Решение по делу № 2А-162/2023 от 27.03.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени.

Дело № 2а-162/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пос. Бреды 27 марта 2023 года

Брединский районный суд Челябинской области в составе:

Председательствующего судьи Акулова И.Ю.,

при секретаре Петровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (далее - МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области) обратилась в Брединский районный суд Челябинской области с административным исковым заявлением к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу и пени, в обоснование заявленных требований указав, что ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области в качестве налогоплательщика, у ответчика в собственности в период 2017 и 2018 годов находились транспортные средства – <***>, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 69, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак №, в связи с чем административному ответчику начислен транспортный налог, который оплачен частично, недоимка по транспортному налогу за 2017 год составляет 562 рубля, кроме того, в период 2018 года в собственности у административного ответчика находились транспортные средства ГАЗ 69, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак №, транспортный налог за 2018 год ответчиком оплачен частично, недоимка составляет 480 рублей, в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога ответчику начислены пени в размере 73 рубля 15 копеек. Кроме того, в период 2018 года у административного ответчика в собственности находился жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> в связи с чем ответчик обязан был уплатить налог на имущество физических лиц, оплата данного налога произведена ФИО1 частично, недоимка составляет 52 рубля, в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц ответчику начислены пени в размере 2 рубля 15 копеек. Кроме того, в период 2017 года в собственности административного ответчика находились земельные участки с кадастровыми номерами №, 1/10 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, оплата земельного налога ответчиком произведена не в полном объеме, в связи с чем имеется недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 20 рублей. В период 2018 года у ответчика в собственности находился земельный участок с кадастровым номером №, ответчику исчислен земельный налог за 2018 год на сумму 1 074 рубля, который не уплачен, в связи с чем ответчику начислены пени в размере53 58 копеек. Административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 562 рубля, пени в размере 53 рубля 30 копеек, взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 480 рублей, пени в размере 19 рублей 85 копеек, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 52 рубля, пени в размере 2 рубля 15 копеек, взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 20 рублей, пени в размере 9 рублей 16 копеек, взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 в размере 20 рублей, за 2018 год в размере 1074 рубля, пенив в размере 44 рубля 42 копейки, а всего о взыскании 2 316 рублей 88 копеек.

Представитель истца – МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области ФИО2 в суд не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Судом дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, имеющиеся по делу доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд полагает заявленные административным истцом требования удовлетворить в силу следующих обстоятельств:

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Статьей 357 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России, утвержденных Приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств", собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 Налогового кодекса РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

Статьей 405 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации в отношении каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с Решением Совета депутатов Калининского сельского поселения Брединского муниципального района Челябинской области от 12.11.2014 года № 22 «Об установлении земельного налога», установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 в период 2017 года являлся собственником транспортных средств: автомобиля <***>, государственный регистрационный знак №, ГАЗ 69, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак №, в связи с чем обязан был уплатить транспортный налог в срок до 01.12.2018 года (л.д. 29).

Оплата транспортного налога за период 2017 года произведена административным ответчиком частично на сумму 293 рубля, сумма недоимки составляет 562 рубля.

В период 2018 года административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств: автомобиля ГАЗ 69, государственный регистрационный знак №, автомобиля ВАЗ 2121, государственный регистрационный знак №, в связи с чем обязан был уплатить транспортный налог в срок до 01.12.2019 года.

Транспортный налог за 2018 год в размере 480 рублей административным ответчиком уплачен не был, доказательств обратного суду не представлено.

Кроме того, в период 2018 года у административного ответчика в собственности находился жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в связи с чем ответчик обязан был уплатить налог на имущество физических лиц за период 2018 года в срок до 02.12.2019 года размере 53 рублей, оплата данного налога произведена ФИО1 частично, недоимка составляет 52 рубля.

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц ответчику начислены пени за период с 03.12.2019 года по 29.06.2020 года в размере 2 рубля 15 копеек.

Кроме того, в период 2017 года в собственности административного ответчика находились земельные участки с кадастровыми номерами №, 1/10 доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, оплата земельного налога ответчиком произведена 28.09.2019 года на сумму 1 069 рублей, недоимка составляет 20 рублей.

В период 2018 года у ответчика в собственности находился земельный участок с кадастровым номером №, ответчику исчислен земельный налог за 2018 год на сумму 1 074 рубля, который не уплачен, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога ответчику исчислены пени за период с 04.12.2018 года по 29.06.2020 года в размере 53 рубля 58 копеек (л.д. 8-11).

В адрес административного ответчика МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год, об уплате земельного налога за 2017 год, о уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год всего на общую сумму 1 997 рублей (л.д. 33).

Коме того, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 23.08.2019 года об уплате транспортного налога за 2018 год, об уплате земельного налога за 2018 год, о уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год всего на общую сумму 1 607 рублей (л.д. 31).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области в адрес административного ответчика выставлено требование № от 07.02.2019 года об оплате задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 1089 руб., пени в размере 18 руб. 17 коп., об уплате налога на имущество физических лиц в размере 52 руб., пени в размере 0,87 руб., об уплате транспортного налога в размере 855 руб., об уплате пени в размере 18 руб. 17 коп., а всего на общую сумму 1996 руб. и пени на сумму 33 руб. 31 коп., со сроком исполнения до 25.03.2019 года (л.д. 15).

Кроме того, МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области в адрес административного ответчика выставлено требование № от 04.02.2020 года об оплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2018 год на общую сумму 1 606 руб. и пени на сумму 21 руб. 26 коп., со сроком исполнения до 31.03.2020 года (л.д. 12).

Также МРИ ФНС России № 19 по Челябинской области в адрес административного ответчика выставлено требование № от 20.06.2020 года об оплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017 и 2018 год на общую сумму 3 118 руб. 49 коп, со сроком исполнения до 24.11.2020 года (л.д. 7)

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 г. N 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. N 20-П, Определении от 04.07.2002 г. N 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, ответчику начислены пени. Расчет пени по земельному налогу за 2017 и 2018 год был произведен на основании ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ (л.д. 8-11, 13, 16).

Срок обращения за судебной защитой налоговым органом не пропущен, поскольку как видно из материалов административного дела, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога – до 25.03.2019 года, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки налоговый орган обратился 05.08.2022 года, судебный приказ мирового судьи отменен 23.08.2022 года, с административным иском налоговый орган обратился 09.02.2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа, что соответствует требованиям ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 562 рубля, пени в размере 53 рубля 30 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 480 рублей, пени в размере 19 рублей 85 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 52 рубля, пени в размере 2 рубля 15 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 20 рублей, пени в размере 9 рублей 16 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1074 рубля, пени в размере 44 рубля 42 копейки, а всего подлежит взысканию 2 316 рублей 88 копеек, поскольку доказательств, подтверждающих оплату данного налога и пени, административным ответчиком в суд не представлено.

Принимая решение об удовлетворении заявленных требований, суд учитывает, что административным истцом сроки обращения в суд за судебной защитой, установленные п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ не нарушены.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области (ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 562 рубля, пени в размере 53 рубля 30 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 480 рублей, пени в размере 19 рублей 85 копеек, взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 52 рубля, пени в размере 2 рубля 15 копеек, взыскать задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 20 рублей, пени в размере 9 рублей 16 копеек, взыскать задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1074 рубля, пени в размере 44 рубля 42 копейки, а всего взыскать 2 316 рублей 88 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Брединский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.Ю. Акулов

Мотивированное решение

изготовлено 06.04.2023 года