№ 2а-1345/2023
УИД: 27RS0007-01-2023-000089-62
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 марта 2023 года г. Комсомольск-на-Амуре
Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Капитоновой М.В.,
при секретаре судебного заседания Храневской Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,
УСТАНОВИЛ
УФНС по Хабаровскому краю обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени, ссылаясь на то, что ответчик, являясь плательщиком налогов и сборов, обязан уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки, а именно являясь собственником недвижимого имущества – доли квартиры, расположенной по адресу: г. (адрес), обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 578,00 руб., 1156,00 руб., 1271,00 руб., 1398,00 руб. соответственно. Поскольку в установленные законом сроки ответчик налог за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы не уплатил, на сумму недоимки были начислены пени по налогу на имущество с физических лиц. Требования № 7446 от 05 февраля 2019 года, № 16276 от 06 февраля 2020 года, № 29766 от 16 июня 2021 года, № 68531 от 22 декабря 2021 года об уплате налога и пени в установленные ими сроки не исполнено. Судебный приказ № 2а-2700/2022 от 06 июня 2022 года о взыскании суммы недоимок и пени отменен 27 сентября 2022 года. Просят взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы в сумме 4403,00 руб., пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 и 2020 годы в сумме 69,51 руб.
Стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, не явились, при этом представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Поскольку явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной и не признана таковой судом, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
ФИО1, являясь в 2017 - 2020 годах собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: г. Комсомольск-на-Амуре, (адрес), обязан был оплатить в местный бюджет налог на имущество физических лиц за указанные годы в размере 578,00 руб., 1156,00 руб., 1271,00 руб., 266, 00 руб. соответственно. Обязанность по уплате налога на основании направленных налоговых уведомлений от (дата), от (дата), от (дата), от (дата) налогоплательщиком в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем налоговым органом были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с (дата) по (дата) на недоимку за 2017 год в сумме 9,35 руб., с (дата) по (дата) на недоимку за 2018 год в сумме 15,78 руб., со (дата) по (дата) на недоимку за 2019 год в сумме 37,30 руб., со (дата) по (дата) на недоимку за 2020 год в сумме 7,08 руб.
Требование (№) от (дата) об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2017 года в установленный срок до (дата) не исполнено в полном объеме.
Требование (№) от (дата) об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2018 год в установленный срок до (дата) не исполнено в полном объеме.
Требование (№) от (дата) об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2019 год в установленный срок до (дата) не исполнено в полном объеме.
Требование (№) от (дата) об уплате налога на имущество физических лиц и пени за 2020 год в установленный срок до (дата) не исполнено в полном объеме.
Итого, остаток неоплаченной задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2020 годы составляет в размере 4403,00 руб. и пени за указанные периоды в сумме 69,51 руб.
На основании судебного приказа (№) от (дата) в ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) ГУФССП России по (адрес) и ЕАО было возбуждено исполнительное производство (№)-ИП от (дата), в рамках которого денежные средства удержаны не были, остаток задолженности составляет в сумме 5472,51 руб., которая до настоящего времени не уплачена.
Определением от (дата) судебный приказ (№) от (дата) о взыскании недоимки, предъявленной ко взысканию в исковом порядке, отменен.
Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в ходе рассмотрения дела доказательствами: светокопиями заявления о вынесении судебного приказа, судебного приказа (№) от (дата), определения об отмене судебного приказа от (дата), налоговых уведомлений, требований, расчетов пени, выписками из КРСБ, сведениями об учете имущества; выпиской из ЕГРН; ответом на запрос ОСП по г.Комсомольску-на-Амуре (№) ГУФССП России по (адрес) и ЕАО от (дата).
В соответствии с положениями ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Положениями п. 4 ст. 57, п.п. 1,3 ст. 363, п.п. 1,4 ст. 397, п.п. 1,2 ст. 409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2015 год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
По смыслу положений п. 1 ст. 45, п.п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В силу п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
По смыслу пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ).
В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу ст.ст. 400, 401 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования, в частности жилое помещение (квартира, комната).
В соответствии со ст.ст. 405, 406, 408, 409 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ст. 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Ставки коэффициента-дефлятора налога на имущество утверждены Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 3 ноября 2016 года № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год», Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30 октября 2017 года № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год», Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 30 октября 2018 года № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год», Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 21 октября 2019 года №684 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2020 год».
В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Ставки налога на имущество за 2017 - 2020 годы утверждены Решением Комсомольской-на-Амуре городской Думы от (дата) (№) «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования городского округа «(адрес)», от (дата) (№) «Об установлении и введении на территории муниципального образования городского округа «(адрес)» налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) соответственно.
Таким образом, судом установлено, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в установленный законом срок уплату налога не произвел, требования об уплате недоимок по налогам и пени в установленные ими срок не исполнил в полном объеме, указанные требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Расчет налога и пени является правильным.
Согласно самому раннему требованию (№) от (дата) налог на имущество и пени за 2017 год подлежали уплате не позднее (дата). Таким образом, в силу положений абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу истекал (дата) ((дата) + 3 года + 6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени истец обратился к мировому судье (дата), а после его отмены определением от (дата) (+ 6 месяцев) обратился с иском в суд (дата), то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ, то есть в установленный законом срок, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени на указанную недоимку.
Таким образом, требование истца о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 - 2020 годы в размере 4403,00 руб., а также пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за указанные годы в сумме 69,51 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению.
Расчеты налога и пени судом проверены и признаны правильными.
В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 400,00 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ
Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, родившегося (дата) в г. Комсомольске-на-Амуре (адрес), проживающего по адресу: (адрес), г. Комсомольск-на-Амуре, (адрес), задолженность по уплате:
налога на имущество физических лиц за 2017 - 2020 годы в размере 4403,00 руб.,
пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 - 2020 годы за периоды с (дата) по (дата), с (дата) по (дата), со (дата) по (дата), со (дата) по (дата) в размере 69,51 руб.,
всего в сумме 4472,51 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Городской округ город г. Комсомольск-на-Амуре Хабаровского края в сумме 400,00 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья М.В. Капитонова