Решение по делу № 2А-204/2023 от 08.02.2023

дело № 2а-204/2023 (№ 2а-2215/2022)

УИД: 67RS0001-01-2022-005242-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 февраля 2023 года г. Смоленск

Заднепровский районный суд г. Смоленска в составе:

председательствующего судьи Граф Я.Ю.,

при секретаре Богданович К.А.,

с участием представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску ФИО1, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Смоленску к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Смоленску (далее – ИФНС России по г. Смоленску, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании:

- задолженности по транспортному налогу в размере 504,36 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год;

- задолженности по налогу на имущество в размере:

по ОКТМО № – 5471,02 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 19,62 руб. – пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год;

по ОКТМО № – 7688,88 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 27,29 руб. – пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год;

- задолженности по земельному налогу в размере:

по ОКТМО №:

– 280,63 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

– 5283 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 47,15 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

– 5283 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 7,92 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

по ОКТМО №:

– 5 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 0,05 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

– 154 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 1,53 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

– 154 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 0,50 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

по ОКТМО №:

– 68,78 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 3,71 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 1795 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 17,91 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 1566 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 2,35 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 1 587 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 2,38 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

по ОКТМО №:

– 801 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 45,66 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год;

- 801 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 1,20 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика (ИНН №).

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ и ст. 57 Конституции РФ ФИО2 (далее – налогоплательщик) обязана уплачивать налоги.

ФИО2 являлась владельцем в ДД.ММ.ГГГГ году транспортного средства ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ с государственным регистрационным знаком № (3месяца владения), ОКТМО №, сумма исчисленного налога – 610 руб. с учетом переплаты 105,64 руб. указанная сумма исчисленного налога – 504,36 руб.; в ДД.ММ.ГГГГ году нежилого здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения), ОКТМО №, сумма исчисленного налога – 13083руб.; нежилого здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения), ОКТМО №, сумма исчисленного налога – 7689 руб.; нежилого здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения), ОКТМО №, сумма исчисленного налога – 10503 руб.; в ДД.ММ.ГГГГ годы земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12месяцев владения в году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 154 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом перерасчета – 5 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом перерасчета – 5 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год – 154 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год – 154 руб.; в ДД.ММ.ГГГГ годы земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 1517 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом перерасчета – 261 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом перерасчета – 261 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 1517 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 1517 руб.; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ годы, 3 месяца владения в ДД.ММ.ГГГГ году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 278 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом перерасчета – 261 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом перерасчета – 111 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 278 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 70 руб.; в ДД.ММ.ГГГГ годы земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 801 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 801 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 801 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 801 руб.; в ДД.ММ.ГГГГ годы земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 676 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 1014 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 1014 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 1014 руб.; в ДД.ММ.ГГГГ годы земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – с учетом льгот 189 руб., в ДД.ММ.ГГГГ году с учетом перерасчета – 284 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом льгот – 284 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом льгот – 284 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом льгот - 284 руб.; в ДД.ММ.ГГГГ годы земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 3166 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 3985 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 3985 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 3985руб.

Указанные налоги в установленный срок не уплачены, за что инспекцией налогоплательщику начислены пени за неуплату в установленный срок данных налогов.

В связи с частичной уплатой ФИО2 сумма задолженности составляет:

- транспортному налогу по ОКТМО № – 504,36 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год;

- по налогу на имущество:

по ОКТМО № – 5471,02 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 19,62 руб. – пени за неуплату в установленный срок данного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (19,62 руб.);

по ОКТМО № – 7688,88 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 27,29 руб. – пени за неуплату в установленный срок данного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (27,29 руб.).

- земельному налогу:

по ОКТМО №:

- 280,63 руб. – пени за ДД.ММ.ГГГГ год в связи с уплатой налога в неустановленный срок, рассчитанные со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Основной долг за ДД.ММ.ГГГГ год взыскан по судебному приказу №;

- 5283 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 47,15 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 5283 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 7,92 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по ОКТМО №:

- 5 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 0,05 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 154 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 1,53 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 154 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 0,50 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по ОКТМО №:

- 68,78 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 3,71 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1795 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 17,91 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1566 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 2,35 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 1 587 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 2,38 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по ОКТМО №:

- 801 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 45,66 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- 801 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 1,20 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Обозначенные пени рассчитаны с учетом действующих в спорные периоды ставок Центрального банка.

В адрес ФИО2 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В добровольном порядке указанные требования налогоплательщиком не исполнены.

В связи с тем, что вышеуказанные требования не были исполнены ИФНС России по г.Смоленску обратилась к мировому судье судебного участка № в г.Смоленске с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который в связи с возражениями налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Смоленску ФИО1 поддержала требования административного иска в полном объеме с учетом уточнений, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще уведомленная о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, приняв на обозрение материалы административного дела № (представлены мировым судьей судебного участка № в г.Смоленске), суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена пунктом 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, регулирующей спорные правоотношения, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действующей до 23 декабря 2020 года).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в редакции, действующей с 23 декабря 2020 года).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из положений п. п. 2 и 3 ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. п. 1 и 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

На основании п. п. 4 и 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. п. 1 и 3 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, более поздние по сравнению в установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, являются объектом налогообложения.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом ст. ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. ст. 5, 6 Закона Смоленской области от 27 ноября 2002 года № 87-3 «О транспортном налоге» на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом ст. ст. 390, 391, 396 НК РФ на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ имущество в виде иных зданий, строений, сооружений, помещений, расположенного в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

В силу ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы.

На основании положений ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по г. Смоленску в качестве налогоплательщика (ИНН №).

Согласно информации, предоставленной на запросы суда Управлением Росреестра по Смоленской области и Отделением № 1 Межрайонного отдела по регистрационно-экзаменационной работе Государственной инспекции безопасности дорожного движения Управления Министерства внутренних дел Российской Федерации по Смоленской области ФИО2 являлась владельцем в ДД.ММ.ГГГГ году транспортного средства ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ с государственным регистрационным знаком № (3месяца владения), ОКТМО №, сумма исчисленного налога – 610 руб. с учетом переплаты 105,64 руб. указанная сумма исчисленного налога – 504,36 руб.; в ДД.ММ.ГГГГ году нежилого здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения), ОКТМО №, сумма исчисленного налога – 13083руб.; нежилого здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения), ОКТМО №, сумма исчисленного налога – 7689 руб.; нежилого здания с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения), ОКТМО №, сумма исчисленного налога – 10503 руб.; в ДД.ММ.ГГГГ годы земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12месяцев владения в году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 154 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом перерасчета – 5 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом перерасчета – 5 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год – 154 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год – 154 руб.; в ДД.ММ.ГГГГ годы земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 1517 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом перерасчета – 261 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом перерасчета – 261 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 1517 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 1517 руб.; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ годы, 3 месяца владения в ДД.ММ.ГГГГ году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 278 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом перерасчета – 261 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год с учетом перерасчета – 111 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 278 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 70 руб.; в ДД.ММ.ГГГГ годы земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 801 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 801 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 801 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 801 руб.; в ДД.ММ.ГГГГ годы земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 676 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 1014 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год - 1014 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 1014 руб.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО2 необходимо было в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог с учетом переплаты в общей сумме 8694 руб.

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО2 необходимо было не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, уплатить земельный налог в общей сумме 8033 руб., налог на имущество физических лиц – 12574 руб.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО2 необходимо было в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог 504,36 руб., земельный налог с учетом переплаты в общей сумме 7671 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 31275 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ Н.М.ФБ. необходимо было в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить земельный налог в общей сумме 6781 руб.

Из расчета, приведенного в иске, следует, что ФИО2 были выставлены требования об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования налоговой инспекцией не представлены.

Как следует из административного иска, в связи с частичной уплатой Н.М.ФБ. сумма задолженности составляет:

- транспортному налогу по ОКТМО № – 504,36 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год;

- по налогу на имущество:

по ОКТМО № – 7688,88 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 27,29 руб. - пени за неуплату в установленный срок данного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (27,29 руб.).

- земельному налогу:

по ОКТМО №:

- 1587 руб. – налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 2,38 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по ОКТМО №:

Обозначенные пени рассчитаны с учетом действующих в спорные периоды ставок Центрального банка.

В адрес ФИО2 были направлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (установленный законодательством срок уплаты налогов – ДД.ММ.ГГГГ): недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 504,36 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 13083 руб., пени за неуплату в установленный срок данного налога – 19,62 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18192 руб., пени за неуплату в установленный срок данного налога – 27,29 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5283 руб., пени за неуплату в установленный срок данного налога – 7,92 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 3153 руб. (из них: 1566 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год, 1587 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за неуплату в установленный срок данного налога – 4,73 руб. (из них: 2,35 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год, 2,38 руб. – за ДД.ММ.ГГГГ год); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 801 руб., пени за неуплату в установленный срок данного налога – 1,20 руб. Общая сумма задолженности по налогу и пени превышает 10000 руб.

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (установленный законодательством срок уплаты налогов – ДД.ММ.ГГГГ): недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год – 801 руб., пени за неуплату в установленный срок данного налога – 45,66 руб. Общая сумма задолженности по налогу и пени не превышает 10000 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (установленный законодательством срок уплаты налогов – ДД.ММ.ГГГГ) недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 159 руб. (5 руб. + 154 руб.), пени за неуплату в установленный срок данного налога – 1,58 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2167 руб., пени за неуплату в установленный срок данного налога – 21,62 руб. Общая сумма задолженности по налогу и пени не превышает 3000 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (установленный законодательством срок уплаты налогов – ДД.ММ.ГГГГ): недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за ДД.ММ.ГГГГ год – 5283 руб., пени за неуплату в установленный срок данного налога – 47,15 руб. Общая сумма задолженности по налогу и пени не превышает 10000 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе пени за неуплату в установленный срок земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 280,63руб. и 138,50 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (установленный законодательством срок уплаты налогов – ДД.ММ.ГГГГ): недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6542 руб., пени за неуплату в установленный срок данного налога – 21,32 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6032 руб., пени за неуплату в установленный срок данного налога – 19,65 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 154 руб., пени за неуплату в установленный срок данного налога – 0,50 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1795 руб., пени за неуплату в установленный срок данного налога – 5,85 руб.

В связи с тем, что вышеуказанные требования были исполнены не полностью, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Смоленску направлено почтой России мировому судье судебного участка № в г. Смоленске заявление о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №, который в связи с возражениями налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ.

На основании судебного приказа № с ФИО2 в доход бюджета была взыскана недоимка по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 504,36 руб. за ДД.ММ.ГГГГ года, пеня в размере 76,89 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 10566 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы, пеня в размере 474,20 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 313 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы, пеня в размере 2,08 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г., налог в размере 5016,78 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы, пеня в размере 26,35 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 1602 руб. за ДД.ММ.ГГГГ годы, пеня в размере 46,86 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенными в границах сельских поселений: налог в размере 13083 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, пеня в размере 19,62 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, налог в размере 18192 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ годы, пеня в размере 27,29 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, на общую сумму 49873,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 обратилась к мировому судье с заявлением о повороте исполнения приказа мирового судьи судебного участка № в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 в пользу бюджета недоимки по налогам на общую 49373,54 руб. По письменному возражению Н.М.ФБ. вышеуказанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. Однако во исполнение судебного приказа с ФИО2 в пользу бюджета была удержана задолженность в размере 18115,10 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО2 о повороте исполнения судебного приказа удовлетворено. Произведен поворот исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № в г. Смоленске от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС России по г. Смоленску о взыскании недоимки по налогу с ФИО2 ИФНС России по г.Смоленску обязана возвратить ФИО2 взысканные по судебному приказу № денежные средства в размере 18115,10 руб.

В Заднепровский районный суд г. Смоленска данное административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Заднепровского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по гражданскому делу № в удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы России по города Смоленску к ФИО2 отказано в связи с пропуском установленного шестимесячного срока.

Из вышеуказанного решения следует, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ гг. являлась владельцем следующих земельных участков:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год, который в установленном законом срок не уплачен, в связи с чем согласно ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №.

Как указывает административный истец, основной долг за ДД.ММ.ГГГГ год взыскан по судебному приказу №, однако о взыскании пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ именно в размере 280,63 руб. в рамках судебного приказа № налоговая инспекция требований не заявляла, судебный приказ о взыскании этой суммы не выносился. Также налоговая инспекция в рамках данного приказа не обращалась о взыскании налогов и пени за ДД.ММ.ГГГГ год, за ДД.ММ.ГГГГ год о взыскании транспортного налога, налога на имущество, земельного налога. Налоговой инспекцией были приведены только расчеты по указанным периодам. Требования по ним в заявлении о вынесении судебного приказа не заявлялись. Судебный приказ о взыскании этих сумм не выносился.

О взыскании земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год по тем же земельным участкам, что указаны в рассматриваемом административном иске, вступившим ДД.ММ.ГГГГ в законную силу решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № отказано.

Из расчета земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, указанного в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что:

- за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12месяцев владения в году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 154 руб.;

- за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 1517 руб.;

- за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 278 руб.;

- за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12месяцев владения в году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ – 801 руб.;

- за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 1014 руб.;

- за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (12 месяцев владения в году), ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 284 руб.;

- за земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ОКТМО №, сумма исчисленного налога за ДД.ММ.ГГГГ год – 3985 руб.

Доказательств того, что ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ году являлась собственником земельных участков с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, по ОКТМО № в материалы административного дела не представлено. Из поступивших на запрос суда сведений из ЕГРН данных обстоятельств не установлено, в связи с чем оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по уплате налога и пени за данные объекты недвижимого имущества не имеется.

С учетом изложенного и представленных по делу доказательств, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Смоленску:

по ОКТМО №:

- 1014 руб. – земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 9,05 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по ОКТМО №:

- 154 руб. – земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 0,50 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по ОКТМО №:

- 1566 руб. – земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 2,35 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по ОКТМО №:

- 801 руб. – земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год и 45,66 руб. – пени за неуплату в установленный срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, рассчитанные со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Обозначенные пени рассчитаны с учетом действующих в спорные периоды ставок Центрального банка.

Доказательств уплаты земельного налога и пени в указанном размере за ДД.ММ.ГГГГ год ФИО2 не представлено.

Срок для обращения в суд ИФНС России по г. Смоленску с настоящим административным иском с учетом даты отмены судебного приказа не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» от 27сентября 2016года № 36, при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая изложенное, а также положения подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Смоленску:

по ОКТМО №:

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 400 руб.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску к ФИО2 отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Срок изготовления мотивированного решения суда – 22 февраля 2023 года.

Председательствующий судья Граф Я.Ю.