Решение по делу № 2А-31/2023 от 30.01.2023 | Котовский районный суд (Волгоградская область)

Дело № 2а-31/2023г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«30» января 2023 года <адрес>

Котовский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Куготова М.Ф.

при секретаре Петровой О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Указывают, что ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей судебного участка № 26 Котовского судебного района по Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ года было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с подачей возражения.

По данным, поступившим в инспекцию, налогоплательщик владел следующим объектом:

Объект

Доля в праве

Датавозникновения

Датаотчуждения

<адрес>

ДД.ММ.ГГГГ

По данным, поступившим в налоговый орган, инспекцией был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. Направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год в установленный срок, налогоплательщику начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Сумма недоимки в размере <данные изъяты> коп., на которую начислены пени, начисления по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, взыскиваются в настоящее время.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка. По результатам указанной налоговой проверки было выявлено нарушение действующего законодательства, зафиксированное в акте камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 в 2020 году отчужден объект недвижимого имущества в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый №), находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ). Согласно, информационных ресурсов налоговых органов сумма сделки составляет <данные изъяты> коп.

Согласно данным, полученным от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в рамках статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ФИО1 реализовал квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, (кадастровый №) на основании договора купли-продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно информационных ресурсов налоговых органов сумма сделки составляет <данные изъяты> коп.

Согласно пункту 6 статьи 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества, полученным после ДД.ММ.ГГГГ, определяется с учетом особенностей, установленных статьей 214.10 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно данных информационных ресурсов налоговых органов проведен анализ сопоставимости рыночной стоимости и данных о кадастровой стоимости реализованных объектов.

Кадастровая стоимость реализованных объектов, в том числе с учетом положений пункта 2 статьи 214.10 НК РФ, приведена в таблице №.

Кадастровый номер

Наименование объекта

Адрес объекта

Стоимость по договору купли-продажи

Кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ (в руб.)

Коэффициент 0,7 от кадастровой стоимости на ДД.ММ.ГГГГ (в руб.)

Общая сумма дохода для налогообложения, руб.

№

квартира

<адрес>

<данные изъяты>

Таким образом, доходы ФИО1 от реализации квартиры принимаются по договору купли-продажи объекта собственности и составляют <данные изъяты> коп.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 названного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Для подтверждения права на применение имущественного вычета на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества, налоговым органом направлено в адрес ФИО1 требование о представлении документов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. На дату вынесения решения налогоплательщиком представлены копии документов, подтверждающих основания приобретения и платежные документы, подтверждающие факт осуществления расходов по приобретению квартиры.

Одновременно в адрес ФИО5, ИНН № направлено требование о представлении пояснений от ДД.ММ.ГГГГ № в связи с непредставлением налоговой декларации по 3-НДФЛ и непредставлением договора купли-продажи ФИО1 На дату вынесения решения ФИО5 копии документов не представлены.

В связи с вышеизложенным, налоговым органом согласно данным, полученным от ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» в рамках статьи 85 НК РФ предоставлено право применения имущественного налогового вычета на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ соизмеримо доли в праве собственности в размере <данные изъяты> коп.

Сравнительная таблица по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

№ п/п

Расчет по ставке 13%

По даннымналогоплательщика

По даннымналогового органа

Отличия

Общая сумма дохода

<данные изъяты>

Общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению

<данные изъяты>

Общая сумма дохода, подлежащая налогообложению

<данные изъяты>

Общая сумма налоговых вычетов

<данные изъяты>

Налоговая база

<данные изъяты>

Сумма налога, начисленная к уплате (налоговая база*13%)

<данные изъяты>

Общая сумма налога, удержана у источника выплаты

<данные изъяты>

Сумма налога к возврату

<данные изъяты>

Сумма налога к уплате

<данные изъяты>

Таким образом, налоговая база, подлежащая налогообложению за 2020 год, составила <данные изъяты> коп., подлежащий к уплате в бюджет налог за 2020 год, составил <данные изъяты> коп.

Фактически обязанность по уплате налога в размере <данные изъяты> коп. ФИО1 не исполнена.

В результате таких действий (бездействия) ФИО1 допущено нарушение следующих законодательных и нормативных актов подпунктов 3 и 4 пункта 1 статьи 23, пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (<данные изъяты> коп. х 20% = <данные изъяты> коп.).

В ходе проведения проверки установлено непредставление ФИО1 налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в срок - ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу доходы физических лиц в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. 00 коп. (59 150 руб. 00 коп. х 5% х 3 месяца = 8 872 руб. 50 коп., но не более 30% = 44 850 руб. 00 коп. и не менее 1 000 руб. 00 коп.).

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, налогоплательщику начислен штраф в размере 20 703 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии статьями 31 и 93.1 НК РФ в адрес налогоплательщика почтой заказным письмом были направлены требование от ДД.ММ.ГГГГ № с приложением поручения от ДД.ММ.ГГГГ № об истребовании документов (информации), что подтверждается копией реестра почтовой отправки (вручено ДД.ММ.ГГГГ лично ФИО1).

В установленный срок ФИО1 не представил документы (информацию), не сообщил об отсутствии запрашиваемых документов (информации) и не представил уведомление о продлении срока предоставления документов (информации).

Таким образом, налогоплательщик подлежит привлечению к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ - неправомерное несообщение лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу и с учётом применения смягчающих обстоятельств, в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ, сумма штрафных санкций уменьшена в 4 раза (<данные изъяты> коп. / 4 = <данные изъяты> коп.).

В силу статей 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, однако до настоящего времени административным ответчиком данные требования не исполнены.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по: налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №); налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №); штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №); штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №); штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №); пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №).

Впоследствии административным истцом в суд представлено заявление о частичном отказе от административного иска, поскольку после подачи административного иска административный ответчик частично произвёл оплату задолженности ДД.ММ.ГГГГ и на основании статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в рамках настоящего дела отказался от взыскания следующей задолженности по: налогу на имущество в размере <данные изъяты> коп.; штрафу за налоговое правонарушение установленное главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> коп., при этом налоговый орган настаивал на взыскании ФИО1 следующей задолженности по: налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.; штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> коп.; штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> коп.; пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> коп.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области своего представителя в суд не направил, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просил рассмотрение иска по существу провести без участия представителя Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд письменные возражения, согласно которым с требованиями, изложенными в административном иске частично не согласен, поскольку начисленный налог является незаконным, так как в соответствии с решением Котовского районного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ он фактически не получил доход, на который ему налоговая инспекция произвела начисление. Кроме того, им через сервис ГОСУСЛУГИ оплачены штрафные санкции в размере <данные изъяты> коп. и налог на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> коп., что подтверждается платежными документами.

Определением Котовского районного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу к административному ответчику ФИО1 в части заявленных требований о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №) и штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №) прекращено в связи отказом административного истца от административного иска в указанной части.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в статье 23 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 38 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход.

В соответствии с положениями статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как определено подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса.

В пункте 3 статьи 210 НК РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 названного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ предусмотрено, что в целях главы 23 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 названной статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с названной статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела, Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в отношении налогоплательщика ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 в 2020 году отчужден объект недвижимого имущества в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, (кадастровый №), находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ). Согласно, информационных ресурсов налоговых органов сумма сделки составляет <данные изъяты> коп.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 реализовал вышеуказанную квартиру ФИО5 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, при этом договор купли-продажи подписан представителем продавца - ФИО8 и покупателем - ФИО5 (л.д. 31-32).

По результатам камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 35-40) и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д. 55-60), согласно которому ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 и пунктом 1 статьи 122 НК РФ. Указанным решением установлена неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ за 2020 год в размере <данные изъяты> коп., а также за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ взыскан штраф в размере <данные изъяты> коп. (<данные изъяты> коп. х 5% х 3 месяца = <данные изъяты> коп.), кроме того за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействий), согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ взыскан штраф в размере <данные изъяты> коп. (20% от неуплаченной суммы налога - <данные изъяты> коп. х 20% = <данные изъяты> коп.).

Также вышеуказанным решением налогового органа ФИО1 начислены пени в сумме <данные изъяты> коп. (по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ), которые ко взысканию административным истцом не были заявлены.

Налоговым органом было подано мировому судье судебного участка № 26 Котовского судебного района Волгоградской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическим лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ в размере <данные изъяты> коп.; штрафу в размере <данные изъяты> коп.; штрафу за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> коп.; налогу на имущество в размере <данные изъяты> коп.; пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> коп.; штрафу за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> коп. (л.д. 13).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 26 Котовского судебного района Волгоградской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по: налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическим лицами в соответствии со статьёй 228 НК РФ в размере <данные изъяты> коп.; штрафу в размере <данные изъяты> коп.; штрафу за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> коп.; налогу на имущество в размере <данные изъяты> коп.; пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> коп.; штрафу за налоговые правонарушения установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> коп.

В связи с поступившими от налогоплательщика ФИО1 возражениями, данный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 26 Котовского судебного района Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), задолженность по уплате начисленных налогов, пени, штрафов ФИО1 погашена не была.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области подано настоящее административное исковое заявление (с учётом последующего частичного отказа от административного иска).

Согласно пункту 1 статьи 454 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

В соответствии с пунктом 1 статьи 971 ГК РФ по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.

В силу статьи 974 ГК РФ поверенный обязан передавать доверителю без промедления все полученное по сделкам, совершенным во исполнение поручения.

Согласно пункту 1 статьи 1102 ГК РФ лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 названного Кодекса.

Правила, предусмотренные главой 60 ГК РФ, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (пункт 2 статьи 1102 ГК РФ).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 (продавец) и ФИО5 (покупатель) заключен договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д. 31-32).

Из указанного договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ следует, что он был подписан представителем продавца - ФИО8, действующим за гражданина ФИО1 на основании доверенности <адрес>5от ДД.ММ.ГГГГ, удостоверенной ФИО6, временно исполняющей обязанности нотариуса <адрес> ФИО7 реестр №, а также самим покупателем - ФИО5

Согласно пункту 4 вышеуказанного договора стороны определяют согласованную цену квартиры в размере <данные изъяты> коп. По соглашению сторон часть стоимости объекта недвижимости в размере <данные изъяты> коп. вносится «Покупателем» за счет собственных средств до подписания настоящего договора для погашения ипотеки в силу закона запись регистрации №. Оставшаяся часть средств для приобретения указанной квартиры в размере <данные изъяты> коп. оплачивается за счёт собственных средств не позднее ДД.ММ.ГГГГ, которые будут получены «Представителем продавца» ФИО8 после государственной регистрации перехода права собственности на квартиру к «Покупателю» в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Волгоградской области.

Государственная регистрация перехода права собственности на квартиру осуществлена ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-24).

Согласно части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как установлено в судебном заседании решением Котовского районного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, удовлетворены исковые требования ФИО1 к ФИО8 о взыскании неосновательно приобретённых денежных средств, с ФИО8 в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в размере <данные изъяты> коп. (л.д. 89-90).

Из указанного решения Котовского районного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с нотариальной доверенностью № № истец (ФИО1) поручил ФИО8 представлять его интересы по продаже, принадлежащей ему квартиры, расположенной по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ ФИО8 от имени ФИО1 заключил договор купли-продажи указанной квартиры. Согласно пункту 4 договора купли-продажи, цена квартиры была определена в сумме <данные изъяты> коп., при этом часть стоимости объекта недвижимости в размере <данные изъяты> коп. вносится покупателем за счет собственных средств до подписания договора для погашения ипотеки в силу закона, а оставшуюся часть денежных средств в размере <данные изъяты> коп. оплачиваются ФИО8 после государственной регистрации перехода права к покупателю.

Согласно вышеуказанному договору ипотечный кредит покупателем квартиры был полностью погашен в сумме <данные изъяты> коп. Оставшуюся сумму - <данные изъяты> коп. ФИО8 от покупателя получил, что стороны не отрицали в судебном заседании. ДД.ММ.ГГГГ договор купли-продажи был зарегистрирован. ДД.ММ.ГГГГ квартира была передана ФИО8 покупателю. Факт получения ФИО8 денежных средств от покупателя в размере <данные изъяты> коп. ответчиком (ФИО8) не оспаривался.

Как установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Адресат» и ФИО8, действующим по доверенности за ФИО1 был заключен агентский договор на осуществление действий по продаже недвижимого имущества, согласно которому ответчик оплатил за счет средств, полученных в результате сделки, денежную сумму в <данные изъяты> коп.

С учетом изложенного, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам статьи 67 ГПК РФ, принимая во внимание, что в силу статьи 974 ГК РФ ФИО8 обязан был передать доверителю ФИО1 полученные денежные средства, а доказательств передачи ответчиком денежных средств, полученных по договору купли-продажи истцу (ФИО1), ответчиком (ФИО8) не представлено, Котовский районный суд Волгоградской области требования истца удовлетворил в полном объеме, взыскав с ФИО8 в пользу ФИО1 денежные средства в сумме <данные изъяты> коп.

Таким образом, вышеуказанным решением Котовского районного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с поверенного ФИО8 в пользу доверителя ФИО1 взыскано неосновательное обогащение в размере <данные изъяты> коп., полученное ФИО8 в результате продажи квартиры ФИО1

В судебном заседании установлено, что сумма неосновательного обогащения, взысканная решением суда с ФИО8 в пользу ФИО1 превышает налоговую базу, подлежащую налогообложению за 2020 год, на которую налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц, что свидетельствует о том, что ФИО1 фактически доход от продажи квартиры получен не был.

На указанные обстоятельства, о неполучении дохода от продажи квартиры неоднократно указывал ФИО1 как при подаче возражений мировому судье относительно исполнения судебного приказа (л.д. 14), так и при подаче письменных возражений по настоящему административному делу (л.д. 85-86). При этом в подтверждение своих доводов ФИО1 ссылался на вступившее в законную силу решение Котовского районного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Как было указано ранее, в соответствии со статьёй 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного Кодекса.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2019), утверждённого Президиумом Верховного Суда РФ ДД.ММ.ГГГГ, в пункте 29 определена следующая правовая позиция, что при отсутствии в главе 23 НК РФ норм, определяющих порядок обложения налогом на доходы физических лиц сумм, получаемых физическими лицами, необходимо руководствоваться общим принципом определения дохода исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды. На основании статьи 209 НК РФ возникновение обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, установленного главой 23 НК РФ, связывается с объектом налогообложения - получением гражданами дохода от соответствующих источников.

Из названного пункта Обзора следует, что не все поступившие физическим лицам суммы образуют доход и подлежат налогообложению. Устанавливая налоговые последствия уплаты денежных средств, необходимо руководствоваться закрепленными статьёй 41 НК РФ общим принципом определения дохода исходя из извлеченной гражданином экономической выгоды.

Кроме того, как указано ранее, в силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в результате продажи принадлежащей ему квартиры по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ на дату предъявления административного искового заявления фактически получил денежные средства в размере <данные изъяты> коп., обратного в материалы дела не представлено.

С учётом вышеизложенного, принимая во внимание, что денежные средства в размере <данные изъяты> коп. внесённые покупателем ФИО5 для погашения ипотеки в силу закона (абзац второй пункта 4 договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ) не превышают величину произведённого ФИО1 в приобретение вышеуказанной квартиры вложения (пункт 2.1 договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ л.д. 29-30), при этом решением Котовского районного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ установлен факт неосновательного обогащения представителя продавца - ФИО8 в результате продажи квартиры ФИО1 на сумму <данные изъяты> коп., то есть решением суда установлена фактическая невыплата указанных денежных средств ФИО1, суд с учётом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ приходит к выводу о том, что имущественное положение налогоплательщика ФИО1 не улучшилось, что, по смыслу статьи 41 НК РФ, свидетельствует об отсутствии у него дохода.

Доказательств того, что решение Котовского районного суда Волгоградской области от ДД.ММ.ГГГГ было исполнено, административным истцом в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по: налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> коп.; штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> коп.; штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> коп.

Кроме того, административным истцом были заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> коп., разрешая которые, суд руководствуется следующим.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьёй 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, в пределах сумм, указанных в требовании.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № 26 Котовского судебного района Волгоградской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 в связи с подачей возражения.

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на конверте), то есть в установленный срок.

В соответствии со статьёй 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 85 НК РФ).

По данным, поступившим в налоговый орган, налогоплательщик владел следующим объектом:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве - 1, дата возникновения - ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения - ДД.ММ.ГГГГ.

Налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В силу статей 69, 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, однако до обращения административного истца с административным исковым заявлением административным ответчиком данное требование не исполнено.

В связи с тем, что налог на имущество в установленные сроки не уплачен, в соответствие со статьёй 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога.

Пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год в установленный срок, налогоплательщику согласно статье 75 НК РФ начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп.

В судебном заседании установлено, что после подачи административного иска административный ответчик частично произвёл оплату задолженности ДД.ММ.ГГГГ, а именно уплатил задолженность по налогу на имущество в размере <данные изъяты> коп. В связи с чем, административный истец отказался от административного иска в указанной части. Вместе с тем, административным ответчиком пени по налогу на имущество за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. погашена не была.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик ФИО1 не погасил пени по налогу на имущество (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> коп., суд удовлетворяет административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в указанной части и взыскивает с ФИО1 в пользу административного истца пени по налогу на имущество в размере <данные изъяты> коп.

В соответствии со статьёй 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ предусмотрено, что по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска был освобождён от уплаты государственной пошлины в силу закона (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ), с административного ответчика в доход бюджета Котовского муниципального района Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> коп.

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Котовского муниципального района Волгоградской области государственную пошлину в размере <данные изъяты> коп.

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №), по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №), по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере <данные изъяты> коп. (КБК № ОКТМО №), - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Котовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.