Дело №2а-137/2023

УИД 27RS0016-01-2023-000137-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года г.Вяземский

Вяземский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего: судьи Останиной К.А.,

при секретаре Фетисовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, пени по налогу на доходы физических лиц и земельному налогу. В обоснование требований указав, что на ФИО1 (ИНН №) зарегистрированы транспортные средства: ТДТ-55А, государственный регистрационный знак №, КРАЗ-257, государственный регистрационный знак А №. Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 35912019 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 16685 руб. С учетом частичной оплаты недоимка по транспортному налогу за 2020 год составляет 3000 руб. Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № 57855 по состоянию на 17.12.2021. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу не оплачена. ФИО1 обладает правом собственности на недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>А (№), а также на земельный участок расположенный, по адресу: <адрес> (№). Налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 № 35912019, от 21.08.2018 № 13731226 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год, 2017 год. Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налога, Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования № 57855 по состоянию на 17.12.2021, № 24367 по состоянию на 22.05.2020. До настоящего времени пени по налогу на имущество физических лиц не оплачены. Административным ответчиком налог на имущество и земельный налог за 2017 год оплачен 01.06.2022, налог на имущество и земельный налог за 2020 год оплачен 31.03.2022. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ отменен. Просит суд взыскать с ФИО1 транспортный налог в размере 3000 руб. (за 2020 год), пени в размере 62,05 руб. (начислена на недоимку 2020 год); налог на имущество физических лиц – пеня в размере 0,78 руб. (начислена на недоимку 2020 год), пеня в размере 2, 89 руб. (начислена на недоимку за 2017 год); земельный налог – пеня в размере 1,99 руб. (начислена на недоимку за 2020 год), пеня в размере 6,45 руб. (начислена на недоимку за 2017 год), на общую сумму 3074,16 руб.

В судебном заседании административный истец УФНС России по Хабаровскому краю, административный ответчик ФИО1 участия не принимали, о его месте и времени уведомлялись своевременно и надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщали, об отложении судебного заседания не просили.

Суд в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В порядке ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, за административным ответчиком ФИО1 (ИНН №) в налоговом периоде 2017, 2020 гг. значились зарегистрированными транспортные средства: ТДТ-55А, государственный регистрационный знак №, КРАЗ-257, государственный регистрационный знак А №.

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

ФИО1 в налоговом периоде 2017, 2019 гг. являлся собственником объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц:

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>А (№).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2017, 2020 гг. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (№).

Таким образом, ответчик как собственник вышеуказанных транспортных средств, объекта недвижимости и земельного участка, в соответствии с законом обязан оплачивать налоги.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом в адрес ФИО1 17.09.2018 (л.д. 11) направлено налоговое уведомление от 21.08.2018 № 13731226 об уплате налога за 2017 год, в срок до 03.12.2018 (транспортный налог на сумму 25685 руб., земельный налог - 399 руб., налог на имущество физических лиц - 179 руб.).

Налоговым органом в адрес ФИО1 14.10.2021 (л.д. 9) направлено налоговое уведомление от 01.09.2021 № 35912019 об уплате налога за 2020 год, в срок до 01.12.2021 (транспортный налог на сумму 16685 руб., земельный налог 531 руб., налог на имущество физических лиц 207 руб.).

В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В адрес ФИО1 направлены требования: № 24367 об уплате налога, пени по состоянию на 22.05.2020, в срок до 23.06.2020; № 27855 об уплате налога, пени по состоянию на 17.12.2021, в срок до 04.02.2022.

Административным истцом представлены сведения платежей по налогу в отношении ФИО1, согласно которым последний произвел частично оплату по транспортному налогу за 2020 год, налог на имущество и земельный налог за 2017 год оплачен - 01.06.2022, на имущество и земельный налог за 2020 год оплачен – 31.03.2022.

С учетом частичной оплаты транспортного налога, задолженность по уплате налога составляет 3000 руб. (за 2020 год), пени в размере 62,05 руб. (начислена на недоимку 2020 год), в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество и земельного налога за 2017 год, 2020 год, налоговым органом начислена пеня по налогу на имущество физических лиц – размере 0,78 руб. (начислена на недоимку 2020 год), в размере 2, 89 руб. (начислена на недоимку за 2017 год); по земельному налогу – в размере 1,99 руб. (начислена на недоимку за 2020 год), в размере 6,45 руб. (начислена на недоимку за 2017 год).

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налога в полном объеме, по заявлению административного истца, поступившего в суд 29.07.2022, мировым судьей судебного участка №53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 05.08.2022 о взыскании задолженности по налогу с ФИО1

01.09.2022 в связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ от 05.08.2022 отменен определением мирового судьи судебного участка 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края».

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. За просрочку платежей налогов гражданам начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка России от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

С учетом изложенных норм, по требованию № 57855, срок исполнения которого установлен до 04.02.2022, налоговым органом соблюден срок обращения с заявление о вынесении судебного приказа.

С учетом указанных норм, после отмены судебного приказа 01.09.2022 налоговый орган имел право на обращение в суд за взысканием задолженности в порядке искового производства не позднее 01.03.2023.

Налоговый орган обратился в суд с административным иском 27.02.2023. Таким образом, установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ шестимесячный срок на обращение в суд с иском за взысканием задолженности налоговым органом соблюден.

Поскольку до настоящего времени в добровольном порядке ответчиком сумма задолженности по налогам и пени не оплачена в полном объеме, административные исковые требования о взыскании задолженности подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог в размере 3000 руб. (за 2020 год), пени в размере 62,05 руб. (начислена на недоимку 2020 год); налог на имущество физических лиц – пеня в размере 0,78 руб. (начислена на недоимку 2020 год), пеня в размере 2, 89 руб. (начислена на недоимку за 2017 год); земельный налог – пеня в размере 1,99 руб. (начислена на недоимку за 2020 год), пеня в размере 6,45 руб. (начислена на недоимку за 2017 год), на общую сумму 3074,16 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности налогу и пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) транспортный налог в размере 3000 руб. (за 2020 год), пени в размере 62,05 руб. (начисленную на недоимку 2020 год); пени по налогу на имущество физических лиц – в размере 0,78 руб. (начисленную на недоимку 2020 год), пени в размере 2, 89 руб. (начисленную на недоимку за 2017 год); пени по земельному налогу в размере 1,99 руб. (начисленную на недоимку за 2020 год), пени в размере 6,45 руб. (начисленную на недоимку за 2017 год), на общую сумму 3074,16 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Вяземского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Вяземский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.А. Останина