УИД 77RS0008-02-2023-004797-08
Дело №2а-512/2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
29 августа 2023 года адрес
Мотивированное решение изготовлено 01 сентября 2023 года
Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Абалакине А.Р.,
при секретаре фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС №35 по адрес к Тарнопольской ... о взыскании обязательны платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России №35 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательны платежей и санкций, ссылаясь на то, что фио состоит на налоговом учете в ИФНС России № 35 по адрес. В адрес ИФНС России № 35 по адрес поступила справка по форме 2-НДФЛ от налогового агента, ООО «Скайфокс», согласно которой налогоплательщиком в 2020 году получен доход по коду 4800 на общую сумму сумма по налоговой ставке 13%, сумма налога, подлежащей уплате, с учетом имеющейся переплаты сумма. Расчет налога на доходы физических лиц за 2020 год включен в налоговое уведомление на уплату имущественных налогов от 01.09.2021 № 700738554. Налог не уплачен. В связи с неуплатой налога, должнику дополнительно направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.12.2021 № 68264 со сроком исполнения 08.02.2022 года. ФИО1 19.11.2020 представила в инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 в которой заявила социальный налоговый вычет в связи с произведенными расходами за обучение детей по очной форме обучения в размере сумма и стандартный налоговый вычет на ребенка родителю в размере сумма. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по данным налогоплательщика, заявлена в размере сумма. При проведении камеральной налоговой проверки представленных документов выявлено: ФИО1 в декларации заявила социальный налоговый вычет в сумме расходов, произведенных в 2019 году за обучение детей по очной форме обучения в размере сумма и стандартный налоговый вычет на ребенка родителю в размере сумма. Налоговым органом 26.02.2021 направлено требование о предоставлении пояснений (документов) №2668, а именно копию свидетельства о рождении детей. Налоговый вычет в размере сумма заявлен правомерно. Вычет, заявленный в 2019 году предоставлен ФИО1 налоговым агентом ООО «Сладки орешек» в размере сумма. Камеральной проверкой установлено: социальный налоговый вычет в размере сумма подтвержден, стандартный налоговый вычет в размере 25 200,00 не подтвержден. Сумма налога, подлежащего возврату из бюджета адрес по результатам камеральной проверки составляет сумма. Доначислен налог в размере сумма, заявленный в завышенном размере к возврату из бюджета. Обязанность по уплате налога отсутствует. Налоговым органом 16.03.2021 составлен Акт налоговой проверки №3750, Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки №4845. Инспекцией 18.05.2021 составлен Акт налоговой проверки №3750 от 16.03.2021 декларации за 2019 год, состоялось 31.05.2021 в 10-00 по адресу: адрес, адрес, кабинет 114. Разногласия по Акту в установленный законом срок налогоплательщиком не представлены. Налоговым органом 31.05.2021 оформлено Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №3896. Решение 08.11.2021 вступило в законную силу, доначислен налог в размере сумма. Инспекцией 25.09.2021 до вступления в законную силу Решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №3896 принято Решение о зачете сумма и принято решение о зачете суммы сумма. В связи с чем образовалась задолженность. Налогоплательщик указанную сумму не оплатил в добровольном порядке. Инспекцией было направление уведомлении от 09.11.2021 №49713 со сроком исполнения 21.12.2021.
На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере сумма, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключение доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ: за 2019 год налог в размере сумма, всего сумма.
В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России №35 по адрес не явился, извещен, направил в адрес суда ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, о причинах неявки суду неизвестно, представила письменные возражения, считает требование о взыскании с нее налогов неправомерным, поскольку начисление произошло из-за неправильной работы ее работодателя, просила отказать в удовлетворении исковых требований.
На основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, рассматривает дело без участия сторон.
Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с п.5 ст. 225 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога
В соответствии с п.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела, усматривается, что ФИО1 19.11.2020 представила в инспекцию декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 в которой заявила социальный налоговый вычет в связи с произведенными расходами за обучение детей по очной форме обучения в размере сумма и стандартный налоговый вычет на ребенка родителю в размере сумма. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, по данным налогоплательщика, заявлена в размере сумма.
При проведении камеральной налоговой проверки представленных документов выявлено: ФИО1 в декларации заявила социальный налоговый вычет в сумме расходов, произведенных в 2019 году за обучение детей по очной форме обучения в размере сумма и стандартный налоговый вычет на ребенка родителю в размере сумма.
Налоговым органом 26.02.2021 направлено требование о предоставлении пояснений (документов) №2668, а именно копию свидетельства о рождении детей. Налоговый вычет в размере сумма заявлен правомерно. Вычет, заявленный в 2019 году предоставлен ФИО1 налоговым агентом ООО «Сладкий орешек» в размере сумма. Камеральной проверкой установлено: социальный налоговый вычет в размере сумма подтвержден, стандартный налоговый вычет в размере 25 200,00 не подтвержден. Сумма налога, подлежащего возврату из бюджета адрес по результатам камеральной проверки составляет сумма. Доначислен налог в размере сумма, заявленный в завышенном размере к возврату из бюджета. Обязанность по уплате налога отсутствует.
Налоговым органом 16.03.2021 составлен Акт налоговой проверки №3750, Извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки №4845.
Инспекцией 18.05.2021 составлен Акт налоговой проверки №3750 от 16.03.2021 декларации за 2019 год, состоялось 31.05.2021 в 10-00 по адресу: адрес, адрес, кабинет 114.
Решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №77973 на сумму сумма (л.д.45).
Решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №96922 на сумму сумма (л.д.47).
Налоговым органом 31.05.2021 оформлено Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №3896. (л.д.25)
Инспекцией 25.09.2021 направлено налоговое уведомление № 70738554 от 01.09.2021 об уплате налога в размере сумма (л.д.23-24)
Инспекцией было направление уведомлении от 09.11.2021 №49713 со сроком исполнения 21.12.2021 (л.д.26)
Документы, представленные административным истцом проверены, ФИО1 обжаловала решение ИФНС № 35 России по адрес, 05.07.2023 Зеленоградским районным судом адрес вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований фио к ИФНС России № 35 по адрес.
Документов, подтверждающих оплату налогов административным ответчиком не представлено.
В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Определением и.о. мирового судьи судебного участка №1 адрес - мировой судья судебного участка № 8 адрес от 05.08.2022 года судебный приказ по делу № 2а-187/2022 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 отменен (л.д.16).
В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в суд 11.05.2023 г., т.е. срок подачи иска пропущен.
В силу ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).
Учитывая изложенное, а также исходя из п.1 ст.95 КАС РФ, содержания ходатайства, суд считает возможным восстановить пропущенный процессуальный срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу, признавая уважительными причины, приведенные административным истцом.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
Доказательств исполнения налогового требования либо уведомления суду не представлено.
Таким образом, требования истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов являются основанными на законе и подтвержденными надлежащими доказательствами, следовательно, взысканию подлежит налог за 2020 год в размере сумма в качестве налогов на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, сумма за 2019 год в качестве налогов на доходов физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
С ответчика в доход бюджета адрес подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ст. 333.19 НК РФ в сумме сумма, от уплаты которой в силу закона освобожден истец.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление ИФНС №35 по адрес к Тарнопольской ... о взыскании обязательны платежей и санкций – удовлетворить.
Взыскать с Тарнопольской ..., зарегистрированной по адресу: адрес, адрес, адрес, в пользу ИФНС России №35 по адрес налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за 2020 год в размере сумма, налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключение доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ: за 2019 год налог в размере сумма, всего сумма.
Взыскать с Тарнопольской ..., зарегистрированной по адресу: адрес, адрес, адрес, в доход бюджета адрес государственную пошлину в сумме сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья: А.Р.Абалакин