Решение по делу № 2А-9453/2024 от 04.02.2025

Дело № 2а-9453/2024 Санкт-Петербург

78RS0002-01-2024-009161-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 декабря 2024 года

Выборгский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Доброхвалова Т.А.,

при секретаре Тарасовой А.М.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по городу Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании недоимки по земельному налогу за 2019-2021 годы в размере 6 239 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 56 921 рубль, налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 годы в размере 13 112 рублей, страховых взносов за 2022 год в размере 16 857 рублей 63 копейки, штрафа за 2021 год в размере 7 115 рублей, пени в размере 11 749 рублей 88 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца настаивал на заявленных требованиях.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, представителя в суд не направил, в связи с чем, руководствуясь положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав объяснения истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Исходя из статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Размер налоговых ставок установлен статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что ответчик ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу.

Как следует из налогового уведомления № 74375779 от 01 сентября 2020 года в 2019 году ответчику были начислены налоги:

- земельный налог в сумме 2 202 рубля в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, налоговая база – 734 116 рублей,

- налог на имущество физических лиц в сумме 2 059 рублей в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый номер №, налоговая база – 2 059 314 рублей, и 2 095 рублей в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, налоговая база – 3 110 605 рублей (л.д. 9).

Как следует из налогового уведомления № 80999999 от 01 сентября 2021 года в 2020 году ответчику были начислены налоги:

- налог на имущество физических лиц в сумме 2 059 рублей в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, налоговая база – 2 059 314 рублей, и 2 305 рублей в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, налоговая база – 3 110 605 рублей (л.д. 11).

Как следует из налогового уведомления № 51309751 от 01 сентября 2022 года в 2021 году ответчику были начислены налоги:

- земельный налог в сумме 1 835 рублей в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, налоговая база – 734 116 рублей,

- налог на имущество физических лиц в сумме 2 059 рублей в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, налоговая база – 2 059 314 рублей, и 2 535 рублей в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, налоговая база – 3 110 605 рублей (л.д. 13).

Кроме того, судом установлено, что ответчик ФИО2 в период с 05 августа 2022 года по 29 декабря 2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов за указанный период.

Также, решением № 1477 от 09 февраля 2023 года ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по гл.16 НК РФ за непредоставление налоговой декларации в виде штрафа в размере 7 115 рублей.

В отсутствие исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, истцом в адрес ответчика направлено налоговое требование № 2513 по состоянию на 24 мая 2023 года, в котором указано на необходимость погасить недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 47 434 рубля, штрафа в размере 9 487 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 13 112 рублей, земельного налога в сумме 6 239 рублей, штрафа в сумме 7 115 рублей, страховых взносов в сумме 13 346 рублей 52 копейки, страховых взносов в сумме 3 511 рублей 11 копеек, пени в сумме 16 602 рубля в срок до 14 июля 2023 года (л.д. 16).

27 декабря 2023 года судебный приказ № 2а-156/2023-33 на взыскание с ответчика недоимки по налогам и пени отменен (л.д. 25), копия определения вручена истцу 09 января 2024 года, 11 июня 2024 года истцом подано настоящее исковое заявление.

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика недоимки по налогам за 2019-2020 годы, суд учитывает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Направление требования об уплате налога является первой обязательной стадией принудительного взыскания налога (сбора, пени, штрафа). С направлением требования закон связывает действия налоговых органов по бесспорному взысканию налогов после истечения сроков, установленных для исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога (пени, штрафа).

На необходимость проверки судами соблюдения налоговым органом всех сроков на обращение в суд, предусмотренных НК РФ, неоднократно обращал внимание Конституционный суд Российской Федерации в своих постановлениях (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П) указывая также и на то, что не предполагает налоговое законодательство возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

Данная правовая позиция была подтверждена Конституционным судом Российской Федерации и в постановлении от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия".

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов за 2019 года истцом в адрес ответчика было направлено требование № 22181 от 05 февраля 2021 года сроком исполнения до 31 марта 2021 года, в дальнейшем с учетом образования недоимки по налогам за 2020 года истцом в адрес ответчика было направлено требование № 158948 от 21 декабря 2021 года сроком исполнения до 15 февраля 2022 года.

Между тем материалы административного дела не содержат доказательств того, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию налогов за 2019-2020 годы.

С учетом изложенного, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам за 2019-2020 годы по истечении срока, установленного статьей 48 НК РФ, мотивированного ходатайства о его восстановлении налоговым органом не заявлено, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения заявленных истцом требований в части взыскания недоимки по налогам за 2019-2020 годы.

С учетом того, что ответчиком доказательств исполнения обязанности по уплате налогов за 2021 год, страховых взносов за 2022 года, налоговых санкций не представлено, как и доказательств отсутствия таковой обязанности, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в пользу истца недоимку по земельному налогу за 2021 года в сумме 1 835 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 4 594 рубля, налогу на доходы физических лиц в сумме 47 434 рубля в соответствии с решением от 09 февраля 2023 года и сведениями налоговой декларации ответчика, штраф в сумме 7 115 рублей, недоимку по страховым взносам за 2022 год в сумме 3 511 рублей 11 копеек и 13 346 рублей 52 копейки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от 24 марта 2017 года N 9-П).

В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от 14 июля 2005 года N 9-П и Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от 17 февраля 2015 года N 422-О и от 25 июня 2024 года N 1740-О).

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В ходе рассмотрения дела административным истцом не представлен подробный расчет суммы пени в заявленном размере, не указано какой именно налог, за исключением заявленного, не был уплачен в установленный законом срок, были ли взысканы указанные налоги.

С учетом изложенного, суд полагает возможным произвести расчет пени лишь в отношении взысканной недоимки с момента возникновения обязанности по уплате налога до даты, указанной истцом в административном исковом заявлении (16 октября 2023 года), в связи с чем с ответчика подлежат взысканию пени в размере 584 рубля 39 копеек.

Кроме того, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 834 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 150, 175 - 180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход государства в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Санкт-Петербургу задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1 835 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4 594 рубля, страховым взносам за 2022 год в размере 16 857 рублей 63 копейки, налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 47 434 рубля, штрафа в размере 7 115 рублей, пени в размере 584 рубля 39 копеек.

В остальной части в иске отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 834 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Доброхвалова

Решение изготовлено в окончательной форме 04 февраля 2025 года.