Решение по делу № 2А-290/2025 от 11.02.2025 - о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

Дело № 2а-290/2025 (2а-4072/2024)

34RS0004-01-2024-006193-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 февраля 2025 г. г. Волгоград

Волгоградская область

Красноармейский районный суд г. Волгограда

в составе: председательствующего судьи Яровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Лавровой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с неё задолженности по земельному налогу и пени. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога и плательщиком транспортного налога, состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющим регистрацию недвижимого имущества и транспортных средств, в налоговом периоде имела в собственности объекты налогообложения: земельный участок по адресу: <адрес>, территория земель сельскохозяйственного назначения, кадастровый номер <данные изъяты>; земельный участок по адресу: <адрес>. Согласно налоговому уведомлению от 31.07.2023 № 92024233 сумма земельного налога за 2022 год составила 13164 руб. В связи с неуплатой налога административному ответчику начислены пени. В соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлялось требование от 23.07.2023 № 47122 на общую сумму в размере 68525,29 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта. В настоящее время налогоплательщиком задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 13164 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 505,65 руб., всего на общую сумму 13669,65 руб., расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области, будучи извещёнными о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте судебного разбирательства извещалась судом своевременно и надлежащим образом, судебные заказные письма возращены в суд по истечении срока их хранения. При этом суд учитывает, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации). Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции в таком случае несёт адресат. В данном случае административный ответчик за извещениями на почту не явился, что в силу положений ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о доставленности такого извещения.

Располагая сведениями о надлежащем извещении сторон, руководствуясь положениями ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела № 2а-140-3731/2023, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения определён положениями ст.402-404 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст.360, 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

Согласно ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории г. Волгограда и Волгоградской области установлены в соответствии со ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации. Срок уплаты земельного налога установлен в соответствие со ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области и является, в том числе плательщиком земельного налога.

Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов недвижимого имущества в соответствии со ст.85 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик ФИО1 в налоговом периоде 2022 год имела в собственности объекты налогообложения:

- земельный участок по адресу: <данные изъяты>

- земельный участок по адресу: <данные изъяты>

Принадлежность названных выше объектов недвижимости (земельных участков) на праве собственности ФИО1 в 2022 году подтверждается сведениями представленными суду в материалы дела из Единого государственного реестра недвижимости по Республике Калмыкия и по Волгоградской области.

Согласно налоговому уведомлению от 31.07.2023 № 92024233 общая сумма земельного налога за 2022 год составила 13164 руб., срок уплаты налога не позднее 01.12.2023.

Поскольку указанное налоговое уведомление налогоплательщиком в срок исполнено не было, то в соответствии со ст.69, 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил требование от 23.07.2023 № 47122, со сроком уплаты до 16.11.2023, об уплате:

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 55801,18 руб.;

- пени в размере 12724,11 руб.

По истечении срока уплаты по требованию, налоговым органом сформировано решение от 23.11.2023 № 5836 о взыскании задолженности в размере 71345,14 руб. за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика.

27 декабря 2023 года судебным приказом мирового судьи судебного участка № 140 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области с ФИО1 взыскана задолженность за счет имущества физического лица за 2022 год в размере 13669,65 руб. из них: налог в размере 13164 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по оплате причитающихся сумм, 505,65 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 140 Красноармейского судебного района г. Волгограда Волгоградской области от 26 июня 2024 года судебный приказ от 27 декабря 2023 года отменён.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных пп.1, абз.2 и 3 пп.2 п.3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику – физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п.2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п.3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

15 ноября 2024 года налоговый орган обратился в суд с настоящим иском, то есть в установленные законом сроки.

При установленных обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанной задолженности как полностью, так и в части, стороной административного ответчика в материалы дела не представлено, расчёт пени административным ответчиком не оспорен, суд разрешая заявленный спор по существу, исследовав и оценив в соответствии с требованиями ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные в дело доказательства, приходит к выводу о правомерности заявленных налоговым органом требований в части взыскания земельного налога за 2022 год, поскольку ФИО1, являясь налогоплательщиком данного налога, обязательные платежи в установленный срок не уплатила, процедура принудительного взыскания задолженности, налоговой инспекцией соблюдена, расчёт задолженности проверен и является верным.

Исходя из требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь изложенным и ст.289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Волгоградской области задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 13164 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствие с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 505,65 руб., всего на общую сумму 13669,65 руб.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <данные изъяты>, в доход муниципального образования городской округ – город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья О.В. Яровая

Мотивированное решение составлено 25 февраля 2025 года.