Решение по делу № 2А-189/2025 от 22.04.2025 | Ясногорский районный суд (Тульская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 апреля 2025 года г. Ясногорск Тульской области

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Филипповой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Киселевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а189/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного искового заявления, взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени указав, что административный ответчик состоит на учете в УФНС.

Согласно ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком были зарегистрированы следующие транспортные средства:

автомобиль легковой, марка/модель: ЧЕРИ SUV T11, 2008 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, марка/модель: ТРАНСПОРТЕР, 2004 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), марка/модель: 373105, 2013 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиль легковой, марка/модель: HYNDAI SANTA FE 2.7 GLS AT, 2008 года выпуска, VIN: №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется на основании п. 2 ст. 362 НК РФ в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, деленное на количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки по исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Согласно ст. 408 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком в ЕГРН зарегистрирован индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №, площадью 93,4 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, деленное на количество месяцев, за которые произведен расчет.

Согласно п. 1 ст. 388, ст. 391 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы следующие земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 743 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1 500 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется на основании ст. 396 НК РФ и решения Тульской городской думы от 13 июля 2005 года № 68/1311 «О земельном налоге» по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная ставка налоговой базы на количество месяцев, за которые произведен расчет.

На основании ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет физического лица» направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму № руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет № руб., в том числе налог – № руб., пени – № руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих исчислений:

транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере № руб.,

транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере № руб.,

сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере № руб.

В отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. включена задолженность по земельному налогу за 2022 год – № руб., транспортному налогу за 2018 год – № руб., за 2019 год – № руб., за 2020 год – № руб., за 2021 год – № руб., за 2022 год – № руб., налог на имущество за 2017 год – № руб., за 2018 год – № руб., за 2019 год – № руб., за 2020 год – № руб., за 2021 год – № руб., за 2022 год – № руб.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 – 2020 годы, налогу на имущество за 2017 – 2021 год применены меры взыскания в соответствии со ст. 69, 70, 48 НК РФ: по месту регистрации направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Для взыскания задолженности по пени УФНС России по Тульской области в установленный законом срок обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о возврате заявления о выдаче судебного приказа. Налоговый орган повторно направил заявление о вынесении судебного приказа, вместе с тем, мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии указанного заявления, в связи с пропуском срока, которое получено управлением только ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у налогового органа отсутствовала возможность подготовить и направить административное исковое заявление.

Налогоплательщиком произведен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

С учетом уточнений административных исковых требований, административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления о взыскании суммы обязательных платежей и санкций с ФИО1, взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по пени в размере № руб., в том числе:

пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0, 30 руб.,

пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя управления.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, путем направления телеграммы по месту регистрации. Телеграмма не доставлена, так как дом закрыт, а адресат по извещению за телеграммой не явился.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу ст. 150 КАС РФ, по общему правилу суд рассматривает дело в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, если от них не поступило ходатайство об отложении судебного разбирательства и если их явка не признана обязательной.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 150 КАС РФ суд откладывает судебное разбирательство административного дела в случае, если в судебное заседание не явился кто-либо из лиц, участвующих в деле, в отношении которых отсутствуют сведения об их извещении о времени и месте судебного заседания.

Согласно ч. 1 ст. 96 КАС РФ лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

В силу ст. 100 КАС РФ в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из п. 2 ст. 52 НК РФ следует, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Согласно п. 1 ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

Статьей 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием видом налогов и пени, штрафов.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ, действующей с 01 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Установленный ст. 70 НК РФ срок для выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в 2023 году» на 6 месяцев.

В силу п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции действующей до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ действующей с 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 НК РФ «Налог на имущество физических лиц».

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, п. 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Материалами дела установлено, что в отношении ФИО1 в ЕГРН имеются сведения о зарегистрированных правах на индивидуальный жилой дом с кадастровым номером №, площадью 93,4 кв.м, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество с момента государственной регистрации права и до регистрации перехода (прекращения) права на указанное недвижимое имущество, на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 НК РФ «Земельный налог».

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, перечень которых указан в данном пункте.

Из положений абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела установлено, что в отношении ФИО1 в ЕГРН имеются сведения о зарегистрированных правах на следующие земельные участки:

Соответственно, ФИО1 является плательщиком земельного налога с момента государственной регистрации права и до регистрации перехода (прекращения) права на указанное недвижимое имущество, на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 НК РФ «Транспортный налог».

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции.

Материалами дела установлено, что в УГИБДД по Тульской области за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

Соответственно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога на зарегистрированные за ним в установленном порядке транспортные средства на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год в размере № руб., на доплату транспортного налога за 2021 год в размере № руб., на оплату земельного налога за 2022 год в размере № руб., налога на имущество физических лиц в размере № руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, полученное налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на оплату задолженности по налогам и пени в размере № руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, полученное налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что суммы недоимки по пени, подлежащие уплате в установленные в требовании сроки уплачены не были, УФНС России по Тульской области обратилось в суд с настоящим административным иском.

Из п. 4 ст. 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

2) не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В Постановлении от 25 октября 2024 года № 48-П Конституционный Суд РФ указал, что абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств –- всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. п. 48, 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (ч. 1 и 2 ст. 123.4 Кодекса).

Предусмотрев в НК РФ и КАС РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу настоящего административного искового заявления, административный истец указывает, что в рассматриваемом случае возможность восстановления срока связана с наличием обстоятельств, вследствие которых налоговый орган по независящим от него причинам не мог реализовать право на подачу заявления о взыскании налогов и пени в установленный срок.

Как следует из материалов дела, налоговым органом взыскиваемая на основании ст. 75 НК РФ сумма пеней, рассчитана исходя из недоимки по транспортному налогу за 2018 – 2021 годы и налогу на имущество за 2017 – 2021 годы.

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Таким образом, в случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, либо утрате права на его взыскание, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям НК РФ.

Судом установлено, что УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ направило в судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 – 2022 годы и налогу на имущество за 2017 – 2022 годы на основании требования об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о возврате заявления о выдаче судебного приказа.

Административный истец повторно направил заявление о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес>. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления, в связи с пропуском срока для обращения взыскателя, которое было получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (вх. №). УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ, согласно отметкам на почтовом отправлении, направило в суд с настоящее административное исковое заявление.

Как следует из сообщения налогового органа №@ от ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком указанная в требовании задолженность оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что указанные обстоятельства не связаны с бездействием и недобросовестным поведением административного истца, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налога и пени, и полагает возможным восстановить административному истцу срок на подачу иска в суд по заявленным требованиям.

Рассматривая административный иск по существу, суд исходит из следующего.

Применительно к ч. 6 ст. 289 КАС РФ, расчет задолженности сумм пени, начисленной на недоимку судом проверен и признан арифметически верным. Каких-либо возражений относительно размера задолженности или сведений об уплате таковой ответчиком суду не представлено.

Поскольку недоимка по транспортному налогу за 2018 – 2021 годы и налогу на имущество за 2017 – 2021 годы оплачена административным ответчиком в полном объеме, у суда имеются основания для взыскания пени на указанную недоимку. Обстоятельства, связанные с образованием у административного ответчика недоимки включенной в отрицательное сальдо ЕНС, подтверждены имеющимися в деле доказательствами. Сроки и порядок обращения за взысканием вышеуказанной задолженности по пени, установленные положениями ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, налоговым органом соблюдены.

До настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не уплачена, доказательств обратного суду не представлено.

Сведения об уплате налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ единого налогового платежа в размере № руб. не могут свидетельствовать о погашении задолженности по настоящему административному исковому заявлению, в связи с тем, что денежные средства, поступившие в ЕНС, распределены налоговым органом в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ.

На основании приведенных норм права и анализа вышеуказанных обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности по пени в размере № руб., в том числе: