Дело № 2а-150/2025
УИД 22RS0007-01-2025-000165-88
решение
Именем Российской Федерации
02 июня 2025 года г. Белокуриха
Белокурихинский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Татариновой Н.С.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 182 344 рубля 62 коп., пени в размере 22258 рублей 30 коп., штрафа за 2022 год в размере 7859 рублей 14 коп., штраф в размере 5239 рублей 43 коп.
В обоснование требований административный истец ссылался на то, что ФИО4 является налогоплательщиком и обязан уплатить налоги в установленные законодательством сроки. Однако, в нарушение законодательства административным ответчиком указанные налоги своевременно не уплачены, в связи, с чем образовалась задолженность в виде недоимки по налогу на доход, соответствующей пени.
Кроме того просили взыскать за период с 06.02.2024 по 09.04.2024 на совокупную обязанность по уплате налогов пени в размере 10892 рубля 50 коп.
Определением Белокурихинского городского суда от 12 мая 2025 года административное дело №2а-149/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО4 о взыскании недоимки по пени, объединено с административным делом №2а-150/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО4 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени. Административному делу присвоен единый номер 2а-150/2025.
27.05.2025 от административного истца поступило уточненное исковое заявление в котором они просили взыскать с ФИО4 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 158 583 рубля 55 коп., штрафа за 2022 год в размере 7859 рублей 14 коп., штраф в размере 5239 рублей 43 коп. В связи с корректировкой задолженности по решению суда по делу №2а-39/2025 сумма пени у ответчика по иску отсутствует.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.
Административный ответчик по делу ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте которого извещен надлежащим образом, представил в суд заявление о признании административных исковых требований.
Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налогоплательщик, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту решения – НК РФ), обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
ФИО4 решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.12.2023 привлечен к ответственности, из решения усматривается, что в отношении налогоплательщика проведена камеральная налоговая проверка в целях расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов (далее также - НДФЛ), полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год, установлено, что налогоплательщик осуществил продажу 1/2 доли объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, сумма дохода составляет 1 000 000 руб.
Кроме того ФИО4 продал 7 нежилых помещений, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>, сумма дохода, полученная ФИО4 составляет № рублей 89 коп.
Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ, В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имуществ.
В соответствии с абзацем 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального срока, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока, но не превышающих в целом 250000 рублей.
Расчет налога составил <данные изъяты> руб. (доход от продажи помещения Н1) + 195731,13 руб. (доход от продажи помещения Н2) + 195731,13 руб. (доход от продажи помещения Н4) + 195731,13 руб. (доход от продажи помещения Н5) + 191 736,62 руб. (доход от продажи помещения Н7) +191736,62 руб. (доход от продажи помещения Н8) + 195731,13 руб. (доход от продажи иного помещения Н10)) - 250 000 (налоговый вычет от продажи иного)) + (1 000 000 (2 000 000 (доход от продажи квартиры) * 1/2 долю) - 500 000 (1 000 000 (налоговый вычет от продажи) * 1/2 долю)) = 2 362128, 89 руб. (доход) - 750 000 (налоговый вычет) = 1 612128,89 руб. (налогооблагаемый доход) * 13% = 209 577 руб.
Таким образом сумма налога к недоимки по налогу на доход физических лиц за 2022 год составила № руб.
Согласно п. 6 ст. 227 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц за период 2022 год не позднее июля 2023 года.
ФИО4 налог на доходы физических лиц за 2022 год в установленные сроки не уплачен.
Объекты недвижимости находились в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Налогоплательщиком не представлена налоговая декларация в срок до 02.05.2023 в соответствии со ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации, за что он привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф в соответствии с санкции указанной статьи, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, штраф определён в размере 7859,14 руб. Также в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик привлечен к ответственности за нарушение, выразившееся в неуплате налога, штраф согласно санкции статьи, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, штраф определён в размере 5239,43 руб.
В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании ч. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.
Пунктом 1 части 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пунктом 1 части 2 указанной нормы налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (пункт 2 части 2 статьи 220 НК РФ).
В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц - доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Согласно п. 3 п. 4 ст. 217.1 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минимальный предельный срок владения имуществом составляет пять лет.
При этом минимальный срок может составлять три года, если право собственности на недвижимое имущество получено: физическим лицом в порядке наследования или по договору дарения от его члена семьи или близкого родственника; в результате приватизации; плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности у гражданина (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности на проданное имущество не находится иного жилого помещения. При применении данного условия не учитывается недвижимое имущество, приобретенное данным лицом или его супругом (супругой) в течение 90 дней до даты государственной регистрации права собственности на проданное имущество.
В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи (физические лица, получившие доходы от продажи недвижимого имущества, принадлежащего им на праве собственности), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными, в том числе в пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Размер пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одна трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;
ФИО3 являлся собственником 1/2 доли в праве общей собственности на жилое помещение по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи от 25.02.2021, право собственности зарегистрировано 25.02.2021.
Ответчик на основании договора купли-продажи от 24.06.2022 продал принадлежащую ему 1/2 долю в праве общей долевой собственности, стоимость квартиры определена в 2 000 000 руб., следовательно, доход от продажи квартиры составил 1 000 000 руб.
Кроме того согласно выписки из ЕГРН, административному ответчику ФИО4 в 2022 г.г. принадлежали следующие объекты недвижимости:
- нежилое помещение Н2 с кадастровым номером № в <адрес> края по <адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с 17.02.2022 по 25.02.2022;
- нежилое помещение Н5 с кадастровым номером № в <адрес> края по <адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с 17.02.2022 по 14.10.2022;
- нежилое помещение Н1 с кадастровым номером № в <адрес> края по <адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с 17.02.2022 по 24.03.2022;
- нежилое помещение Н8 с кадастровым номером № в <адрес> края по <адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с 17.02.2022 по 25.10.2022;
- нежилое помещение Н7 с кадастровым номером № в <адрес> края по <адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с 17.02.2022 по 05.09.2022;
- нежилое помещение Н10 с кадастровым номером № в <адрес> края по <адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с 17.02.2022 по 07.12.2022;
- нежилое помещение Н4 с кадастровым номером № в <адрес> края по <адрес>, на праве единоличной собственности, период владения с 17.02.2022 по 04.04.2022.
По результатам камеральной налоговой проверки за период МИФНС России № 1 по Алтайскому краю вынесено решение № от 15.12.2023 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119, п.1 ст.122 НК РФ, и назначено наказание в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 7859,14 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ – 5239,43 руб., начислена недоимка по НДФЛ за 2022 год в сумме 209577 руб. Основанием для принятия указанного решения послужило непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в установленные законом сроки, а также неуплата налога на доходы физических лиц за 2022 год.
Налоговым органом установлено, что имущество, находилась в собственности ответчика менее минимального предельного срока, установленного ч.4 ст. 217.1 НК РФ, то есть трех лет. В связи с чем, с учетом суммы дохода, полученного от реализации данного объекта недвижимости, а также суммы имущественного налогового вычета налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 209577 руб.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
Пунктом 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
С учетом установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что ФИО3 налоговым органом обоснованно начислены НДФЛ за 2022 год, в связи с несвоевременной уплатой налога, он правомерно привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ, к штрафу.
При исчислении НДФЛ налоговым органом учтен предусмотренный ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет при нахождении имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока.
При привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в качестве смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения обстоятельств учтены: несоразмерность деяния тяжести наказания, введение санкций иностранными государствами в отношении Российской Федерации, юридических и физических лиц, вследствие чего в соответствии со ст. 114 НК РФ размер исчисленных санкций снижен.
С учетом данных обстоятельств, штраф налоговым органом определен верно.
Порядок принятия решения налоговыми органами соблюден.
В связи с тем, что обязанность по уплате налогов ответчиком не была исполнена, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка г.Белокурихи 24.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, который отменен определением мирового судьи от 04.10.2024, в связи с поступившими от должника возражениями, 03.04.2025 налоговый орган обратился в суд с административным иском по настоящему делу.
Сроки, установленные ч. 2 ст. 286 КАС РФ, ст. 48 НК РФ с момента вынесения определения об отмене судебного приказа и до обращения в суд с административным иском по настоящему делу административным истцом не пропущены, порядок принудительного взыскания соблюден.
Суд приходит к выводу к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, а также штрафов, предусмотренных п. 1 ст. 119, п.1 ст. 122 НК РФ, в связи с чем удовлетворяет уточненные административные исковые требования.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 40 постановления № 36 от 27 сентября 2016 года Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с удовлетворением административного иска в указанной части с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с требованиями статьи 333.19 Налогового кодекса РФ и ст. 111 КАС РФ, поскольку в силу закона истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 158583 рубля 55 коп.; штраф в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 7859 рублей 14 коп., штраф в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5239 рублей 43 коп., а всего 171682 (сто семьдесят одна тысяча шестьсот восемьдесят два) рубля 12 коп.
Взыскать с ФИО4 ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в доход муниципального образования город Белокуриха государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение по административному делу может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Белокурихинский городской суд.
Судья Н.С. Татаринова