74RS0006-01-2022-009557-08

Дело № 2а - 697/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 февраля 2023 года г. Челябинск

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего Таракановой О.С.,

при секретаре судебного заседания Крюковой К.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени,

по встречному административному иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска об отмене пени, взаимозачете налога, возврате излишне перечисленного налога,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска (далее - ИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом уточнения от 16 января 2023 г., о взыскании:

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени начисленные на недоимку за 2017-2018 года в размере 1952 руб. 51 коп.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени, начисленные на недоимку за 2017 - 2018 года в размере 8981 руб. 96 коп.;

налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 1527 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016-2018, 2020 года в размере 405 руб. 84 коп.;

транспортного налога с физических лиц: налога за 2017, 2020 года в размере 1640 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016-2018, 2020 года в размере 778 руб. 81 коп., на общую сумму 15 286 руб. 12 коп

В обосновании требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в ИФНС в качестве налогоплательщика и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 10 февраля 2003 г. осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Утратил статус ИП 27 декабря 2018 г., о чем в едином государственном реестре сделана регистрационная запись.

ФИО1 обратился в суд со встречным исковым заявлением к ИФНС в котором просил отменить пени и возложить на ответчика обязанность осуществить взаимозачет по соответствующему бюджету, возвратить остатки переплат для дальнейшего погашения задолженности перед Пенсионным фондом Российской Федерации и Федерального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

В обосновании доводов встречного иска указал о том, что в июле 2020г. результате проведенной сверки расчетов по налоговым сборам, страховым взносам, пеням и штрафам было подтверждено наличие излишне уплаченных взносов по НДС и УСН за налоговые периоды до 2017 года в общей сумме 44 994,89 руб. 28 июля 2020 г. он обращался к ответчику с заявлением о проведении взаимозачета по задолженностям перед ПФР и ФОМС. Образовавшимися в 2018 году за свет переплаты и возврате оставшейся части суммы. Однако, не оспаривая наличие переплаты, налоговым органом было отказано в его возврате на основании п. 7 ст.78 НК РФ, в связи с нарушением срока подачи заявления о зачете излишне уплаченной суммы.

Представитель административного истца ИФНС - ФИО2 в судебном заседании поддержал заявленные административные исковые требования ИФНС, в удовлетворении встречных исковых требований просил отказать по доводам, указанным в письменных возражениях, указав о пропуске ФИО1 срока исковой давности.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не оспаривал размер задолженности по обязательным платежам и пени по ним, полагал, что ответчик, выявив наличие излишне удержанных денежных средств у налогоплательщика, должен был самостоятельно произвести взаимозачет по задолженностям, в данном случае, по задолженности перед ПФР и ФОМС за 2018 год. Ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд со встречными исковыми требованиями.

Заслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) представлять в установленном порядке в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статью 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ для уплаты фиксированного платежа по страховым взносам срок установлен, как не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом налоговым периодом по страховым взносам (обозначен, как расчетный период) в соответствии со ст. 423 НК РФ признается календарный год. Соответственно, за 2018 год, с учетом положений п. 2 ст. 425, п. 1 cт. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны уплатить фиксированный платеж не позднее 31 декабря 2018 г., за 2019 год - не позднее 31 декабря 2019 г., за 2020 года – не позднее 31 декабря 2020 г.

Статьей 425 НК РФ установлен тариф на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В судебном заседании установлено, что с 10 февраля 2003 г. ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность прекращена 27 декабря 2018г. (л.д. 12-13).

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета пунктом 1 статьи 119 Кодекса установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей

Следовательно, если плательщиком страховых взносов несвоевременно представлен соответствующий расчет, то плательщик страховых взносов подлежит привлечению ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 2 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства о налогах сборах подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации применительно к соответствующим страховым взносам.

Вместе с тем Бюджетным кодексом Российской Федерации не установлены нормативы отчислений по денежным взысканиям (штрафам) за нарушение законодательства о налогах сборах применительно к страховым взносам.

Согласно расчету, представленному истцом, сумма страховых взносов составила:

за 2017 г.:

- ОМС в размере 4590 руб., из них начислены пени в размере: 843 руб. 05 коп. за период с 25 января 2019 г. по 25 августа 2021 г. (расчет пени к требованию №), 28 руб. 46 коп. за период с 1 января 2019 г. по 24 января 2019 г. (расчет пени к требованию №). В отношении пенеобразующей недоимки налоговым органом вынесено постановление № от (дата) о взыскании за счет имущества индивидуального предпринимателя, направлено на взыскание в Калининский РОСП (адрес);

- ОПС в размере 21421 руб. 22 коп., из них начислены пени в размере: 3934 руб. 64 коп. за период с 25 января 2019 г. по 25 августа 2021 г. (расчет пени к требованию №), 132 руб. 81 коп. за период с 1 января 2019 г. по 24 января 2019 г. (расчет пени к требованию №). В отношении пенеобразующей недоимки налоговым органом вынесено постановление № от 2 июля 2018 г. о взыскании за счет имущества индивидуального предпринимателя, направлено на взыскание в Калининский РОСП г. Челябинска;

за 2018 г.:

- ОМС в размере 5777 руб. 20 коп., из них начислены пени в размере: 1061 руб. 60 коп. за период с 25 января 2019 г. по 25 августа 2021 г. (расчет пени к требованию №), 19 руб. 40 коп. за период с 1 января 2019 г. по 24 января 2019 г. (расчет пени к требованию №). В отношении пенеобразующей недоимки Калининским районным судом (адрес) вынесено решение от 3 августа 2020 г. по делу №2а-1648/2020;

- ОПС в размере 26259 руб. 57 коп., из них начислены пени в размере: 4825 руб. 41 коп. за период с 25 января 2019 г. по 25 августа 2021 г. (расчет пени к требованию №), 81 руб. 10 коп. за период с 12 января 2019 г. по 24 января 2019 г. (расчет пени к требованию №). В отношении пенеобразующей недоимки Калининским районным судом г. Челябинска вынесено решение от 3 августа 2020 г. по делу №а-1648/2020.

Кроме того, в силу ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили (ст. ст. 357-358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом согласно ст. 360 НК РФ признается налоговый год.

В силу положений пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федераций налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; налогоплательщики уплачивают налог не более чём за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. ст. 359, 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» (в редакции Закона Челябинской области, действовавшей на момент начисления налога) с 01 января 2011 года налоговые ставки на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 7,7 руб. с каждой лошадиной силы. свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб. с каждой лошадиной силы, на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 85 руб.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Челябинской городской Думы от 24.11.2015 № 15/20 «О введении налога на имущество (жилые объекты налогообложения), исчисляется в размере 0,5%.

В силу п.п. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

Как установлено в судебном заседании в собственности ответчика в 2017, 2020 годах находились транспортные средства: Трабант, государственный регистрационный знак № (ОКТМО 75701310), Вартбург, государственный регистрационный знак № (ОКТМО 75701310), Баркас 1000 КВ, государственный регистрационный знак № (ОКТМО 75701310), Вартбург, государственный регистрационный знак <***> (ОКТМО 75701310), Вартбург, государственный регистрационный знак № (ОКТМО 75701310), Citroen Berlingo, государственный регистрационный знак <***> (ОКТМО 75701310), а также в 2016-2018, 2020 годах находилось недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: (адрес), (ОКТМО 75701310), что подтверждается материалами дела.

Административным истцом в адрес налогоплательщика было направлено:

- налоговое уведомление № от 16 июля 2017 г., административным истцом был произведен расчет транспортного налога за 2016 г. на сумму 2701 руб., а также расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1099 руб., установлен срок для уплаты до 1 декабря 2017 г.;

- налоговое уведомление № от 14 июля 2018 г., административным истцом был произведен расчет транспортного налога за 2017 год на сумму 2701 руб., а также расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1248 руб., установлен срок для уплаты до 3 декабря 2018 г.;

- налоговое уведомление № от 23 августа 2019 г., истцом был произведен расчет транспортного налога за 2018 год в размере 8011 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 1341 руб., установлен срок для уплаты до 2 декабря 2019 г.;

- налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 г., истцом был произведен расчет транспортного налога за 2020 год в размере 1286 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 год на сумму 1527 руб., установлен срок для уплаты до 1 декабря 2021 г.;

- налоговое уведомление № от 15 апреля 2020 г., истцом был произведен расчет транспортного налога за 2017 год в размере 354 руб., установлен срок для уплаты до 26 июня 2020 г.

В дальнейшем административным истцом в адрес налогоплательщика было направлено:

- требование № по состоянию на 26 августа 2021 г., в котором истец требовал уплаты пени по транспортному налогу в размере 165 руб. 41 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 131 руб. 11 коп., пени по страховым взносам ОПС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 8760 руб. 05 коп., пени по страховым взносам по ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 698 руб. 68 коп., пени по страховым взносам по ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 1904 руб. 65 коп., в срок до 28 сентября 2021 г.;

- требование № по состоянию на 15 декабря 2021 г., в котором истец требовал уплаты недоимки по транспортному налогу в сумме 1286 руб., пени по нему в размере 4 руб. 18 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1527 руб., пени по нему в размере 4 руб. 96 коп., в срок до 18 января 2022г.;

- требование № по состоянию на 2 июля 2020 г., в котором истец требовал уплаты недоимки по транспортному налогу в размере 27 коп., пени по нему в размере 254 руб., в срок до 24 ноября 2020 г.;

- требование № по состоянию на 15 сентября 2020 г., в котором истец требовал уплаты пени по транспортному налогу в размере 587 руб. 15 коп. (на сумму 2701 руб.) и 76 руб. 72 коп. (на сумму 8011 руб.), пени по налогу на имущество физических лиц в размере 272 руб. 99 коп. (на сумму 1099 руб.) и 54 руб. 87 коп. (на сумму 1341 руб.), пени по страховым взносам ОПС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 222 руб. 69 коп., пени по страховым взносам по ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г. в размере 33 руб. 35 коп., пени по страховым взносам по ОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. в размере 48 руб. 27 коп., в срок до 19 октября 2020 г.

Расчет налога за указанные периоды судом проверен, соответствует вышеуказанным нормам права, ответчиком ФИО1 в судебном заседании не оспаривался.В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № истекал 24 ноября 2023 г.

ИФНС обратилась к мировому судье судебного участка №1 Калининского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа 29 марта 2022 года, в котором просила взыскать указанные суммы), то есть в установленные законом сроки.

17 мая 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Калининского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ №2а-1755/2022 в отношении ФИО1

С иском в районный суд истец обратился 17 ноября 2022 года, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Оценив изложенные обстоятельства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что требования Инспекции подлежат удовлетворению, с ФИО1 следует взыскать недоимку по:

страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени начисленные на недоимку за 2017-2018 года в размере 1952 руб. 51 коп.;

страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени, начисленные на недоимку за 2017 - 2018 года в размере 8981 руб. 96 коп.;

налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 1527 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016-2018, 2020 года в размере 405 руб. 84 коп.;

транспортному налогу с физических лиц: налога за 2017, 2020 года в размере 1640 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016-2018, 2020 года в размере 778 руб. 81 коп., всего на общую сумму 15 286 руб. 12 коп.

Согласно п. 1 ст. 78 НК РФ (в редакции, действующий в спорный период), сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Кроме того, на основании частей 1, 3 и 4 статьи 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 250-ФЗ) решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов.

Указанное решение должно приниматься при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, и на следующий день после его принятия орган Пенсионного фонда Российской Федерации (орган Фонда социального страхования Российской Федерации) должен направить это решение в соответствующий налоговый орган.

Таким образом, при наличии у плательщика страховых взносов недоимки по страховым взносам и (или) задолженности по уплате соответствующих пеней, штрафов, возникших за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, органы Пенсионного фонда Российской Федерации, органы Фонда социального страхования Российской Федерации не вправе принимать решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за указанные отчетные (расчетные) периоды.

Федеральными законами N 250-ФЗ и от 03.07.2016 N 243-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон N 243-Ф3) не определены полномочия органов Пенсионного фонда Российской Федерации, органов Фонда социального страхования Российской Федерации и налоговых органов по принятию решений о проведении зачета сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации в счет погашения недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 Федерального закона N 250-ФЗ и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Указанными федеральными законами не предусмотрены зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, которые были установлены Федеральным законом N 212-ФЗ, соответствующих пеней и штрафов в счет погашения недоимки по страховым взносам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс), и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, установленных Кодексом, в счет погашения недоимки по страховым взносам, которые были установлены Федеральным законом N 212-ФЗ, и задолженности по соответствующим пеням и штрафам.

Несмотря на то, что страховые взносы, которые были установлены Федеральным законом N 212-ФЗ, по своей социальной природе и предназначению не отличаются от страховых взносов, установленных Кодексом, они не являются предметом регулирование Кодекса.

Согласно подпункту 7 пункта 1 и пункту 2.1 статьи 32, статьям 33, 78,79 Кодекса налоговые органы обязаны осуществлять зачет сумм излишне уплаченных взысканных - налогов, сборов, страховых взносов, установленных Кодексом (пункт 3 статьи 8), соответствующих пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом Должностные лица налоговых органов обязаны действовать в строгом соответствии с Кодексом и иными федеральными законами, реализовывая в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов.

Правила, установленные статьями 78 и 79 Кодекса, применяются в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов (пункт 3 статьи 8 Кодекса), соответствующих пеней и штрафов с учетом особенностей, предусмотренных пунктами 1.1 и 6.1 статьи 78, пунктом 1.1 статьи 79 Кодекса.

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, которые были установлены Федеральным законом N 212-ФЗ, с 1 января 2017 года между налоговыми органами и органами государственных внебюджетных фондов Российской Федерации разграничены полномочия администраторов доходов бюджета в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) этих страховых взносов, проверки расчетов (уточненных расчетов), представленных за истекшие до 1 января 2017 года отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, взыскания недоимки по указанным страховым взносам, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также принятия решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

В соответствии со статьей 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации администратор дохода бюджета в пределах своих бюджетных полномочий принимает решения о зачете (уточнении) сумм излишне уплаченных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и представляет соответствующие уведомления в орган Федерального казначейства. Бюджетные полномочия осуществляются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (Письмо Минфина России от 01.03.2017 N 03-02-07/2/11564).

Вступившим в законную силу определением Калининского районного суда г. Челябинска 30 октября 2020 г.по гражданскому делу № по иску ФИО1 к ИФНС о возврате излишне перечисленного налога, установлено, что 28 июля 2020 г. ФИО1 обратился в инспекцию с заявлением о взаимозачете за 2018 г. задолженности в ПФР и ФОМС и переплатам за прошлые года по НДС и УСН. На основании п. 1 ст. 78 НК РФ, решением инспекции от 5 августа 2020 г., ФИО1 было отказано в зачете по основаниям, предусмотренным п. 1 ст. 78 НК РФ. При этом, заявления о возврате сумм, излишне уплаченных налогов в инспекцию не поступало, соответственно инспекция не отказывала ФИО1 в возврате излишне уплаченных налогов. Суд пришел к выводу, что истцом не соблюден обязательный досудебный порядок урегулирования спора, в связи с чем исковое заявление оставлению без рассмотрения.

На момент рассмотрения настоящего дела, установлено, с заявлениями о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов (кроме заявления от 28 июля 2020 г.), либо с заявлением о возврате сумм, излишне уплаченных налогов ФИО1 в Инспекцию не обращался.

Вместе с тем, действующим законодательством установлено, что распоряжение суммой денежных средств формирующих положительное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, путем зачета осуществляется в размере, не превышающем положительное сальдо единого налогового счета такого лица, на основании представленного им в налоговый орган заявления о распоряжении суммой денежных средств путем зачета в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов (ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей с 1 января 2023 г.).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в целях пункта 2 части 1 настоящей статьи излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года: налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (пункт 4 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ).

Между тем, переплата, на которую ссылается ФИО1 сфоромировалось в период с 2008 по 2015 года, о чем налогоплательщику сообщалось соотвествующими извещениями № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от (дата), № от 9 сентября 2008 г., следовательно, на момент обращения со встречным иском в суд – 14 декабря 2022 г. ФИО1 пропущен установленный законом срок для обращения в суд со встречными исковыми требованиями. Доказательств уважительности причин пропуска срока ФИО1 в суд не представлено.

Суд учитывает, что по состоянию на 16 января 2023 г. в отношении ФИО1 имеется отрицательное сальдо единого налогового счета и составляет – 89 367 руб. 56 коп.

Таким образом, оснований для возложения на ИФНС обязанности отменить пени, осуществить взаимозачет по соответствующему бюджету, возвратить остатки переплат для дальнейшего погашения задолженности перед Пенсионным фондом Российской Федерации и Федерального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации, не имеется, поскольку у налогоплательщика отсутствует положительное сальдо единого налогового счета.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Поскольку требования Инспекции были удовлетворены, то с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 611 руб. 44 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца (адрес) (ИНН №), зарегистрированного по адресу: (адрес), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пени начисленные на недоимку за 2017-2018 года в размере 1952 руб. 51 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени, начисленные на недоимку за 2017 - 2018 года в размере 8981 руб. 96 коп.;

налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением: налог за 2020 год в размере 1527 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016-2018, 2020 года в размере 405 руб. 84 коп.;

транспортный налог с физических лиц: налога за 2017, 2020 года в размере 1640 руб., пени, начисленные на недоимку за 2016-2018, 2020 года в размере 778 руб. 81 коп.,

на общую сумму 15 286 руб. 12 коп.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, уроженца (адрес) (ИНН №), зарегистрированного по адресу: (адрес) доход бюджета (адрес) государственную пошлину в сумме 611 руб. 44 коп.

В удовлетврении встреченого административного иска ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Калининскому району г.Челябинска об отмене пени, взаимозачете налога, возврате излишне перечисленного налога – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Челябинского областного суда через Калининский районный суд г.Челябинска в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий: О.С. Тараканова

Мотивированное решение изготовлено 3 марта 2023 года.

Судья О.С. Тараканова