Решение по делу № 2А-2-25/2025 от 22.01.2025

УИД№56RS0007-02-2024-000767-82 <данные изъяты>

Адм. дело №2а-2-25/2025 (2а-2-459/2024)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Асекеево 22 января 2025 года

Бугурусланский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Янгубаевой И.С.,

при секретаре Сотниковой А.П.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, указав, что в соответствии с п. 4 ст. 85 и пп. 4 и пп. 5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за административным ответчиком зарегистрировано:

- легковое транспортное средство <данные изъяты>) мощностью №.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ, VIN №.

- легковое транспортное средство <данные изъяты> мощностью №.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – г/з № г/в ДД.ММ.ГГГГ, VIN не указан.

- легковое транспортное средство <данные изъяты> мощностью №.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ, VIN не указан.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику: - на легковое транспортное средство <данные изъяты>) исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1688,00руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – №.с. * 15 * 9/12 = 3 739,00);

- на легковое транспортное средство <данные изъяты> исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6730,00руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – №.с. * 25 * 12/12 = 3 739,00);

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7478,00руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – №.с. * 25 * 12/12 = 7 478,00).

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5608,00руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – №.с. * 25 * 10/12 = 5 608,00).

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6231,00руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – №.с. * 25 * 10/12 = 6 231,00).

- на легковое транспортное средство № исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1869,00руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – 74,77л.с. * 25 * 12/12 = 1 869,00); транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1558,00руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – №.с. * 25 * 10/12 = 1 558,00).

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление отДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим в Инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Оренбургской области административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- № земельного участка с кадастровым номером № общей площадью №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

- № земельного участка с кадастровым номером № общей площадью №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

- № земельного участка с кадастровым номером № общей площадью №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. В силу п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В п. 2 ст. 394 НК РФ указано, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером № исчислен:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 156,00руб.

На земельный участок с кадастровым номером № исчислен:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 397,00руб.

На земельный участок с кадастровым номером № исчислен:

- земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,00руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В настоящее время задолженность не уплачена в полном объеме.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, в рамках ст. 85 Кодекса, административному ответчику на праве собственности принадлежит:

- № квартира с кадастровым номером №, общей площадью №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

- № жилой дом с кадастровым номером №, общей площадью №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- № жилые дома с кадастровым номером №, общей площадью №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес> <адрес> дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

- № жилые дома с кадастровым номером №, общей площадью №, расположенный по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

- № жилые дома с кадастровым номером № общей площадью №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес> дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости,

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ), в частности, налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (ст. 403 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на объект недвижимости с кадастровым номером № начислен:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 901,00руб.

На объект недвижимости с кадастровым номером № начислен:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 402,00руб.

На объект недвижимости с кадастровым номером № начислен:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12,00руб.

На объект недвижимости с кадастровым номером № начислен:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 127,00руб.

На объект недвижимости с кадастровым номером № начислен:

- налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 672,00руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление отДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (Прекратило деятельность в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом)) ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

В ходе проведения камеральной проверки установлено, что в нарушении п. 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком несвоевременно представлена первичная налоговая декларация по налогу на доход физических лиц за 2021 г, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 0,00 руб.

Способ представления документа – по почте заказным письмом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г – ДД.ММ.ГГГГ.

По итогам проведенной камеральной налоговой проверки поданной налоговой декларации, принято Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии с указанным решением ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 ч. 1 НК РФ (Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета) и назначен штраф в размере 250,00 руб.

В связи с несвоевременной оплатой штрафа и в соответствии со статьями 69, 75 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее - Требование) от ДД.ММ.ГГГГ №.

До момента подачи искового заявления задолженность по штрафу оплачена не была.

Требованием об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф, вступившим в законную силу 01.01.2023 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Кроме того с 01.01.2023 п. 1 ст. 69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее – ЕНС.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с ДД.ММ.ГГГГ также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности (в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №) налоговым органом эта информация указана в абз. 2 листа 2) с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете (форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № <данные изъяты>

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В адрес ФИО1 направлялось требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 31 067,88 рублей.

Общая сумма по требованию об уплате менее 10000 рублей, соответственно у налогового органа не имелось оснований для направления заявления о вынесении судебного приказа по указанному требованию.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 70 НК РФ (в редакции от 28.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно положениям Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) с 01.01.2023 внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На дату формирования (ДД.ММ.ГГГГ) заявления о вынесении судебного приказа сумма пени, не обеспеченная мерами взыскания, составила 5623,84 рублей, из них:

Отрицательное сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 5623,84 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 5623,84 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 5623,84 руб., в том числе:

- 224,04 руб. по КБК № «Транспортный налог с физических лиц»;

- 5399,80 руб. начислено пени на Едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой начислений по следующим срокам уплаты:

- 0,79 руб. по КБК № Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ –12,00 руб.

- 124,69 руб. по КБК № Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением - ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ –1901,00 руб.

- 145,52 руб. по КБК № «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений» - ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ –2219,00 руб.

- 36,48 руб. по КБК № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений»- 2021 год по сроку уплатыДД.ММ.ГГГГ- 10 руб.

2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 556,00 руб.

- 5092,32 руб. по КБК 18№ «Транспортный налог с физических лиц» - 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 16077,00 руб., 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 13795,00 руб., 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1688,00 руб..

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку добровольного погашения задолженности ДД.ММ.ГГГГ заявителем не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась в адрес мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Асекеевского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Асекеевского района Оренбургской области Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

При указанных обстоятельствах, просили суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 41 358,94 рубля, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 688,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15 666,42 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13 442,68 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 556,00руб.; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 132,00руб.; штраф за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 250,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 5623,84 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №15 по Оренбургской области не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие их представителя. Суду представили письменные пояснения на возражения ФИО1, в которых указывают на то, что определением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ. принято заявление о признании несостоятельности (банкротом) ФИО1 возбуждено дело № №. Решением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ заявление о признании ФИО1 банкротом признано обоснованным, введена процедура наблюдения. Определением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ требование МИФНС России №3 по Оренбургской области признаны обоснованными в размере 13270,35 рублей (в том числе основной долг – 8668,37 руб., пени – 4601,98 рублей).

Решением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворено заявление ФИО1 о намерении погасить требование МИФНС России № 3 по Оренбургской области, произведена замена кредитора в реестре требований кредиторов. Определением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ дело о банкротстве прекращено в связи с заключением мирового соглашения.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 26.10.2002 N2127-03 «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон о банкротстве) состав и размер денежных обязательств, требований о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом.

Таким образом, размер задолженности, подлежащей включению в реестр требований кредиторов в рамках процедуры банкротства, состоит из сумм на дату принятия заявления о признании должника несостоятельным Арбитражным судом Оренбургской области (ДД.ММ.ГГГГ).

Исходя из пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве, под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено данным законом.

В соответствии с пунктом 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденным Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

На основании вышеизложенного, задолженность по обязательным платежам, взыскиваемая по судебному приказу - является текущей и подлежит оплате.

В соответствии с п.5 ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Постановка и снятие с налогового учета объектов недвижимого имущества осуществляется на основании сведений, которые предоставляются Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии (далее - Росреестр). Обязанность по уплате налога на имущество связана с периодом государственной регистрации права собственности на объект недвижимого имущества в Росреестре, а не фактическим его наличием или использованием налогоплательщиком. Иных оснований для прекращения взимания налога на имущество (возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Постановка и снятие с налогового учета транспортных средств осуществляется на основании сведений, которые предоставляются ГИБДД УМВД России. Обязанность по уплате транспортного налога связана с периодом государственной регистрации транспортного средства в органах ГИБДД, а не фактическим его наличием или использованием налогоплательщиком. Иных оснований д.ля прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства или возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

На основании вышеизложенного, территориальным налоговым органом по правилам п.2 ст.52 НК РФ начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 791,10 рублей.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просил в удовлетворении административного иска отказать. Суду представил письменные возражения, в которых указывает на то, что МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному, имущественному налогов, пеней и штрафов на общую сумму в 41358,94 рублей.

С иском не согласен, в виду того что, зарегистрированные транспортные средства <данные изъяты>, г/н №, <данные изъяты> г/н №, <данные изъяты> г/н№, были зарегистрированы за ИП ФИО2 КФХ ФИО1 и использовались на с/х производстве. Согласно пп.5 п.2 ст.358 НК РФ, трактора и другая специализированная техника используемая на с/х работах не признается объектом обложения транспортным налогом.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2 КФХ ФИО1 решением Арбитражного суда признан банкротом с открытием конкурсного производства и назначением конкурсного управляющего должника ФИО3 (<данные изъяты> <адрес>), который провел инвентаризацию, оценку и реализацию данных тракторов должника.

Более того лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушение, если со дня его совершения (либо) следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности) в силу п.1 ст. 113 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка в административно- территориальных границах всего Асекеевского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, а административное исковое заявление поступило в Бугурусланский районный суд Оренбургской области ДД.ММ.ГГГГ, по истечению 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Просит суд в удовлетворении административного иска, отказать. Признать задолженность и пени безнадежной к взысканию и списать с удалением информацию о задолженности физического лица из сальдо Единого налогового счета на сайте ФНС России (п.4 ст. 59 НК РФ)

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, поскольку неявка лица, извещённого надлежащим образом о времени и месте судебного заседания не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога.

В судебном заседании достоверно установлено, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрировано: легковое транспортное средство <данные изъяты> мощностью №.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ, VIN №.

Также в ДД.ММ.ГГГГ году за ФИО1 было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты> г/з №.

Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ году за ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:

- транспортное средство <данные изъяты> мощностью №.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – г/з №, г/в ДД.ММ.ГГГГ, VIN не указан.

- транспортное средство <данные изъяты> мощностью №.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – г/з № г/в ДД.ММ.ГГГГ, VIN не указан.

- на легковое транспортное средство <данные изъяты> исчислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1869,00руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – №.с. * 25 * 12/12 = 1 869,00); транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1558,00руб. (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения – №.с. * 25 * 10/12 = 1 558,00).

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление отДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП главы КФХ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Основным видом деятельности КФХ являлось предоставление услуг в области <данные изъяты>.

Как следует из свидетельства о регистрации залога тракторов серии <данные изъяты> номер №, ИП главе КФХ ФИО1 принадлежали транспортные средства: <данные изъяты> г/з №, г/з №, <данные изъяты> г/з №, которые были заложены в <данные изъяты>» до погашения кредита и % по нему.

Из пояснений ФИО1 следует, что вышеуказанные трактора принадлежали ему как главе КФХ, которые он использовал в предпринимательской деятельности.

Определением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ требование МИФНС России №3 по Оренбургской области утвержден конкурсным управляющим должника индивидуального предпринимателя главы КФХ ФИО1 – ФИО3.

Определением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ продлен срок конкурсного производства.

Определением Арбитражного суда Оренбургской области от ДД.ММ.ГГГГ дело о банкротстве прекращено в связи с заключением мирового соглашения, согласно которому транспортные средства: <данные изъяты> г/з №, г/з №, <данные изъяты> г/з № переданы ФИО1 в собственность конкурсному кредитору.

Согласно пп.5 п.2 ст.358 НК РФ не являются объектом налогообложения: тракторы, самоходные комбайны, самоходные машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Поскольку ИП глава КФХ ФИО1 использовал транспортные средства <данные изъяты> г/з №, г/з №, <данные изъяты> г/з № в предпринимательских целях при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции, суд считает, что в соответствии со пп.5 п.2 ст.358 НК РФ данные транспортные средства не являются объектом налогообложения, в связи с чем отказывает в части взыскания налога на указанные трактора.

Таким образом, налогообложению подлежат транспортные средства <данные изъяты> г/з № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 398 рублей, и <данные изъяты> мощностью №.с., г/з № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1688рублей, и суд считает необходимым взыскать указанную сумму с ФИО1

Рассматривая исковые требования о взыскании суммы земельного налога, суд приходит к следующему выводу.

- № земельного участка с кадастровым номером № общей площадью №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

- № земельного участка с кадастровым номером № общей площадью №, расположенного по адресу: <адрес> <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

- № земельного участка с кадастровым номером № общей площадью №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>В, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику: - на земельный участок с кадастровым номером № исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 156,00руб.;

- на земельный участок с кадастровым номером № исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 397,00руб.;

- на земельный участок с кадастровым номером № исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,00руб..

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно абз.3 п.1 ст.397 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В настоящее время задолженность не уплачена в полном объеме.

Согласно приложенному административным истцом расчету задолженность ФИО1 по земельному налогу составила в размере 556 рублей. Данный расчёт проверен и принимается судом.

Таким образом, суд удовлетворяет исковые требования МИФНС №15 в указанной части и взыскивает указанную сумму с ФИО1.

Рассматривая исковые требования о взыскании суммы налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему выводу.

- № квартира с кадастровым номером №, общей площадью №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

- № жилой дом с кадастровым номером №, общей площадью №, расположенный по адресу: <адрес> <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- № жилые дома с кадастровым номером №, общей площадью №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, дата регистрации права собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании положений ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеются объекты недвижимости.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику: - на объект недвижимости с кадастровым номером № начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 901,00руб.;

- на объект недвижимости с кадастровым номером № начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 402,00руб.;

- на объект недвижимости с кадастровым номером № начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 12,00руб.;

- на объект недвижимости с кадастровым номером № начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 127,00руб.;

- на объект недвижимости с кадастровым номером № начислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 672,00руб.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление отДД.ММ.ГГГГ №.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ уплата налога производится в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно приложенному административным истцом расчету задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц составила в размере 4132 рублей. Данный расчёт проверен и принимается судом.

Рассматривая исковые требования о взыскании суммы штрафа, суд приходит к следующему выводу.

В ходе проведения камеральной проверки установлено, что в нарушении п. 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиком несвоевременно представлена первичная налоговая декларация по налогу на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 0,00 руб..

Способ представления документа – по почте заказным письмом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доход физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г – ДД.ММ.ГГГГ.

До момента подачи искового заявления задолженность по штрафу оплачена не была.

Рассматривая исковые требования о взыскании суммы пеней, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 № 500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Как указано выше с ДД.ММ.ГГГГ взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня, на дату подачи заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ сумма пени составила 5623,84 руб. рублей, из них:

- 224,04 руб. по КБК № «Транспортный налог с физических лиц»;

- 36,48 руб. по КБК № «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений»- ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплатыДД.ММ.ГГГГ- 10 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 556,00 руб.

- 5092,32 руб. по КБК № «Транспортный налог с физических лиц» - ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 16077,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 13795,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1688,00 руб..

Поскольку судом в соответствии со пп.5 п.2 ст.358 НК РФ истцу отказано в части взыскания налога на транспортные средства <данные изъяты> г/з №, г/з №, <данные изъяты> г/з № таким образом, в расчет пени могут быть включены следующие начисления:

- 145,52 руб. по КБК № «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений» - 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ –2219,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 556,00 руб.

Всего сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ составит в размере 307 рублей 48 копеек, и суд считает необходимым взыскать указанную сумму с ФИО1.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено оплатить налог на транспорт за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 29872 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 510 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предложено оплатить налог на транспорт за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1688 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 4132 рублей, земельный налог в размере 556 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № в размере 29109,10 руб., пени в размере 1708,78 руб., штраф в размере 250 руб., которое не было исполнено в полном объеме в установленный срок.

На основании пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на ДД.ММ.ГГГГ которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на ДД.ММ.ГГГГ которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на ДД.ММ.ГГГГ которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, Межрайонная ИФНС № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Асекеевского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 41358,94 руб..

После отмены судебного приказа административное исковое заявление было направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, срок обращения в суд с административным иском, установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Расчет и правильность исчисления налога и пени судом проверен.

Доказательств отсутствия задолженности либо его уплаты административным ответчиком суду не представлено. Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и срок обращения в суд административным истцом не пропущены.

С учётом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налоговой инспекции частично.

При подаче административного искового заявления административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобождён от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобождён, подлежит взысканию с административного ответчика, поскольку решение принято в пользу административного истца.

Согласно ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает также необходимым взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета, согласно нормам отчисления, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 4000 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 7331,48 рублей, в том числе:

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 398 рублей,

- транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1688 рублей,

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 556 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4132 рубля,

- штраф за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 250 рублей,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в сумме 307,48 рублей, в остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход соответствующего бюджета.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня изготовления судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.С. Янгубаева

Мотивированное решение изготовлено 31 января 2025 года.