№ 2а-1730/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 ноября 2022 года
г.Белебей, РБ
Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Гареевой Л.Р.,
при секретаре Ряховой М.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки на общую сумму 61441,24 рублей, в том числе по:
налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 161 рубль, пени в размере 0,72 рублей по состоянию на 20.12.2021;
налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 4764 рублей, пени в размере 21,44 рублей по состоянию на 20.12.2021;
транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 54775 рублей, пени в размере 246,49 рублей по состоянию на 20.12.2021;
земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 1466 рублей, пени на сумму 6,6 рублей по состоянию на 20.12.2021.
Административный истец мотивирует свои требования тем, что налоговым органом произведен расчет суммы налога от 24.05.2021 №2020ГД01, 24.05.2021 №2020ГД01, 20.05.2021 №2020ГД01, 05.06.2021 №2020ГД01. ФИО1 направлялось налоговое уведомление №73930701 от 01.09.2021 и требование №68564 от 20.12.2021.
Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №2 по г.Белебею РБ от 03.03.2022 №2а-338/2022 отменен 22.03.2022.
Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом по адресу, указанному в иске и в заявлении об отмене судебного приказа (л.д.18 дело № 2-338/2022), о причинах неявки суд не известила, об отложении дела не ходатайствовала. По номеру телефона, указанному ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа, дозвониться не удалось.
В соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
На основании статьи 100 Кодекса административного судопроизводства РФ, при возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «за истечением срока хранения», следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.
В силу части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.
Согласно части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, предприняв исчерпывающие меры к извещению лиц, участвующих в деле, суд считает возможным рассмотреть дело без участия неявившихся лиц.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному уполномоченному представителю) лично под расписку, направленно по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 31 Налогового кодекса РФ, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ).
Датой получения налогоплательщиком налогового требования в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (пункт 2 статьи 11.2. Налогового кодекса РФ).
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Статьей 358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы. Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Статьей 363 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, начисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 2 статьи 52, пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления и налогоплательщиком уплачиваются налоги на основании налогового уведомления.
Статья 400 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (часть 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ – на момент начисления налогов).
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ).
В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником автомобиля <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> и <данные изъяты> с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> земельного участка по адресу: <данные изъяты>, и жилого дома по адресу: <данные изъяты>. Также в течение восьми месяцев 2020 года она являлась собственником квартиры по адресу: <данные изъяты>
Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.
Налоговым органом сформировано налоговое уведомление №73930701 от 01.09.2021, согласно которому ФИО1 за 2020 год начислены налоги:
транспортный налог на общую сумму 54775 рублей;
земельный налог на вышеуказанный земельный участок в размере 1466 рублей;
налог на имущество физических лиц на квартиру по адресу: <данные изъяты>, в размере 161 рублей (ОКТМО 80609165);
налог на имущество физических лиц, на жилой дом по адресу: <данные изъяты>, в размере 4764 рублей (ОКТМО 80609101).
Налоговое уведомление направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика и получено им 23.09.2021.
ФИО1 в установленный законом срок (01.12.2021) обязанность по уплате налогов согласно указанному уведомлению не исполнена.
Налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование №68564 по состоянию на 20.12.2021, со сроком уплаты 28.01.2022. Требование получено ФИО1 23.12.2021.
Согласно требованию №68564 уплате подлежали:
транспортный налог за 2020 год на сумму 54775 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 246,49 рублей;
земельный налог за 2020 год в размере 1466 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 6,60 рублей;
налог на имущество физических лиц (ОКТМО 80609165) за 2020 год в размере 161 рублей, пени (ОКТМО 80609165) за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0,72 рублей;
налог на имущество физических лиц (ОКТМО 80609101) за 2020 год в размере 4764 рублей, пени (ОКТМО 80609101) за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 21,44 рублей.
Расчеты задолженности и пени, предоставленные административным истцом, проверены судом и являются правильными.
В установленный срок указанное требование административным ответчиком не исполнено.
28.02.2022 МРИ ФНС №4 по РБ обратилась к мировому судье судебного участка №2 по г. Белебей РБ с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 на взыскание указанной выше задолженности.
Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в срок установленный абзацем 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
Судебным приказом №2а-338/2022 от 03.03.2022 с ФИО1 взыскана указанная выше задолженность.
Судебный приказ №2а-338/2022 от 03.03.2022 отменен определением того же суда от 22.03.2022.
Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Настоящее административное исковое заявление предъявлено в Белебеевский городской суд 21.09.2022, в пределах шестимесячного срока с момента, когда административный истец узнал об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 по городу Белебею Республики Башкортостан №2а-388/2022.
Таким образом, анализ изложенных правовых норм с учетом материалов дела, позволяет суду прийти к выводу о том, что административный истец обратился в суд с настоящим иском в пределах срока установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.
В соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Между тем, доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, подтверждающих возмещение административным ответчиком указанных выше сумм, а равно наличия иных обстоятельств, имеющих значение для дела, ФИО1 не представлено.
Суд, анализируя в совокупности все собранные по делу доказательства, приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнены обязательства по уплате налога, а также пени, начисленные за просрочку исполнения обязанности по его оплате.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 46, 65, 157, 175 - 180, 227 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан (ИНН <***>, 1040208650206) к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженке <данные изъяты>, паспорт <данные изъяты> выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>) о взыскании задолженности, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан, задолженность на общую сумму 61441 (шестьдесят одна тысяча четыреста сорок один) рубль 25 копеек, в том числе:
по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 161 рубль, пени в размере 0,72 рублей по состоянию на 20.12.2021 (ОКТМО 80609165);
по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2020 год в размере 4764 рубля, пени в размере 21,44 рублей по состоянию на 20.12.2021 (ОКТМО 80609101);
по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 54775 рублей, пени в размере 246,49 рублей по состоянию на 20.12.2021;
по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 1466 рублей, пени на сумму 6,6 рублей по состоянию на 20.12.2021.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Белебеевский городской суд Республики Башкортостан.
Судья Л.Р.Гареева