Дело №2а-555/2022
64RS0018-01-2022-000779-57
Решение
Именем Российской Федерации
16 августа 2022 года г. Красный Кут
Краснокутский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Палагина Д.Н.,
при помощнике судьи Шейбе Л.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области (далее – МИФНС России №2) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил:
МИФНС России №2 обратилась с административным иском к ФИО1, обосновывая свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям налогового органа ФИО1 имела в собственности в 2015, 2016, 2017 годы земельные участки, на которые были начислены налоги: кадастровый номер 64:17:150101:371, расположенный по адресу: , доля в праве ?; кадастровый номер 64:17:000000:4430, расположенный по адресу: , доля в праве 1/4. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №5071774 от 04.07.2017 со сроком уплаты 01.12.2017. В указанный срок налоги не уплачены, соответственно налоговым органом начислены пени в сумме 03 руб. 92 коп. и выставлено требование №21761 от 09.02.2018 со сроком уплаты 20.08.2018.
Кроме того, налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2017 год и налога на имущество, принадлежащее ФИО1 в 2016 и 2017 годы, и направлено налоговое уведомление №81167981 от 14.07.2018 со сроком уплаты 03.12.2018. В указанный срок налоги не уплачены, соответственно налоговым органом начислены пени в сумме 01 руб. 06 коп и выставлено требование №13951 от 05.02.2019 со сроком уплаты 02.04.2018.
17.12.2021 мировым судьей судебного участка №2 Краснокутского района Саратовской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в пользу МИФНС России №2.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Краснокутского района Саратовской области от 14.01.2022 данный судебный приказ отменен.
В связи с изложенным, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 1 243 руб., в том числе: задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 217 руб. налог и пени в сумме 03 руб. 92 коп., задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 434 руб. налог и пени в сумме 07 руб. 85 коп., задолженность по земельному налогу за 2017 год налог в сумме 434 руб. и пени в сумме 07 руб. 02 коп., задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 66 руб. налог и пени в сумме 01 руб. 06 коп, задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 71 руб. налог и пени в сумме 01 руб. 15 коп.
В ходе рассмотрения дела от представителя административного истца поступили уточнения административных исковых требований, в соответствии с которыми просил взыскать ФИО1 задолженность в общей сумме 139 руб. 21 коп., в том числе задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 66 руб. налог и пени в сумме 01 руб. 06 коп., задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 71 руб. налог и пени в сумме 01 руб. 15 коп.
Административный истец явку представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месту судебного заседания была извещена надлежащим образом, представила в суд заявление, в котором просила рассмотреть дело в ее отсутствие, против удовлетворения исковых требований возражает, так как задолженности по налогам и сборам не имеет, просила учесть, что по заявленным требованиям истек срок исковой давности.
Руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В силу положений ст.123 Конституции Российской Федерации и ст.62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст.209 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту – ГК РФ) собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
Согласно ст.210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.403 НК РФ).
Пунктами 2 и 3 ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.
Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч.2 ст.48 НК РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.3 ст.48 НК РФ).
Согласно ч.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч.3 ст.75 НК РФ).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч.4 ст.75 НК РФ).
В судебном заседании установлено, что согласно сведениям, представленным филиалом Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Саратовской области ФИО1 с 28.06.2013 является собственником: жилого дома кадастровый номер 64:17:150101:626, расположенного по адресу: , (доля в праве ?) (л.д.28).
Налоговым органом были произведены расчет и начисление налога на имущество за 2016 год в сумме 66 руб., налога на имущество за 2017 год в сумме 71 руб. и в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №81167981 от 14.07.2018 (л.д.15).
В порядке ст.52 НК РФ, после получения данного налогового уведомления ФИО1 налоги оплачены не были.
На основании п.3 ст.75 НК РФ ФИО1 за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов были рассчитаны и начислены пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 01 руб. 06 коп., по налогу на имущество за 2017 год в сумме 01 руб. 15 коп.
Административному ответчику также было направлено требование №13951 от 05.02.2019 со сроком уплаты 02.04.2018 (л.д.14).
17.12.2021 мировым судьей судебного участка №2 Краснокутского района Саратовской области был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, который 14.01.2022 определением мирового судьи судебного участка №2 Краснокутского района Саратовской области был отменен.
Административным ответчиком не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты вышеуказанной задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока на обращения в суд с административными исковыми требованиями, является несостоятельным в силу следующего.
В соответствии со ст.69 НК РФ, в адрес налогоплательщика налоговым органом направляется требование.
При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в п.20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №9 от 11.06.1998 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п.3 ст.48 или п.1 ст.115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с п.п.5, 6 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.
Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.
Как установлено судом и следует из материалов дела, 17.12.2021 был выдан судебный приказ №2а-3506/2021 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №2 задолженности по налогу и пени, который определением мирового судьи от 14.01.2022 отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его вынесения.
Таким образом, как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате взносов, а также налоговый орган обратился в суд в пределах установленного законом срока, а доводы административного ответчика о нарушении административным истцом сроков основаны на неверном истолковании норм права. Из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени. В связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
Проверив расчет задолженности по налогу и пени, суд соглашается с ним.
Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.175-177 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: , ИНН №<***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество за 2016 год в сумме 66 руб. налог и пени в сумме 01 руб. 06 коп., задолженность по налогу на имущество за 2017 год в сумме 71 руб. налог и пени в сумме 01 руб. 15 коп., а всего взыскать 139 руб. 21 коп.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: , ИНН №<***>, в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Краснокутский районный суд Саратовской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения – 19.08.2022.
Судья Д.Н. Палагин