Решение по делу № 2А-2815/2023 от 03.08.2023

Дело № 2а-2815/2023

24RS0017-01-2023-001940-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 августа 2023 года г. Красноярск

Железнодорожный районный суд г. Красноярска в составе:

судьи Бартко Е.Н.,

при секретаре Макаревич Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей. Требования административного искового заявления мотивированы тем, что административный ответчик, будучи собственником квартир, не исполнил обязанность по оплате налога на имущество физических лиц в 2017-2018 г.г., в связи с чем ему начислены пени по указанному налогу. Кроме того, административный ответчик не оплатил в установленный срок земельный налог за 2017-2018 г.г. в связи с чем ему начислены пени по указанному налогу. В адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате недоимки по налогам, которое не исполнено, вынесенный судебный приказ по заявлению административного ответчика отменен.

Административный истец, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2017-2018 год в размере 434 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в районе границ сельских поселений за 2017-2018 г.г. в размере 1 810 руб., пени по земельного налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 26, 67 руб., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в районе границ городских округов за 2018 год в размере 449 руб., пени по земельного налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18, 29 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности на исковых требованиях настаивала, просила их удовлетворить. Также просила восстановить срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа, в качестве причины пропуска срока указала большую загруженность налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Поскольку участие сторон при рассмотрении данного административного дела в силу закона не является обязательным и не признано судом обязательным, в соответствие со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в установленный законодательством срок; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ обратиться в суд с иском о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу п.1 и п.2 ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.1, 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч.4).

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3).

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 данной статьи.

В силу п.п. 1, 5 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей. Согласно п.п. 1-4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>А, <адрес>, кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ);

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый № (с ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в силу приведенных норм НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Также предметом взыскания является недоимка по земельному налогу за 2017-2018 г.г. и пени по земельному налогу за 2017-2019 г.г.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 данной статьи.На основании ч.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Статьей 390 НК РФ установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Если иное не предусмотрено пунктом 3 данной статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленных налоговым органом сведений следует, что ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

-по адресу: <адрес>, тер. Сад 1 завода телевизоров СНТ 51 А, с кадастровым номером 24:50:0100497:154 (с ДД.ММ.ГГГГ);

- по адресу: <адрес>, тер. Сад 1 завода телевизоров СНТ, с кадастровым номером 24:50:0100497:205 (с ДД.ММ.ГГГГ);

- по адресу: <адрес>, СНТ Нанжуль, с кадастровым номером 24:11:0220304:152 (с ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, в силу приведенных норм НК РФ административный ответчик являлся плательщиком земельного налога.

Налоговым органом в адрес ответчика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015-2017 г.г. в общем размере 4 033 руб.; земельного налога за 2017 год в общем размере 1 320 руб. (в том числе начислен налог размере 871 руб. за объект по адресу <адрес>, СНТ Нанжуль, с кадастровым номером 24:11:0220304:152); налога на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 3 187 руб. (в том числе 213 руб. за объект недвижимости по адресу: Красноярск, <адрес>А, <адрес>, кадастровый №) по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтовой связью, что подтверждается списком заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 3 153 руб., земельный налог за 2018 год в размере 1 388 руб. (в том числе 939 руб. на объект адресу: <адрес>, СНТ Нанжуль), налог на имущество за принадлежащие ему объекты в <адрес> (в том числе в размере 221 руб. за объект <адрес>) за 2018 год в общем размере 3 311 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное уведомление направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой ФГУП «Почта России».

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по оплате налога Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 871 руб. и пени 12, 51 руб. (согласно расчету пени к требованию – пени по налогу на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовой заказной корреспонденции ФГУП «Почта России».

Кроме того, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 213 руб., а также пени 11,13 руб. (начисленных, согласно расчету пени к требованию, на недоимку по транспортному налогу 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено почтовой связью ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком почтовых отправлений с отметкой АО «Почта России».

Также направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 939 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 14, 16 руб. (согласно расшифровке к требованию – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налоговому периоду 2018 год). Срок уплаты установлен требованием до ДД.ММ.ГГГГ. Направление данного требования ДД.ММ.ГГГГ подтверждается списком заказных писем с отметкой Почта России.

Кроме того, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 221 руб., а также пени по налогу на имущество в размере 9 руб. (согласно расчету пени к требованию – пени по налоговому периоду 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Требованием установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выпиской из личного кабинета, получено ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 449 руб. (по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 18,29 руб. (согласно расшифровке к требованию – за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налоговому периоду 2018 год). Срок уплаты установлен требованием до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается выпиской из личного кабинета, получено ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника судебный приказ №а-473/50/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС по <адрес> суммы задолженности, отменен.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа у налогового органа был до ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем к мировому судье налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административным истцом пропущен срок на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности, поскольку налоговый орган обратился к мировому судье только ДД.ММ.ГГГГ. При этом доказательств наличия уважительных причин пропуска срока налоговым органом не представлено, оснований для восстановления указанного процессуального срока ввиду отсутствия уважительных причин пропуска такого срока.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, в рассматриваемом случае на дату обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки и пеней налоговый орган утратил право на принудительное взыскание суммы налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и отсутствии доказательств уважительности пропуска срока.

При таких обстоятельствах пропуск срока на обращение в суд сам по себе может быть признан достаточным основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления без проверки законности порядка исчисления налога.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам – оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Бартко

В окончательной форме решение изготовлено 14.08.2023.