УИД 68RS0002-01-2025-001825-43
Дело №2а-1435/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 июля 2025 года г.Тамбов
Ленинский районный суд г.Тамбова в составе:
судьи Бабкиной Н.В.,
при секретаре судебного заседания Поляковой Р.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 60197 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 108 руб., пени за период с 13.03.2024г. по 10.12.2024г. в размере 11728,04 руб.
В обоснование административного иска указано, что объектами налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ являются зарегистрированные за административным ответчиком транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: ПЕЖО 308, VIN: ***, год выпуска 2009, дата регистрации права 16.11.2018, дата утраты права 19.08.2022; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: ФОРД С-МАХ, VIN: ***, год выпуска 2007, дата регистрации права 30.09.2023; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: СУЗУКИ SX 4 ХЭТЧБЭК, VIN: ***, год выпуска 2010, дата регистрации права 29.07.2023, дата утраты права 06.12.2023; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: РЕНО ФЛУЕНС, VIN: ***, год выпуска 2011, дата регистрации права 14.09.2023, дата утраты права 23.09.2023; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: *** марка/модель: БМВ 750LI XDRIVE, VIN: ***, год выпуска 2013, дата регистрации права 22.01.2021, дата утраты права 28.07.2023; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: ***, марка/модель: LEXUS LX570, VIN: ***, год выпуска 2020, дата регистрации права 14.09.2023, дата утраты права 20.12.2023.
Налоговым органом был исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 60197 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. ***.
До настоящего времени транспортный налог за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.
Ранее налогоплательщику произведено начисление транспортного налога: за 2021 г. в сумме 65338 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; за 2022 г. в сумме 52913 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.
В установленные законодательством сроки транспортный налог за 2021- 2022 годы в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.
Решением Ленинского районного суда г. Тамбова от 17.02.2025 по делу № 2а-239/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы.
Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на объекты недвижимости, административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости: гараж, кадастровый ***, дата регистрации права ***, адрес: ***60.
В соответствии с главой 32 НК РФ налоговым органом плательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 108 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г., и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. ***.
До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2023 год налогоплательщиком не уплачен.
В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ ООО МФК «КарМани» предоставил сведения о выплате дохода ФИО1 в 2022 году в сумме 11234,12 руб.
Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц за 2022 год составила 1460 руб.
На основании вышеизложенного, налоговым органом был сформирован расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2022 год (налоговое уведомление от 19.07.2023 №72876384 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023).
ФИО1 произведена уплата налога 20.03.2024 в сумме 256,32 руб., 21.05.2024 в сумме 256,32 руб., которая засчиталась в погашение налога на доходы физических лиц за 2022 год.
Остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год составил 947,36 руб.
Решением Ленинского районного суда г. Тамбова от 17.02.2025 по делу № 2а-239/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 947,36 руб.
По состоянию на 13.03.2024 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 71768,71 руб. За период с 13.03.2024 по 10.12.2024 произошло изменение сальдо ЕНС в связи с неуплатой транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год.
На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в общей сумме 11728,04 руб. за период с 13.03.2024 по 10.12.2024.
В связи с неисполнением в установленный срок налогоплательщиком требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение от 12.03.2024 № 11309 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления выдан судебный приказ от 26.12.2024 № 2а-49/2025, который определением мирового судьи от 14.01.2025 отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки суду неизвестна.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Ставка транспортного налога установлена п. 2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-3 «О транспортном налоге в Тамбовской области».
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии с п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.5 ст.408 НК РФ).
Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-3 «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 01.01.2017.
В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ)
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов административного дела, что налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 год в сумме 60197 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 108 руб. по сроку уплаты 02.12.2024г., в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 13.07.2024г. *** (л.д.21).
До настоящего времени указанные налоги не уплачены.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 68818 об уплате задолженности в сумме 82673,77 руб. со сроком исполнения до 28.11.2023г. (л.д.16).
В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1 требования от 09.07.2023 № 68818 об уплате задолженности налоговым органом должнику направлена копия решения от 12.03.2024 № 11309 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 26).
Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности в случае уменьшения или увеличения суммы задолженности, соответственно, законодатель предоставляет право налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
Согласно положениям, закрепленным в ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно положениям, изложенным в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Требованием №68818 был установлен срок для добровольной уплаты задолженности до 28.11.2023г., в связи с чем налоговый орган обязан был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 28.05.2024г.
Из апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от 26.05.2025г. следует, что 05.04.2024г. и.о. мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 96905,02 руб. на основании требования №68818, который был отменен (л.д.69-73).
Решением Ленинского районного суда г.Тамбова №2а-239/2025 от 17.02.2025г., вступившим в законную силу 26.05.2025г., административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворен, с ФИО1 в доход бюджета взыскана задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 17395,71 руб., за 2022 год в сумме 52913 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 947,36 руб., штрафы в сумме 1000 руб. и 1300 руб., пени в сумме 13760,57 руб., начисленные до 01.01.2023г., пени в сумме 9075,74 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023г. по 13.03.2024г. (л.д. 63-68)
С учетом положений ст.48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании новой задолженности не позднее 01.07.2025г.
Указанный срок соблюден, поскольку мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Тамбова вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-49/2025 от 26.12.2024г., который был отменен 14.01.2025г. (л.д.41, 42).
Административный иск подан налоговым органом в Ленинский районный суд г.Тамбова 04.05.2025г., т.е. в пределах установленного ст. 48 НК РФ шестимесячного срока.
Учитывая, что налоговые платежи за 2023 год не были уплачены, доказательств обратного суду не представлено, суд признает обоснованными требования УФНС России по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 60197 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 108 руб.
В силу ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
По состоянию на 13.03.2024г. в отрицательное сальдо ЕНС была включена задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 годы и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.
С учетом изменения сальдо ЕНС в связи с частичной уплатой задолженности и начислением налога на имущество физических лиц за 2023 год, транспортного налога за 2023 год (л.д.56) на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 были начислены пени за период с 13.03.2024г. по 10.12.2024г. в сумме 11728,04 руб.
Суд не соглашается с расчетом пени за указанный период, поскольку решением Ленинского районного суда г.Тамбова №2а-239/2025 от 17.02.2025г. уже были взысканы пени за 13.03.2024г. (включительно).
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с 14.03.2024г. по 10.12.2024г. в сумме 11689,77 руб. (11728,04 – 38,27).
В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН *** в доход бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 108 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 60197 руб., пени за период с 14.03.2024г. по 10.12.2024г. в размере 11689,77 руб.
В удовлетворении административного иска в большем объеме отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Бабкина
Решение в окончательной форме изготовлено 28 июля 2025 года
Судья Н.В. Бабкина