Дело № 2а-186/2025

УИД 69RS0023-01-2025-000268-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года г. Осташков

Осташковский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Изгородиной О.А., при секретаре судебного заседания Фадеевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании земельного и транспортного налогов, налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2023 год по налогу на имущество физических лиц в размере 2373 руб., по земельному налогу в размере 48 руб., по транспортному налогу в размере 45863 руб., а также задолженность по пени за период с 09.07.2024 по 14.01.2025 в размере 55127 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости: иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № расположенного в д. <адрес>, земельных участков с кадастровыми номерами № и №, расположенных <адрес>, а также транспортных средств: Шевроле Нива с государственным регистрационным знаком №, ГАЗ 330900 с государственным регистрационным знаком № БМВ Х5 с государственным регистрационным знаком №, ВАЗ 21140 ФИО2 с государственным регистрационным знаком №

За 2023 год административному ответчику были начислены налог на имущество в размере 2373 руб., земельный налог в размере 48 руб., транспортный налог в размере 45863 руб., которые в установленный законом срок не уплачены.

За несвоевременную уплату обязательных платежей административному ответчику за период с 09.07.2024 по 14.01.2025 начислены пени, которые до настоящего времени также не уплачены.

Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам за 2023 год и пени отменен определением мирового судьи судебного участка № 43 Тверской области от 10.02.2025 в связи с поступлением возражений налогоплательщика.

Участвующие в деле лица, будучи надлежащим образом извещенными, в судебное заседание не явились. От административного истца поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя УФНС России по Тверской области.

В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Явка административных истца и ответчика судом не признана обязательной, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, оценив их по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает требования административного истца к административному ответчику обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

Обязанность граждан налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со статьями 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество, признаваемые объектами налогообложения в порядке статей 358, 389 и 401 Налогового кодекса Российской Федерации соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации), государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога и пени.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником грузового автомобиля ГАЗ 330900 с государственным регистрационным знаком № (дата государственной регистрации 16.05.2019), легкового автомобиля БМВ Х5 с государственным регистрационным знаком № (дата государственной регистрации 13.07.2021), легкового автомобиля ВАЗ 21140 ФИО2 с государственным регистрационным знаком № (дата государственной регистрации 10.09.2021), легкового автомобиля Шевроле Нива с государственным регистрационным знаком № (дата государственной регистрации 29.05.2013), земельного участка с кадастровым номером № площадью 3000 кв. м в районе <адрес> <адрес> с 27.03.2018, земельного участка с кадастровым номером № площадью 7000 кв. м в районе <адрес> <адрес> с 11.04.2018, сушилки-склада с кадастровым номером № площадью 1021,9 кв. м в д. <адрес> с 31.12.2019 (л.д. 23-24).

Следовательно, ФИО1 в силу положений статей 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество.

17.06.2023 МИФНС № 6 по Тверской области выставлено ФИО1 требование № 256, в котором сообщалось о наличии недоимки по налогам, сборам и страховым взносам на общую сумму 299790,16 руб., в том числе по транспортному налогу на сумму 26338 руб., налогу на имущество физических лиц на сумму 1961 руб., земельному налогу на сумму 374 руб., а также об обязанности погасить задолженность в срок до 10.08.2023, по истечении которого административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 43 Тверской области от 19.04.2024 с ФИО1 взыскано 211694,57 руб.

Определением от 03.05.2024 судебный приказ от 19.04.2024 отменен.

Решением Осташковского межрайонного суда Тверской области от 04.12.2024 в редакции апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 26.03.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021, 2022, 2023 годы, на обязательное медицинское страхование за 2023 год, налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2021 год и пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо, всего на сумму 211611,27 руб.

19.07.2024 инспекцией налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 160097539 об уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество в сумме 48284 руб. в срок до 02.12.2024.

Направление налоговых уведомления и требования подтверждается сведениями о размещении названных документов в личном кабинете налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка № 43 Тверской области по заявлению налогового органа выдан судебный приказ № 2а-122/2025 от 24.01.2025 о взыскании недоимки по налогам за 2023 год и пени за период с 04.12.2018 по 14.01.2025 в общей сумме 103431,71 руб., который определением мирового судьи от 10.02.2025 того же судебного участка отменен по представленным налогоплательщиком возражениям.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом

Взыскание пеней по налогам, страховым взносам осуществляется в том же порядке, что и взыскание самих налогов, взносов. Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 обязанность по уплате обязательных платежей исполняется с нарушением сроков, соответственно за период просрочки платежей подлежит начислению пеня.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Согласно представленному в материалы дела расчету по состоянию на 09.07.2024 размер задолженности ФИО1 составил 447985,86 руб., с учетом частичного погашения задолженности по состоянию на 28.11.2024 –

419262,86 руб., по состоянию на 03.12.2024 и на день начисления суммы пени, заявленной к взысканию, – 467546,86 руб.

Доказательств отсутствия задолженности по налогам, доказательств их уплаты, а также контррасчет недоимки и исчисленных пеней административным ответчиком суду не представлено, тогда как в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Суд принимает задолженность по пени в исчисленном административным истцом размере. Иной сумы пени суду административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд находит доказанным факт принадлежности административному ответчику (налогоплательщику) объектов налогообложения, следовательно, имеются основания для начисления и взыскания налоговой задолженности и удовлетворения административного иска.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа.

Из разъяснений, содержащихся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

После отмены судебного приказа срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

В соответствии с пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Отсюда следует, что УФНС России по Тверской области освобождается от уплаты государственной пошлины.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 с учетом размера удовлетворенных требований подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4102,35 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН <***>), 103411 (сто три тысячи четыреста одиннадцать) рублей 60 копеек, из которых:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год –

2373 рубля;

- задолженность по земельному налогу за 2023 год – 48 рублей;

- задолженность по транспортному налогу за 2023 год – 45863 рубля;

- задолженность по пени за период с 9 июля 2024 года по 14 января 2025 года – 55127 рублей 60 копеек.

Реквизиты для уплаты: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет 40102810445370000059, получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя 03100643000000018500, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, КБК 18201061201010000510, ИНН должника <***>, наименование должника: ФИО1 , назначение платежа: Единый налоговый платеж, УИН 18206913230016902873.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4102 (четыре тысячи сто два) рубля 35 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Осташковский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.05.2025

Судья О.А. Изгородина