УИД 74RS0040-01-2025-000710-60

Дело № 2а-548/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 декабря 2025 года с. Уйское Челябинской области

Уйский районный суд Челябинской области в составе председательствующего судьи А.Н. Лавреновой, при помощнике судьи Фоминой Н.С., рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени исчисленных за период с 01 января 2023 года по 28 мая 2025 года в размере 5995 рублей 58 копеек.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения: транспортных средств, указанных в иске. ФИО1 был исчислен транспортный налог, подробный расчет которого указан в налоговых уведомлениях, направленных ответчику. В установленные сроки суммы, подлежащие уплате, ответчиком добровольно в бюджет не были внесены. Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год погашена ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 года задолженность погашена ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ, а за 2022 год задолженность по транспортному налогу погашена ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ оплачена пеня в размере 1029 рублей 82 копейки, котороя зачлась с суммой пени, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ оплачена пеня в размере 8746 рублей 69 копеек, которая зачлась с суммой пени, начисленной до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6328 рублей 15 копеек, с суммой пени, начисленной с ДД.ММ.ГГГГ в размере 2418 рублей 54 копейки. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности по административному исковому заявлению от ДД.ММ.ГГГГ № не изменился и составляет 5995 рублей 58 копеек по пени. В силу положений пунктов 1,2 и 3 ст.75 НК РФ в отношении ответчика начислены пени по транспортному налогу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4010 рублей 23 копейки и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 798 рублей 86 копеек. Ранее принятые меры взыскания, составляют 7394 рубля 97 копеек. Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. На дату предъявления иска общая задолженность по пени составляет 5995 рублей 58 копеек. В адрес ответчика согласно ст.69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование № от ДД.ММ.ГГГГ и также подлежат уплате на его основе. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено в полном объеме. Дальнейшая процедура взыскания задолженности с физического лица с ДД.ММ.ГГГГ регулируется нормами ст.ст.46 и 48 НК РФ. В связи с неисполнением требования Инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства, которая прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу №а-1513/2025 от ДД.ММ.ГГГГ. Просили удовлетворить требования в полном объеме (л.д.3-5).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие (л.д. 5 оборот, 130).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, с административными исковыми требованиями согласен (л.д. 131,133).

Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, о времени и месте рассмотрения уведомленных надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, обсудив доводы, изложенные в иске, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нарушение этого срока порождает предусмотренную статьей 75 НК РФ обязанность налогоплательщика уплатить пени.

Как следует из ч.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

В соответствии со ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно статьи 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период 2020-2023 годы являлся собственником транспортных средств: автомобиля ГАЗ 52, государственный регистрационный знак №, автомобиля ГАЗ 33073, государственный регистрационный знак №, автомобиля ВАЗ 2104, государственный регистрационный знак № (л.д. 41, 125, 126, 127,128,129).

Ответчику был исчислен транспортный налог за 2020 года в сумме 3750 рублей, за 2022 год - 5200 рублей, за 2023 год - 5200 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что подтверждается налоговыми уведомлениями (л.д. 12,14,16).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ были начислены пени: по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4010 рублей 23 копейки, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 798 рублей 86 копеек (л.д. 31-32,34-35,37).

ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

Расчеты по пени, представленные административным истцом, судом проверены и являются правильными (л.д. 31-32,34-35, 37).

Как следует из административного иска МИФНС России № 32 по Челябинской области, задолженность ответчика по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 4010 рублей 23 копейки, которые начислены на недоимку по транспортному за период 2018-2022 годы, что подтверждается расчетами (л.д. 31-32).

В рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ введено понятие Единого налогового счета (ЕНС), который представляет собой форму учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве Единого налогового платежа (ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.

В отношении ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 28 537 рублей.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на Едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика, в том числе, на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на Едином налоговом счете (ЕНС) недоимки в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст.75 НК РФ сумма пени, подлежащая уплате рассчитывается с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на Едином налоговом счете налогоплательщика.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислены пени в размере 11 798 рублей 86 копеек, что подтверждается расчетом (л.д. 34 оборот, 37).

Состояние общего отрицательного сальдо ЕНС ответчика на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило <данные изъяты>.

Общая задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 5995 рублей 58 копеек (л.д. 103).

Размер задолженности по пени ответчиком не оспорен, контррасчета не представлено.

Из анализа положений статьи 75 НК РФ следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа, поскольку только при наличии недоимки по его уплате плательщику налогов могут быть начислены пени.

Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Как следует изст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 2 статьи 231 НК РФ суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового кодекса РФ.

Из взаимосвязанных положений п.п. 1 и 2 ст. 45, пунктов 1, 2, 4 ст. 69, п.п. 1 и 2 ст.70 НК РФ следует, что законодателем установлена последовательная в этапах процедура принудительного исполнения обязанности по уплате налога с регламентированными порядком и сроками, относящимися к каждому из них.

Процедура принудительного взыскания налога, пени, штрафа начинается с направления в адрес налогоплательщика требования об уплате соответствующих сумм налогов, пеней, штрафа.

ФИО1 в соответствии со ст.69 НК РФ было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 28 537 рублей, пени 5465 рублей 312 копейка (л.д. 22), которое было получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24).

Поскольку данное требование не было исполнено в полном объеме, истец обратился в суд для принудительного взыскания.

Согласно положениям статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица подается в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 рублей (п.2 ст.48 Кодекса в редакции Федерального закона от 03.07.2016 года №243-ФЗ), действующей до 23.12.2020 года), а в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ, действующей с 23.12.2020 года, заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Согласно п.1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п.п. 1 и 2 пункта 3 той же статьи налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующим за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Первоначально истец обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Уйского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2023 год в размере <данные изъяты> (л.д.80-81).

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени за 2023 год в размере <данные изъяты> (л.д. 83). ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Уйского района Челябинской области вышеуказанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения (л.д. 29,85).

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 7-8), то есть в установленный абз.2 п.4 ст.48 НК РФ срок после отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ +6 месяцев).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

Учитывая положение ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, ст. 333.18 Налогового Кодекса РФ, о взыскании с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, государственной пошлины, от уплаты которых административный истец был освобожден, с ФИО3 подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина, исчисленная в соответствии с п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 4000 рублей.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> (паспорт <данные изъяты>), зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 5995 рублей 58 копеек в доход бюджета на счет № 03100643000000018500, Отделение ТУЛА БАНК России/УФК по Тульской области, счет банка получателя средств № 40102810445370000059, получатель Казанчейство России (ФНС России), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца д. <адрес> (паспорт <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Уйский районный суд.

Председательствующий А.Н. Лавренова

Мотивированное решение изготовлено 31декабря 2025 года.