РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 марта 2023 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Ганага Ю.Н.

при секретаре Ворбанской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в Советский городской суд Калининградской области к ФИО1 с указанным выше административным исковым заявлением, в обоснование требований которого указала следующее. Согласно сведениям, полученным от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, на ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы: грузовой автомобиль Пежо BOXER 1400D, государственный регистрационный знак №, легковой автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный знак №; легковой автомобиль КИА JD (CEED), государственный регистрационный знак №. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от 01.09.2021 №2915981 об уплате транспортного налога за 2020 год. В связи с неуплатой налога административным истцом выставлено требование об уплате налога, пени и штрафа от 21.12.2021 №39756. Вышеуказанное требование в добровольном порядке исполнено не было, вынесенный мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 05.04.2022 №2а-1214/2022, отменен 03.08.2022, в связи с поступившими возражениями должника. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 29 606 рублей 11 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге».

Как следует из ст.357, п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 3 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства – автомобили.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а налоговым периодом признаётся календарный год (пп.1 п.1 ст.359, п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге»). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента (п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 3 рубля 50 копеек, свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) – 15 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 2 рубля 50 копеек.

При этом п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст.6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 15 рублей, свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) – 147 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей.

В силу п.1 и п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом положений п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, за 2020 год оплата транспортного налога должна быть произведена не позднее 01.12.2021.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан помимо причитающихся к уплате сумм налога выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании по сведениям, представленным ОГИБДД МО МВД России «Советский» установлено, что на ФИО1 в период с 06.10.2015 по 17.10.2019 был зарегистрирован легковой автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный знак №, 2007 года выпуска, мощностью двигателя 264 лошадиных сил, VIN 5№.

17.10.2019 вышеуказанный автомобиль снят с регистрационного учета, в связи продажей (передачей) другому лицу.

С 29.08.2020 по настоящее время легковой автомобиль БМВ Х5, 2007 года выпуска, мощностью двигателя 264 лошадиных сил, VIN 5№, зарегистрирован на ФИО1, при этом государственный регистрационный знак транспортного средства изменен на №

Также из ответа ОГИБДД МО МВД России «Советский» следует, что на ФИО1 в период с 21.08.2012 по настоящее время зарегистрирован грузовой автомобиль Пежо BOXER 1400D, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 86 лошадиных сил, с 03.08.2019 по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль легковой автомобиль КИА JD (CEED), государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 129 лошадиных сил.

Из представленного административным истцом расчета задолженности следует, что налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год: за грузовой автомобиль Пежо BOXER 1400D, государственный регистрационный знак № в сумме 2 150 рублей (12 месяцев), за легковой автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный знак №) в сумме 25 872 рубля (8 месяцев), за легковой автомобиль КИА JD (CEED), государственный регистрационный знак № в сумме 1 935 рублей (12 месяцев).

С учетом переплаты 350 рублей 89 копеек, общая сумма задолженности по транспортному налогу за 2020 год по данным налогового органа составила 29 606 рублей 11 копеек.

Вместе с тем, суд не соглашается с представленным налоговым органом расчетом задолженности в отношении легкового автомобиля БМВ Х5, государственный регистрационный знак №

При расчете транспортного налога на легковой автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный знак № необходимо учитывать, что указанное выше транспортное средство, с учетом положений п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации, находилось в собственности у ФИО1 в 2020 году - 4 месяца.

Таким образом за 2020 год ФИО1 следовало уплатить транспортный налог за легковой автомобиль БМВ Х5, государственный регистрационный знак №), из расчета (264х147/12х4) в сумме 12 936 рублей.

В связи с чем, общая сумма задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2020 год с учетом переплаты 350 рублей 89 копеек, составляет 16 670 рублей 11 копеек ((12 936 рублей + 2 150 рублей + 1 935 рублей) – 350 рублей 89 копеек).

Положениями п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно материалам, представленным административным истцом УФНС России по Калининградской области в адрес ФИО1 27.09.2021 направлено налоговое уведомление №2915981 от 01.09.2021 об уплате за 2020 год транспортного налога, что подтверждается списком почтовых отправлений №1163291.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных отношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Поскольку административным ответчиком задолженность по налогу погашена не была, 21.12.2021 ему выставлено требование №39756 об уплате в срок до 15.02.2022 транспортного налога в сумме 29 606 рублей 11 копеек, которое направлено ФИО1 для исполнения в электронной форме через Личный кабинет налогоплательщика и вручено 26.01.2022.

По сведениям УФНС России по Калининградской области до настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Из материалов административного дела следует, что МИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась с заявлением к мировому судье первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области о вынесении приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени 05.04.2022.

Мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области 05.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 29 606 рублей 11 копеек.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 03.08.2022 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Таким образом, срок, установленный п.2 и п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению частично.

Поскольку административный истец в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 666 рублей 80 копеек.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 16 670 рублей 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 666 рублей 80 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда составлено 15.03.2023.

Судья Ю.Н. Ганага