу настоящего административного иска, при этом налоговое уведомление за 2014 год в материалы дела не представлено, расчеты пени произведены налоговым органом неверно, часть налогов оплачена им, что подтверждается представленными в материалы дела квитанциями, в связи с этим просит суд иск оставить без удовлетворения.

Дело в отсутствие неявившихся лиц рассмотрено в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п.1 и п.2 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из пункта 1 статьи 229, пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок ее исчисления определен в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, ИНН <данные изъяты>, является адвокатом с 10.03.2010г.

В соответствии со ст.129 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязан был представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019г. не позднее 30.07.2020г. Первичная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019г. представлена ФИО1 02.07.2020г. Сумма налога на доходы физических лиц за 2019г., подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации, составила 6336 руб.

29.10.2020г. ФИО1 в порядке п.1 ст.81 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговый орган была подана уточненная налоговая декларация №1. Согласно данной уточненной налоговой декларации №1 уплате в бюджет подлежит НДФЛ в сумме 26910 руб. Таким образом, налогоплательщиком доначислена сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет в размере 20574 руб. На момент предоставления уточненной налоговой декларации №1 по налогу на доходы физических лиц за 2019 год вышеуказанная сумма налога на доходы физических лиц и пени ФИО1 не была уплачена в полном объеме.

По результатам камеральной налоговой проверки ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области вынесено решение №795 от 19.03.2021г. (л.д.44-46) о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлен штраф за правонарушение, предусмотренное п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 417 руб. ФИО1 не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В данном случае: 2086,67 руб.х20%=417 руб. Оснований для применения смягчающих и отягчающих обстоятельств налоговым органом не установлено. Данное решение налогового органа не обжаловалось, вступило в законную силу.

При этом суд принимает во внимание, что ранее в судебном заседании административный ответчик не отрицал, что получал вышеуказанное решение налогового органа от 19.03.2021г. №795, но не обжаловал в установленном законом порядке.

Как следует из данного решения согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом по сроку уплаты НДФЛ - 15.07.2020г. имелась недоимка в сумме 2086,67 руб., задолженность по пене – 1117,71 руб. Налогоплательщик уплатил 28.12.2020г. НДФЛ в сумме 2086,67 руб. и пени в сумме 40,69 руб.

НДФЛ за 2019 год уплачен налогоплательщиком 28.12.2020г., т.е. после установленного законом срока.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате №8758 от 04.04.2022г. за неуплату НДФЛ за 2017г., 2019г. начислены пени в сумме 182,28 руб., из которых: пени в сумме 173,71 руб. за 2017 год за период с 25.12.2018г. по 29.04.2019г; и пени в сумме 8,57 руб. за 2019 год за период с 30.11.2020г. по 28.12.2020г.

На основании п.1ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

Налоговом органом в соответствии с п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации данному налогоплательщику были начислены за 2019 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 29354 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб. Задолженность по страховым взносам погашена налогоплательщиком 02.07.2020г., т.е. после срока, установленного законом (31.12.2019г.)

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №24670 от 19.03.2020г., за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 351,52 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. за период с 20.01.2020г. по 18.03.2020г.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №24670 от 19.03.2020г., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 82,44 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. за период с 20.01.2020г. по 18.03.2020г.

Согласно расчету пени суммы пени, включенной в требование №37712 от 25.06.2020г., за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 260,76 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. за период с 07.05.2020г. по 24.06.2020г.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №37712 от 25.06.2020г., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 61,16 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. за период с 07.05.2020г. по 24.06.2020г.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №62470 от 15.07.2020г., за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 45,94 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. за период с 25.06.2020г. по 02.07.2020г.

Согласно расчету пени суммы пени, включенной в требование №62470 от 15.07.2020г., за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование налогоплательщику начислены пени в сумме 10,29 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019г. за период с 25.06.2020г. по 02.07.2020г.

Также установлено, что согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате № 8758 от 04.04.2022г., за неуплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику начислены пени в сумме 23,37 руб., из которых: пени в сумме 19,26 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 24.04.2017г. по 29.11.2020г., и пени в сумме 4,11 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020г по 30.11.2021г.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год налогоплательщиком уплачен в полном объеме 30.11.2021г. (с учетом заявления административного истца об описке в иске), т.е. позже установленного законом срока. Согласно письменным пояснениям административного истца налог на имущество физических лиц за 2019г. был оплачен административным ответчиком 30.11.2020г. в сумме 1059 руб. и 30.11.2021г. в сумме 62 руб. (всего 1121 руб.)

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №112391 от 15.12.2020г. за неуплату транспортного налога за 2019 год налогоплательщику начислены пени в сумме 3,40 руб. за период с 02.12.2020г по 14.12.2020г.

Согласно расчету суммы пени, включенной в требование №47831 от 08.12.2021г. за неуплату транспортного налога за 2020 год налогоплательщику начислены пени в сумме 2,77 руб. за период с 02.12.2020г. по 14.12.2020г.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование № 8758 от 04.04.2022г. за неуплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени в сумме 1183,29 руб., из них: пени в сумме 442,97 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 24.04.2017г. по 29.11.2020г.; пени в сумме 454,02 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 21.01.2019г. по 03.04.2022г.; пени в сумме 203,96 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 15.12.2020г. по 03.04.2022г.; пени в сумме 82,34 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 08.12.2021г. по 03.04.2022г.

Как пояснял ранее в судебном заседании представитель административного истца, задолженность по транспортному налогу за 2019г. и 2020г., частично за 2017г. (108 руб.) была погашена 01.01.2023г. из суммы, находящейся на едином налоговом счете налогоплательщика, недоимка по транспортному налогу за 2017г. уплачена 30.11.2020г. в сумме 315 руб., 30.11.2021г. в сумме 1845 руб. (в квитанции не указан налоговый период). При этом суд принимает во внимание, что в квитанциях (л.д.94, 107), согласно которым, как пояснил в судебном заседании ранее административный ответчик, он оплатил транспортный налог за 2019г. в сумме 1845 руб., за 2020г. в сумме 1845 руб., налог на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 1121 руб., не указан налоговый период.

Ранее ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Мировым судьей судебного участка №10 Таганрогского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ от 20.03.2020г. №2а-10-765/2020, которым, в том числе, была взыскана с административного ответчика недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в сумме 29354 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 6884 руб.

ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени и штрафа. Мировым судьей на судебном участке №10 Таганрогского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №2а-10-3624/2022 от 19.12.2022г. Определением мирового судьи на судебном участке №10 Таганрогского судебного района Ростовской области от 16.02.2022г. судебный приказ был отменен. До настоящего времени задолженность по налогам, пени административным ответчиком ФИО1 не погашена.

При этом суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам и пени административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, что является основанием для удовлетворения заявленных административных исковых требований. Расчеты сумм вышеуказанных недоимок по налогам и пени подтверждаются материалами дела. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика обязанности оплатить пени и штраф. Суд также принимает во внимание, что доказательств уплаты вышеуказанных пени, штрафа административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и срока обращения в суд с настоящим административным иском, правильность исчисления вышеуказанных штрафа и пени, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению, а именно, подлежат удовлетворению административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области на общую сумму 2378,06 руб., из которых: штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (несвоевременная уплата налога на доходы физических лиц за 2019 год) в сумме 417 руб.; пени в сумме 49,26 руб., начисленные за период с 16.07.2020г. по 28.12.2020г. в связи с неуплатой недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019г.; пени в сумме 941 руб., начисленные за период с 20.01.2020г. по 02.07.2020г. в связи с неуплатой недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год; пени в сумме 220,20 руб., начисленные за период с 20.01.2020г. по 02.07.2020г. в связи с неуплатой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское обеспечение работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за 2019 год; пени в сумме 454,02 руб., начисленные за период с 21.01.2019г. по 03.04.2022г. в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2017г.; пени в сумме 207,36 руб., начисленные за период с 02.12.2020г. по 03.04.2022г. в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2019г.; пени в сумме 85,11 руб., начисленные за период с 02.12.2021г. по 03.04.2022г. в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2020г.; пени в сумме 4,11 руб., начисленные за период с 02.12.2020г. по 30.11.2021г. в связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г.

Доводы административного ответчика о том, что, по его мнению, налоговым органом пропущен срок на подачу настоящего административного иска, не могут быть приняты во внимание, поскольку данные доводы с учетом положений ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации опровергаются представленным в материалы дела доказательствами.

Иные доводы административного ответчика подлежат отклонению, так как с учетом всех установленных по делу обстоятельств не свидетельствуют о наличии оснований для отказа в удовлетворении вышеуказанных административных исковых требований.

Вместе с тем доводы административного ответчика о том, что отсутствуют правовые основания для взыскания с него пени по НДФЛ за 2017г. в сумме 173,71 руб., а также пени по транспортному налогу за 2014г. в сумме 442,97 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 19,26 руб., суд находит заслуживающими внимания в связи со следующим.

Суд считает, что административное исковое заявление в части взыскания с административного ответчика пени по НДФЛ за 2017г. в сумме 173,71 руб. удовлетворению не подлежит, поскольку недоимку по НДФЛ за 2017г. ФИО1 оплатил своевременно, а именно, 10.04.2018г., что подтверждается квитанцией, представленной в материалы дела (л.д.86), в которой указано, что оплачена недоимка по данному налогу в сумме 28560 руб. именно за 2017г.

Не подлежат также удовлетворению требования о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014г. в сумме 442,97 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2014г. в сумме 19,26 руб., поскольку суду не представлено соответствующее налоговое уведомление (налоговые уведомления), иные доказательства, отвечающие признакам относимости, допустимости, позволяющие убедиться, на какую именно сумму недоимки по данным налогам (с указанием в отношении именно каких объектов) были начислены вышеуказанные пени.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска. В соответствии со ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании штрафа и пени по налогам и страховым взносам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области 2378,06 руб., из которых:

- штраф в соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации (несвоевременная уплата налога на доходы физических лиц за 2019 год) в сумме 417 руб.;

- пени в сумме 49,26 руб., начисленные за период с 16.07.2020г. по 28.12.2020г. в связи с неуплатой недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019г.;

- пени в сумме 941 руб., начисленные за период с 20.01.2020г. по 02.07.2020г. в связи с неуплатой недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2019 год;

- пени в сумме 220,20 руб., начисленные за период с 20.01.2020г. по 02.07.2020г. в связи с неуплатой недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское обеспечение работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС, за 2019 год;

- пени в сумме 454,02 руб., начисленные за период с 21.01.2019г. по 03.04.2022г. в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2017г.;

- пени в сумме 207,36 руб., начисленные за период с 02.12.2020г. по 03.04.2022г. в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2019г.;

- пени в сумме 85,11 руб., начисленные за период с 02.12.2021г. по 03.04.2022г. в связи с неуплатой недоимки по транспортному налогу за 2020г.;

- пени в сумме 4,11 руб., начисленные за период с 02.12.2020г. по 30.11.2021г. в связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019г.

В остальной части административные исковые требования ИФНС России по г.Таганрогу Ростовской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 17.11.2023г.

Председательствующий В.В.Верещагина