Решение по делу № 2А-1787/2023 от 07.08.2023

Дело №2а-1787/2023 (УИД 69RS0040-02-2023-003869-35)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2023 года г. Тверь

Центральный районный суд г.Твери в составе

председательствующего судьи Давыденко Н.В.,

при секретаре судебного заседания Столбове А.А.,

с участием представителя административного истца – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Твери административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество, земельному налогу, на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

09 июня 2023 года в суд поступило административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Тверской области к ФИО2, в котором административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 20 011 руб. 56 коп., в том числе по:

- требованию от 21.06.2021 № 30800 налог на имущество - 6 руб. 96 коп. (пени); земельный налог - 38 руб. 58 коп. (пени);

- по требованию от 17.12.2021 № 89249 налог на имущество - 0 руб. 95 коп. (пени); земельный налог - 4 руб. 78 коп. (пени);

- по требованию от 23.12.2021 № 91406 страховые взносы на ОПС - 16 067 руб. 19 коп. (пени), страховые взносы на ОМС - 3 543 руб. 69 коп. (пени), налог на имущество - 47 руб. 43 коп. (пени), земельный налог - 301 руб. 98 коп. (пени).

В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности, копии которых приложены к административному иску.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области от 19.12.2022 по делу №2а-544-82/2022 был отменен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности, выданный 04.03.2022.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год. (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по страховым взносам не уплачена.

Страховые взносы за 2017 год в сумме 27 990,00 руб. включённые в требование от 29.01.2018 № 1513 взысканы в соответствии со ст. 47 НК РФ, что подтверждается постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 14.03.2018 №3550.

Страховые взносы за 2018 год и пени в сумме 32 493,79 руб. включённые в требование от 07.02.2019 № 32719 взысканы в соответствии со ст. 47 НК РФ, что подтверждается постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 15.05.2019 №8300.

Страховые взносы за 2019 год и пени в сумме 36 305,95 руб. включённые в требование от 10.01.2020 № 399 взысканы в соответствии со ст. 47 НК РФ, что подтверждается постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, ни, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 03.03.2020 №2221.

Страховые взносы за 2020 год и пени в сумме 37 759,77 руб. включённые в требование от 09.02.2021 № 7616 взысканы, что подтверждается судебным приказом судебного участка № 82 Тверской области по делу 2а-1465-82/2021.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401НК РФ.

Статья 402 НК РФ устанавливает, что Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 408 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, налог на имущество за 2017 год в сумме 190 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 209 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 230 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 253 руб. 00 коп. расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении.

Налог на имущество за 2017, 2018, 2019 и 2020 год уплачен 16.12.2022 в полном объёме.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного4 пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное шГ" установлено настоящим пунктом.

Статья 391 устанавливает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 396 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков на территории Российской Федерации, земельный налог за 2015 и 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018 в сумме 1 379 руб. 00 коп., за 2018 год в сумме 1 275 руб. 00 коп., за 2019 год в сумме 1 275 руб. 00 коп., за 2020 год в сумме 1 275 руб. 00 коп. расчет данной суммы приведен в налоговом уведомлении.

Земельный налог за 2015 и 2017 год со сроком уплаты 03.12.2018, 2018, 2019, 2020 годы уплачены 16.12.2022 в полном объёме.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 07.09.2018 № 76738952, от 25.07.2019 № 44943755, от 03.08.2020 № 26768185, от 01.09.2021 № 26903236 об уплате налогов.

В соответствии со ст. 52 НК РФ данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по:

- налогу на имущество в сумме 6 руб. 96 коп. за период с 02.12.2020 по 20.06.2021(недоимка для пени 230,00 руб. за 2019 год), в сумме 0 руб. 95 коп. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 (недоимка для пени 253,00 руб. за 2020 год), 0 руб. 41 коп. за период с 17.12.2021 по 22.12.2021 (недоимка для пени 253,00 руб. за 2020 год), в сумме 19 руб. 65 коп. за период с 29.06.2020 по 22.12.2021 (недоимка для пени 209,00 руб. за 2018 год), в сумме 9 руб. 51 коп. за период с 21.06.2021 по 22.12.2021 (недоимка для пени 230,00 руб. за 2019 год), в сумме 17 руб. 86 коп. за период с 29.06.2020 по 22.12.2021 (недоимка для пени 190,00 руб. за 2017 год);

- земельному налогу в сумме 38 руб. 58 коп. за период с 02.12.2021 по 20.06.2021 (недоимка для пени 1 275,00 руб. за 2019 год), в сумме 4 руб. 78 коп. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021 (недоимка для пени 230,00 руб. за 2019 год), 2 руб. 04 коп. за период с 17.12.2021 по 22.12.2021 (недоимка для пени 1 275,00 руб. за 2020 год), в сумме 119 руб. 75 коп. за период с 29.06.2020 по 22.12.2021 (недоимка для пени 1 275,00 руб. за 2018 год), в сумме 52 руб. 70 коп. за период с 21.06.2021 по 22.12.2021 (недоимка для пени 1 275,00 руб. за 2019 год), в сумме 9 руб. 78 коп. за период с 29.06.2020 по 22.12.2021 (недоимка для пени 104,00 руб. за 2015 год со сроком уплаты 03.12.2018), в сумме 119 руб. 75 коп. за период с 29.06.2020 по 22.12.2021 (недоимка для пени 1 275,00 руб. за 2017 год);

- страховым взносам на ОПС в сумме 3 731 руб. 15 коп. за период с 10.01.2020 по 22.12.2021 (недоимка для пени 29 354,00 руб. за 2019 год), в сумме 5 537 руб. 28 коп. за период с 07.02.2019 по 22.12.2021 (недоимка для пени 26 545,00 руб. за 2018 год), в сумме 4 959 руб. 83 коп. за период с 25.01.2019 по 22.12.2021 (недоимка для пени 23 400,00 руб. за 2017 год), в сумме 1 838 руб. 93 коп. за период с 09.02.2021 по 22.12.2021 (недоимка для пени 29 744,00 руб. за 2020 год);

- страховым взносам на ОМС в сумме 5 537 руб. 28 коп. за период с 10.01.2020 по 22.12.2021 (недоимка для пени 6 884,00 руб. за 2019 год), в сумме 972 руб. 90 коп. за период с 25.01.2019 по 22.12.2021 (недоимка для пени 4 590,00 руб. за 2017 год), в сумме 1 218 руб. 24 коп. за период с 07.02.2019 по 22.12.2021 (недоимка для пени 5 840,00 руб. за 2019 год), в сумме 477 руб. 53 коп. за период с 09.02.2021 по 22.12.2021 (недоимка для пени 7 723,83 руб. за 2020 год).

Согласно п. 2 и пп.1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок задолженности по УСН, страховым взносам и штрафам в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлены требования от 21.06.2021 № 30800, от 17.12.2021 № 89249, от 23.12.2021 № 91406 об уплате задолженности с предложением погасить в установленный срок. Форма требования утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@.

В соответствии со ст. 52 НК РФ данное требование об уплате налога направлено налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается списком отправленных заказных писем.

Налогоплательщиком требования исполнены частично.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность неуплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии ст настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить ^денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 45.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) единым налоговым платежом (далее-ЕНП) физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком - физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса, транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

Зачет денежных средств осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате: 1) недоимки - начиная с наиболее ранней даты ее выявления; 2) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов - с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций (расчетов), уведомлений об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей, страховых взносов); 3) пеней; 4) процентов; 5) штрафов.

Если остатка денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате, зачет осуществляется в той же последовательности пропорционально суммам таких обязанностей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, исковые требования полностью поддержала, просила их удовлетворить.

Административный ответчик, извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обоснованных ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял.

На основании положений ч.3 ст.289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие административного ответчика, явка которого обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ граждане обязаны платить законно установленные налоги. Конституционная обязанность по уплате налогов имеет публично правовой характер, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а ее исполнение обеспечивается государственным принуждением.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п.п.1, 2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ в редакции, действовавшей на дату выставления требования, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно абз.1 п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Виды имущества, расположенного в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаваемого объектами налогообложения по данному налогу перечислены в ст.401 НК РФ.

Статьей 405 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из материалов дела административному ответчику налог на имущество исчислялся за 2019, 2020 годы в отношении объекта недвижимого имущества: жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Подпунктом 7 п.1 ст.1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговым периодом в силу ст.393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как следует из ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пункт 4 указанной статьи предусматривает, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как предусмотрено п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Пунктом 2 указанной статьи НК РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В силу п.3 ст.394 НК РФ, в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику земельный налог исчислялся за 2019, 2020 годы в отношении земельного участка с кадастровыми номером: №, расположенного по адресу: <адрес>

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу пунктов 1-4 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Срок уплаты земельного налога установлен п.1 ст.397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пунктами 3, 4, 5 ст. 430 НК РФ определено, что если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: 1) для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 с 12 августа 2016 года являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается Выпиской из ЕГРИП. С 30 ноября 2020 года ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

После снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование административным ответчиком не была произведена.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 14 марта 2018 года с ФИО2 в соответствии со ст. 47 НК РФ взыскана задолженность по страховым взносам за 2017 год в размере 27990 руб. 00 коп, включенные в требование от 29 января 2018 года № 1513.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 15 мая 2019 года с ФИО2 в соответствии со ст. 47 НК РФ взыскана задолженность по страховым взносам за 2018 год в размере 32385 руб. 00 коп., пени в размере 108 рублей 76 копеек, включенные в требование от 07 февраля 2019 года № 32719.

Постановлением Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области от 03 марта 2020 года с ФИО2 в соответствии со ст. 47 НК РФ взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 год в размере 36238,95 руб. 79 коп., пени в размере 67 рублей 95 копеек, включенные в требование от 10 января 2020 года № 399.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №82 Тверской области от 06 августа 2021 года с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам за 2020 год в размере 37759 руб. 77 коп.

Налоговые органы, как следует из подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75).

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный требованиями налогового законодательства срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была, административному ответчику в порядке досудебного урегулирования спора направлены:

- требование №30800 по состоянию на 21.06.2021 с предложением погасить задолженность по начисленным пеням по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 руб. 96 коп., задолженность по начисленным пеням по земельному налогу в сумме 38 руб. 58 коп. в срок до 23.11.2021;

- требование №91406 по состоянию на 17.12.2021 с предложением погасить задолженность по начисленным пеням по налогу на имущество физических лиц в сумме 0 руб. 95 коп., задолженность по начисленным пеням по земельному налогу в сумме 4 руб. 78 коп. в срок до 01.02.2022;

- требование № 91406 по состоянию на 23.12.2021 об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16067 руб. 19 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 3543 руб. 69 коп., по пеням по налогу на имущество физических лиц в сумме 65 руб. 00 коп., по пеням по земельному налогу в сумме 423 руб. 77 коп.; в срок до 07.02.2022.

Факт отправки данных требований налогоплательщику подтвержден списком отправленных заказных писем.

Согласно расчету административного истца за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени по:

Сведений об уплате административным ответчиком пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное пенсионное страхование, а также задолженность по начисленным пеням по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу в материалы дела не представлено.

С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ. 19 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 83 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по указанным налогам, пеням.

Определением мирового судьи судебного участка № 83 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области, от 19 декабря 2022 года судебный приказ от 04 марта 2022 года отменен, таким образом, срок на подачу административного искового заявления истекал 19 июня 2023 года.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области обратилась в суд 09 июня 2023 года, то есть в пределах 6-месячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административным истцом сроки обращения в суд не пропущены.

Сведений об уплате административным ответчиком пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное пенсионное страхование, пени по налогу на имущество, земельному налогу, в материалы дела не представлено, размер задолженности судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Учитывая изложенное, требования о взыскании с ФИО3 задолженности по оплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу в общей сумме в размере 20011 рублей 56 копеек, следует признать обоснованными и подлежащими удовлетворению.

С учетом изложенного, заявленный административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину за требование имущественного характера, подлежащее оценке, в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество, земельному налогу, на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 20 011 руб. 56 коп., в том числе по:

- требованию от 21.06.2021 № 30800 налог на имущество - 6 руб. 96 коп. (пени); земельный налог - 38 руб. 58 коп. (пени);

- по требованию от 17.12.2021 № 89249 налог на имущество - 0 руб. 95 коп. (пени); земельный налог - 4 руб. 78 коп. (пени);

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Центральный районный суд г. Твери в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Давыденко

Решение в окончательной форме изготовлено 11 августа 2023 года.