Решение по делу № 2А-1883/2023 от 15.06.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июня 2023 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Соловьевой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <Номер обезличен>RS0<Номер обезличен>-25 (2а-1883/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд <адрес обезличен> обратилась Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени.

В основание административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>. ФИО2 в 2020 году на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: - строение (сооружение), расположенное по адресу: <адрес обезличен>, распложенный в СЗ части <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>;- строение (сооружение), расположенное по адресу: <адрес обезличен>, распложенный в СЗ части <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>; - строение (сооружение), расположенное по адресу: <адрес обезличен>, распложенный в СЗ части <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>. Оплата по налогу поступила в порядке зачета от <Дата обезличена> в сумме 193,99 рублей, остаток задолженности 9 923,01 рубля. Пени начислены за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 51,25 рубль за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, оплата по пени поступила в порядке зачета от <Дата обезличена> в сумме 0,09 рублей, остаток задолженности 51,17 рубль. Также ФИО2 в 2020 году на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <Номер обезличен>. Размер задолженности за 2020 год по земельному налогу составил 175 692,00 рубля. Оплата по налогу поступила в порядке зачета от <Дата обезличена> в сумме 17 144,94 рубля, остаток задолженности 158547,06 рублей. В случае просрочки владельцем земельного участка исполнения обязанности по уплате земельного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начисляется пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пени начислены за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 890,17 рубля за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год. Оплата по пени поступила в порядке зачета от <Дата обезличена> в сумме 2,50 рублей, остаток задолженности по пени – 887,67 рублей. Поскольку в нарушение требований статей 400, 401, 402, 404, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога, в его адрес <Дата обезличена> направлено требование <Номер обезличен> об оплате задолженности по налогам и пени в срок до <Дата обезличена>.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени, который был вынесен <Дата обезличена>, и отменен определением мирового судьи от <Дата обезличена>, в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно его исполнения.

В связи с чем административный истец просит суд взыскать со ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 923,01 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 51,17 рубль; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 158 547,06 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 887,67 рублей, в общем размере взыскать 169 408,91 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьёй 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), просит о проведении судебного разбирательства в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 не явился в судебное заседание, о дате, времени и месте которого извещен надлежащим образом, ранее предоставил суду возражения, согласно которым полагает, что, поскольку он является банкротом, заявленные требования являются текущими в отношении дела о банкротстве <Номер обезличен> и должны быть удовлетворены за счет конкурсной массы вне очереди, в связи с чем просит отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы административного дела <Номер обезличен>а-1122/2022, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната, гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в <адрес обезличен> в 2019 году не было принято решение о введении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой базы от кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из инвентаризационной стоимости.

Решением Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>», действующим в 2019 году, ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории <адрес обезличен>, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения: для квартир стоимостью свыше 500 000 до 1 000 000 (включительно) рублей - 0,31%; для иных зданий, строений, сооружений, помещений стоимостью свыше 1 000 000 рублей – 1%.

На основании пунктов 1, 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на праве собственности в налоговый период 2020 года принадлежали объекты недвижимости:

- строение (сооружение), расположенное по адресу: <адрес обезличен>, распложенный в СЗ части <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период пользования с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>);

В связи с чем он обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 года в размере 10 270,00 рублей:

- за строение (сооружение), расположенное по адресу: <адрес обезличен>, распложенный в СЗ части <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> в размере 8 426,00 рублей из расчета 8 245 977*1*0,50%*0,2*12/12;

- за строение (сооружение), расположенное по адресу: <адрес обезличен>, распложенный в СЗ части <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> в размере 1 540,00 рублей из расчета 1 539572*1*0,50%*0,2*12/12;

- за строение (сооружение), расположенное по адресу: <адрес обезличен>, распложенный в СЗ части <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> в размере 331,00 рубль из расчета 330 961*1*0,50%*0,2*12/12.

Оплата по налогу поступила в порядке зачета от <Дата обезличена> в сумме 193,99 рублей, остаток задолженности 9 923,01 рубля.

Как следует из материалов дела, в 2020 году ФИО2 на праве собственности принадлежал земельный участок, расположенный по адресу <адрес обезличен>, с кадастровым номером 38:31:000001:61.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из пункта 1 статьи 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Таким образом, в силу норм действующего законодательства, ФИО2 является плательщиком земельного налога.

В порядке ст. 394 НК РФ, налоговой инспекцией ответчику исчислен земельный налог за 2020 г. за земельный участок, расположенный по адресу <адрес обезличен>, с кадастровым номером <Номер обезличен> в размере 175 692,00 рубля. Оплата по налогу поступила в порядке зачета от <Дата обезличена> в сумме 17 144,94 рубля, остаток задолженности 158 547,06 рублей.

Рассматривая возражения административного ответчика о том, что заявленные требования являются текущими в отношении дела о банкротстве, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что решением Арбитражного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества. Определением Арбитражного суда <адрес обезличен> от <Дата обезличена> процедура реализации имущества ФИО2 завершена.

В силу требований статей 2, 5 Федерального закона от <Дата обезличена> №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО2 должен был исполнить в срок до <Дата обезличена>, то есть после принятия Арбитражным судом <адрес обезличен> заявления о признании должника банкротом, такие обязательства законодателем отнесены к текущим платежам, которые включению в реестр требований кредиторов не подлежат, предъявляются в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

В связи с чем суд, руководствуясь статьями 2, 5 Федерального закона от <Дата обезличена> №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», разъяснениями, данными в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», полагает, что данные платежи подлежат взысканию в порядке административного судопроизводства.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действующей на момент отправления уведомлений) в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом административному ответчику посредством выгрузки в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020 год в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, что подтверждается скрин шотом личного кабинета налогоплательщика, согласно которому налоговое уведомление было получено <Дата обезличена>.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год налоговым органом в соответствии со статьёй 75 НК РФ пени начислены за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 51,25 рубль за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, оплата по пени поступила в порядке зачета от <Дата обезличена> в сумме 0,09 рублей, остаток задолженности 51,17 рубль. Пени начислены за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 890,17 рубля за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год. Оплата по пени поступила в порядке зачета от <Дата обезличена> в сумме 2,50 рублей, остаток задолженности по пени – 887,67 рублей.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование от <Дата обезличена> <Номер обезличен> об уплате налога на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020 год, которым установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена>, что подтверждается скрин шотом личного кабинета налогоплательщика, согласно которому требование получено<Дата обезличена>.

Неуплата административным ответчиком недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, в срок, указанный в требовании, явилось основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

В соответствии с абзацами третьим, четвертым пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налога, пени налоговый орган <Дата обезличена> обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-1122/2022 со ФИО2 в пользу ИФНС России по <адрес обезличен> (правопреемником которой является Межрайонная ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>) взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2020 год, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> судебный приказ <Номер обезличен>а-1122/2022 отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, когда такая сумма налогов, пеней не превысила 10 000 рублей (статьи 6.1, 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административное исковое заявление подано в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 399, 400, 401, 402, 403, 404, 406, 409 НК РФ, Приложения <Номер обезличен> к решению Думы <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному за 2020 год в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 923,01 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 51,17 рубль; задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 158 547,06 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 887,67 рублей, в общем размере 169 408,91 рублей, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 4 588,18 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать со ФИО2 (<Дата обезличена> года рождения, уроженец <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес обезличен> <адрес обезличен>) в пользу Межрайонной ИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 923,01 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 51,17 рубль; задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 158 547,06 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 887,67 рублей, в общем размере 169 408,91 рублей.

Взыскать со ФИО2 государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес обезличен> в размере 4 588,18 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Е.А.Лазарева

Решение суда в окончательной форме изготовлено <Дата обезличена>.