Решение по делу № 2А-1355/2024 от 12.05.2025

В окончательной форме решение вынесено 12.05.2025 г.

УИД 76RS0011-01-2024-002925-27

Дело № 2а-83/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Углич

Угличский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Долгощиновой О.В.,

при секретаре Табаричевой Г.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО1 в котором, ссылаясь на положения ст.ст. 48, 69, 70, 75, 388, 400 НК РФ, просила взыскать задолженность:

по земельному налогу за 2022 г. в размере 536 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 512 руб.;

пени, исчисленные по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 406,31 руб.,

а всего – 10 454,31 руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении не ходатайствовал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, от нее поступили возражения на иск, в котором она просит прекратить производство по делу. В возражениях указывает, что ввиду наличия кадастровой ошибки в части определения кадастровой стоимости объекта налогообложения (жилой комнаты с кадастровым номером №), ей неверно был начислен налог на доходы физических лиц, а впоследствии, и размер пени за неуплату этого налога. В связи с этим у нее образовалась переплата по налогам. Спор об определении кадастровой стоимости указанного выше объекта недвижимости является предметом рассмотрения в Ярославском областном суде.

Административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии ос ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка, устанавливается как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении каждого объекта недвижимости определяется исходя из кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В силу ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в указанные в иске расчетные периоды являлась собственником следующего имущества:

земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>;

квартиры с кадастровым номером №;

комнаты с кадастровым номером №;

гаража с кадастровым номером №.

Указанное имущество является объектом налогообложения по налогу на имущество и по земельному налогу.

Размер налоговых обязательств и расчет налогов, подлежащих уплате ответчиком, был указан в налоговых уведомлениях:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1510 руб., из которых земельный налог – 536 руб., налог на имущество физических лиц – 974 руб.;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 193 руб. в отношении объекта налогообложения — комнаты с кадастровым номером № (с учетом уменьшения, начисленной ранее суммы налога).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 г. осуществляется новая система расчетов с бюджетом Российской Федерации, предусматривающая введение в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и применение единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

При этом, в соответствии с действующей редакцией ст. 45 НК РФ налогоплательщик может исполнить обязанность по уплате пени только после полного погашения задолженности по налогам.

По смыслу статьи 52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно налоговому уведомлению срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В предусмотренные законом сроки административный ответчик оплату налогов не произвел.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В сроки, установленные законом, налоги уплачены не были, в связи с чем в силу ст. ст. 69, 70 НК РФ ответчику было направлено требование об уплате налогов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы совокупной обязанности в размере <данные изъяты> руб., включающую в себя недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом — налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере <данные изъяты> руб. за 2020 г., недоимку по налогу га имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. за 2022 г., недоимку по земельному налогу с физических лиц — <данные изъяты>. за 2022 г.

Поскольку в установленные законом сроки налоги ответчиком не были уплачены полностью, истцом на недоимку были начислены пени.

Согласно расчету, сумма пени, исчисленных по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 9 406,31 руб.

При этом суд учитывает, что административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что кадастровая стоимость объекта налогообложения - комнаты, расположенной по адресу: <адрес>, является ниже той, что бралась за основу налоговым органом для расчета НДФЛ в указанном выше размере. По тем же основаниям сама сумма задолженности по НДФЛ была взыскана с ФИО1 ранее в рамках рассмотрения другого административного дела (№) решением Угличского районного суда от 03.04.2025 г. Таким образом, оснований для уменьшения подлежащих уплате пени по данному налогу не имеется.

Требования об уплате имеющейся задолженности направлялись в адрес ответчика и были предметом судебного взыскания в приказном порядке у мирового судьи судебного участка № Угличского судебного района (судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен по заявлению должника).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на дату выставления требования) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Установлено, что административный ответчик в августе 2023 г. обращался в судебном порядке с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме № руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с административного ответчика в порядке ст. 48 Налогового Кодекса РФ (с учетом ее увеличения/уменьшения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо) составила в общей сумме 10 454,31 руб.

Руководствуясь положениями пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в установленный законом срок административный истец обратился за выдачей судебного приказа о взыскании указанной выше недоимки к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей судебного участка № Угличского судебного района ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 10 454,31 руб. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании заявления должника. С настоящим иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением предусмотренного законом 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа.

Исходя из представленных налоговым органом в материалы дела документов, сумма налогов исчислена правильно за те налоговые периоды и в отношении того имущество, которое в указанные налоговые периоды принадлежало ответчику на праве собственности, налоги налогоплательщиком своевременно не уплачены, пени начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и санкций соблюден. Возражения ФИО1 по административному иску не нашли своего подтверждения в ходе судебного заседания.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности административным ответчиком суду не представлено. Правильность осуществленного расчета и размера задолженности судом проверена и признается верной.

При таких обстоятельствах указанная в иске задолженность на общую сумму 10454,31 руб. подлежит взысканию в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и в соответствии с разъяснениями п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, с зачетом в доход местного бюджета.

В связи с этим с административного ответчика суд взыскивает в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177-180, 290 КАС РФ,

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области недоимку:

по земельному налогу за 2022 г. в размере 536 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 512 руб.;

а всего – 10 454,31 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес> (ИНН №), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Угличский районный суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.В.Долгощинова