Дело № 2а-2606/2022

УИД: 23RS0003-01-2022-004640-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2022 года город-курорт Анапа

Анапский городской суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего Карпенко О.Н.,

при секретаре Эрганьян З.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась в Анапский городской суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование требований указывает, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ИНН: <***>, дата рождения: 10.04.2008г., место рождения: <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: 353454, <адрес>.Представителем указанного налогоплательщика ФИО1 31.03.2021г. представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год - сумма налога к уплате составила 11433 рублей.Согласно представленной декларации налоговая база для исчисления налога составила 87 942,41 рублей, исходя из расчета: 87 942,41 рублей х 13%=11433 рублей.В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 12,58 рублей из расчета: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, включенной в требование № 37085 от 22.07.2021г., за период с 16.07.2021г. по 21.07.2021г. составил: 11433 рублей х 1/300 х 5.50% х 6= 12,58 рублей, где:80740 рублей - недоимка для пени по налогу (за 2020 год);5,50%- ставка ЦБ в соответствующем периоде; 6 - количество дней просрочки исполнения обязательства.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования № 37104 от 22.07.2021г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. В связи с наличием задолженности у ФИО3 по требованию № 37104 от 22.07.2021г. налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 11 445,58 рублей.Определением мирового судьи судебного участка №1 г.-к. Анапа Краснодарского края от 17.01.2022г. судебный приказ, вынесенный 20.12.2021г. по делу № 2а-4390/2021 в отношении ФИО3, отменен на основании заявления должника. Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.На день обращенияс настоящим административным исковым заявлением по требованию № 37104 от 22.07.2021г. числится непогашенная задолженность в размере 11 445,58 рублей.

Ссылаясь на приведенное, административный истец просит взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО3 в пользу ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 11 445,58 рублей, в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за период 2020 год в размере 11 433 рублей, пени, начисленные за период с 16.07.2021г. по 21.07.2021г., в размере 12,58 рублей.

В последующем административный истец заявленные требования уточнил, просил суд взыскать солидарно с ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО3, ИНН: <***>, дата рождения: 10.04.2008г., место рождения: <адрес> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту <адрес> задолженность по налогам в общей сумме 11 445,58 рублей, в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за период 2020 год в размере 11 433 рублей; пени, начисленные за период с 16.07.2021г. по 21.07.2021г., в размере 12,58 рублей.

Представитель административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по городу-курорту Анапа Краснодарского края ФИО4, действующая на основании доверенности № 03-24/06980 от 01.07.2022г., копии диплома о профессиональной переподготовке №772409626235 от 25.11.2019г., дающего право на ведение профессиональной деятельности в сфере «Юриспруденция», в судебное заседание не явилась, представив в суд ходатайство, в котором заявленные уточненные административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме по основаниям, изложенным в иске с учетом уточнений, дело рассмотреть в ее отсутствие.

Представитель административного ответчикаФИО3 – ФИО1, в судебное заседание не явилась, просила в удовлетворении уточненных административных исковых требований отказать по доводам и основаниям, приведенным в письменных возражениях.

Представитель административного ответчика ФИО3 – ФИО2, в судебное заседание не явился, представив в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, просил в удовлетворении уточненных административных исковых требований отказать в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 ст.44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика смомента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Исходя из п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

В доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение всех доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Согласно пунктам 1 и 2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Согласно ст.228 НК РФ предусмотрена обязанность представления в налоговые органы налоговых деклараций по НДФЛ.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 2-4 ст.228 НК налогоплательщики, указанные в п.1 ст.228 НК РФ, самостоятельно уплачивают суммы НДФЛ в соответствующий бюджет в срок не позднее 15 июля года,

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края состоит в качестве налогоплательщика несовершеннолетняя ФИО3, ИНН: <***>, дата рождения: 10.04.2008г., место рождения: <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: 353454, <адрес>.

31.03.2021г. представителем налогоплательщика - ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, согласно которой сумма налога к уплате составила 11 433 рублей. Из налоговой декларации следует: налоговая база для исчисления налога составила 87 942,41 рублей, исходя из расчета: 87 942,41 рублей х 13% = 11 433 рублей.

Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования № от 22.07.2021г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности.

Требование в соответствии со ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Таким образом установлено, что указанное требование административным ответчиком получено, но в добровольном порядке не исполнено.

Пунктом 2 ст.27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Так, несовершеннолетние в возрасте до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п.п. 1 и 2 ст.26 ГК РФ). За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (п.п. 1 и 2 ст.28 ГК РФ).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Согласно пп. 3, 4 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 12,58 рублей из расчета:

НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, включенной в требование № от 22.07.2021г., за период с 16.07.2021г. по 21.07.2021г. составил: 11 433 рублей х 1/300 х 5.50% х 6 = 12,58 рублей, где: 80 740 рублей - недоимка для пени по налогу (за 2020 год); 5,50% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 6 - количество дней просрочки исполнения обязательства.

От представителей налогоплательщика – несовершеннолетней ФИО3 - ФИО1 и ФИО2 возражений по поводу представленного административным истцом расчета задолженности не поступило. Суд признает представленный расчет правильным.

В связи с наличием задолженности у ФИО3 по требованию №37104 от 22.07.2021г. ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края обратилась с заявлением к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам в размере 11 445,58 рублей в порядке приказного производства, по результату рассмотрения которого 20.12.2021г. был вынесен судебный приказ по делу №2а-4390/2021, который в свою очередь на основании ст.123.7 КАС РФ определением мирового судьи судебного участка №1 г.-к.Анапа Краснодарского края от 17.01.2022г. был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл.32 КАС РФ.

Таким образом, судом установлено, что на день обращения инспекцией с настоящим административным исковым заявлением за указанным налогоплательщиком по требованию №37104 от 22.07.2021г. числится непогашенная задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за период 2020 год в размере 11 433 рублей, пени, начисленные за период с 16.07.2021г. по 21.07.2021г., в размере 12,58 рублей.

Неуплата ответчиком в добровольном порядке в срок, установленный требованием, задолженности по пени, начисленных за несвоевременную уплату налогов, явилось основанием для взыскания указанной недоимки по налогам в судебном порядке.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Пунктом 1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнение налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абзацем 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органов таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесена судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховые взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Ответчиком не представлено суду доказательств погашения задолженности, в связи с чем суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО3 о взыскании задолженности по налогам о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1 (ИНН: <***>, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>), ФИО2 (ИНН <***>, дата рождения: 03.11.1982г., место рождения: <адрес>), действующих в интересах несовершеннолетней ФИО3 (ИНН: <***>, дата рождения: 10.04.2008г., место рождения: <адрес>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу-курорту Анапа Краснодарского края задолженность по налогам в общей сумме 11 445,58 рублей, в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за период 2020 год в размере 11 433 рублей; пени, начисленные за период с 16.07.2021г. по 21.07.2021г., в размере 12,58 рублей.

Взыскать солидарно с ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО3 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда в течение одного месяца через Анапский городской суд со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 28 ноября 2022 года.