Решение по делу № 2А-1822/2022 от 10.04.2023

Дело №2а-200/2023

УИД 52RS0018-01-2022-002157-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г. Павлово

Павловский городской суд Нижегородской области (<...>) в составе судьи Гришиной О.С., при секретаре Андреевой М.Н.,

с участием представителя административного ответчика адвокатом Нарович Е.А., действующей на основании ордера,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС №18 по Нижегородской области обратилась суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества – объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом от 01.09.2021 г. № 24089760 и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от 16.12.2021 г. № 56156. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 7 по Нижегородской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-1067/2022 от 06.04.2022 г. выдан. Однако, Ответчик в установленный срок представил возражения относительно исполнения судебного приказа. Судебный приказ определением от 25.04.2022 г. был отменён.

Ответчиком суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, в полном объеме не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 27 496.44 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 22542000: налог в размере 27324.50 руб. (налог начислен по налоговому уведомлению от 01.09.2021 г. № 24089760 за налоговый период 2020 год в сумме 55849,00 руб. (непогашенный остаток 27324.50 руб.) по выше указанным объектам недвижимости);

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 22542000: пени в размере 171.94 руб. (в соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени применяемым к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени). Согласно указанному расчету пени начислены по требованию № 56156 за период с 02.12.2021 г. по 15.12.2021 г. в сумме 171.94 руб. на недоимку за налоговый период 2020 год, взыскиваемому в данном производстве.

В связи с чем административный истец просит взыскать указанную задолженность с административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Нижегородской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания был извещен надлежащим образом, направил в суд своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО1 адвокат Нарович Е.А., действующая на основании ордера, в судебном заседании доводы, изложенные в административном иске, не признала в полном объеме, пояснила, что кадастровая стоимость указанного спорного объекта недвижимости на момент исчисления налога была равна 605180 рублей, а налоговая ставка, с учетом ст. 403 НК РФ, должна быть равна 0,1 %, когда сумма начисленного налога была равна 55849, в связи с чем ФИО1 направлялись заявления о перерасчете. Поскольку ответа не последовало, ФИО1 был уплачен налог в размере 4172 руб., Указанный налог он оплатил 30.11.2020 г. Полагает, что свою обязанность по оплате налогов он исполнил в полном объеме. Начисленная сумма по налоговой ставке 2% является незаконной, то есть и требования об уплате налога, также не подлежат исполнению и являются незаконными. Полагает, что административный иск удовлетворению не подлежит.

Заинтересованное лицо Управление ФНС России по Нижегородской области, извещенные надлежащим образом, направили в суд заявление о проведении судебного заседания без участия их представителя.

Заинтересованные лица Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Нижегородской области, Министерство имущественных и земельных отношений Нижегородской области, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте проведения судебного заседания, явку своих представителей в суд не обеспечили.

Согласно п.2 ст.150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом изложенного, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии не явившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, оценив, согласно ст., ст.60-61 КАС РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

На основании ст.19 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В статье 400 НК РФ говорится, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физические лицами, исчисляются налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Так, в силу положений п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество,органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территориинедвижимом имуществе, отранспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

В соответствии со ст.30 Налогового Кодекса РФ, Приказом ФНС России от 27.07.2020 № ЕД-7-4/470 «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от 30.11.2020 № 15-06-01/367 «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области (далее - Истец, Налоговый орган) (ИНН <***>, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) инспекции: 1205200049383, адрес электронной почты: r5277@nalog.ru).

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Из материалов дела следует, что А.А. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Нижегородской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку определение об отмене судебного приказа вынесено 25.04.2022 года, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налоговой санкции исчисляется с даты вынесения указанного определения, то есть, с 25.04.2022 года. Таким образом, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании суммы налогов, пеней, истекал 25.10.2022 года.

Налоговый орган обратился с заявлением в суд 22.10.2022 года, то есть, в пределах установленного законом срока.

Таким образом, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, а также пени, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, что им было сделано.

Сторона административного ответчика, не согласившись с заявленными требованиями, направили в адрес суда письменный отзыв, согласно которому спорный объект принадлежит ему на праве собственности на основании решения Павловского городского суда Нижегородской области по гражданскому делу № 2-238/2006 от 26.04.2006 г. Право собственности зарегистрировано в установленном законом порядке, о чем в ЕГРН имеется запись регистрации №. Налоговая база в отношении каждого объекта определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН подлежащая применению с 1 января, с учетом положений ст. ст. 403, 406 НК РФ, и составляет 0,1% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства. И 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей. Поскольку кадастровая стоимость указанного спорного объекта недвижимости на момент исчисления налога была равна 605180 рублей, а ставка на указанный объект (блок гаражей) должна быть 0,1%, сумма налога налоговым органом в размере 55849 руб. была начислена не верно, в связи с чем им направлялись заявления о перерасчете. Поскольку ответа не последовало, ФИО1 был уплачен налог в размере 4172 руб., Указанный налог он оплатил 30.11.2020 г. Полагает, что свою обязанность по оплате налогов он исполнил в полном объеме. Начисленная сумма по налоговой ставке 2% является незаконной, то есть и требования об уплате налога, также не подлежат исполнению и являются незаконными. Полагает, что административный иск удовлетворению не подлежит.

Кроме того, судом был направлен судебный запрос в ППК «Роскадастр» о предоставлении сведений о рыночной стоимости спорного объекта недвижимости, в ответе на запрос сообщили следующее: в 2019-2020 г.г. на территории Нижегородской обл., в соответствии с Законом об оценке, проведена государственная кадастровая оценка земельных участков всех категорий и объектов капитального строительства. Кадастровая стоимость спорного объекта недвижимости на 01.01.2020 г. составляет 605180 руб., в реестр данная сумма была внесена 09.01.2021 г.

Согласно налоговому уведомлению № 24089760 от 01.09.2021 г., за налоговый период 2020 г. указана кадастровая стоимость объекта 2792456 руб., поскольку кадастровая стоимость спорного объекта была внесена в реестр лишь 09.01.2021 г., и рассчитана исходя их процентной ставки 2%, и составляет 55849 руб.

В связи с тем, что ФИО1 была частично оплачена сумма по налогу на имущество физических лиц, 4172 руб. 30.11.2021 г., а также 14.12.2021 г. принято решение о зачете в ЗД по налогу в размере 17852,50 руб., непогашенный остаток составил 27324,50 руб.

Поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком задолженности по налогам, пени, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

На данный момент задолженность по налогам и пени не погашена.

Доводы ФИО1 и его представителя о том что налог должен быть исчислен в меньшем размере не нашли своего подтверждения и опровергаются собранными по делу доказательствами.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст., ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, недоимку по - налогам на доходы с физических лиц взимаемый по ставкам, применяемый к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, налог в размере 27324,50руб, (КБК 18210601020141000110 ОКТМО 22542000), по пени 171,94 руб (КБК 18210601020142100110 ОКТМО 22542000).

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК):

№ 03100643000000013200, БИК 012202102, Волго-Вятское ГУ Банка России //УФК по Нижегородской области г. Нижний Новгород, УФК по Нижегородской области (Получатель платежа 5252012204, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Нижегородской области).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, госпошлину в доход местного бюджета 1024,89руб

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Павловский городской суд Нижегородской области в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.С. Гришина

Мотивированное решение изготовлено 24.04.2023 года.

Судья О.С.Гришина