Решение по делу № 2А-720/2022 от 21.02.2023

УИД 31RS0016-01-2022-011416-20 Дело №2а-720/2022

(№2а-7773/2022)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Корниловой Т.Н.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам,

УСТАНОВИЛ:

28.11.2022 в Октябрьский районный суд г. Белгорода обратилась УФНС России по Белгородской области с упомянутым выше административным иском, ссылается на ненадлежащее исполнение требований налогового законодательства ФИО1, просит

взыскать с ФИО1, задолженность на общую сумму 17863,89 руб., из которых:

1) пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 21.11.2019 по 26.06.2020 на сумму 24,80 руб. (ОКТМО 14701000);

26.06.2020 пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 06.02.2020 по 26.06.2020 на сумму 17,01 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 580 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, за гараж с кадастровым номером <адрес> в размере 107 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.02.2021 на сумму 6,03 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 638 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, за гараж с кадастровым номером <адрес>, в размере 109 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму 2,43 руб. (ОКТМО 14701000); итого по налогу на имущество: 1484,27 руб.

2) недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год с кадастровым номером <адрес>, в размере 231 руб. (ОКТМО 14610428);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 на сумму 12,42 руб. (ОКТМО 14610428);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 21.11.2019 по 26.06.2020 на сумму 180,39 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год с кадастровым номером <адрес>, в размере 231 руб. (ОКТМО 14610428);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 на сумму 9,38 руб. (ОКТМО 14610428);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 06.02.2020 по 26.06.2020 на сумму 113,01 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год с кадастровым номером <адрес>, в размере 1312 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.02.2021 на сумму 36,42 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год с кадастровым номером <адрес>, в размере 280 руб. (ОКТМО 14610428);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму 0,91 руб. (ОКТМО 14610428);

недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год с кадастровым номером <адрес>, в размере 1312 руб. (ОКТМО 14701000);

пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму 13,48 руб. (ОКТМО 14701000); итого по земельному налогу: 9402,01руб.;

3)пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 21.11.2019 по 26.06.2020 на сумму 157,91 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год за период с 06.02.2020 по 26.06.2020 на сумму 98,91 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год за автомобиль легковой <данные изъяты> в размере 1125 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год за автомобиль легковой <данные изъяты> в размере 1200 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год за автомобиль легковой <данные изъяты> в размере 1305 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.02.2021 на сумму 31,88 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год за автомобиль легковой <данные изъяты> в размере 844 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год за автомобиль легковой <данные изъяты> в размере 900 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимка по транспортному налогу за 2020 год за автомобиль легковой <данные изъяты> в размере 1305 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму 9,91 руб. (ОКТМО 14701000); итого по транспортному налогу: 6977,61 руб. (л.д. 4-6).

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, извещен о времени и месте слушания дела надлежащим образом: электронным заказным письмом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия (л.д. 75).

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте слушания дела, не препятствует рассмотрению и разрешению административного дела, явка лиц, участвующих в деле, не признавалась судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1 возражал относительно заявленных требований, суду пояснил, что в силу закона уплата налога является его правом, но не обязанностью.

Изучив материалы административного дела, выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующему выводу.

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 ст. 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (ч. 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

В ходе судебного заседания установлено, что в силу положений ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов в налоговую инспекцию поступила информация о наличии в записи о регистрации за ФИО1 в налоговом периоде:

- автомобилей <данные изъяты>;

- земельных участков: с кадастровым номером <адрес>;

- квартиры с кадастровым номером <адрес>;

- гаража <данные изъяты> с кадастровым номером <адрес> (л.д. 43).

Факт принадлежности указанных объектов движимого и недвижимого имущества административным ответчиком не оспаривался на момент вынесения решения.

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога (ст. 356 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки по транспортному налогу определены положениями ст. 361 НК РФ.

Согласно ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 №54 (ред. от 30.11.2022) «О транспортном налоге» (принят Белгородской областной Думой 28.11.2002) ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Перечень ставок перечислен в указанной ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 №54 (ред. от 30.11.2022) «О транспортном налоге».

Согласно ст. 65 НК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог и арендная плата.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих и имущество, составляющих паевой инвестиционный фонд).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Аналогичное положение содержит ст. 405 НК РФ в отношении налога на имущество физических лиц, ставка налога по которому определяется ст. 406 НК РФ.

Исходя из решения Белгородского городского совета Депутатов №194 от 22.11.2005 «О земельном налоге», п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогооблажения признаются земельные участки, расположенные в пределах г. Белгорода. Ставка налога определяется согласно п. 2 упомянутого решения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налоговая ставка на имущество физических лиц применяемая к объектам налогообложения, установлена решением Совета депутатов г. Белгорода от 24.11.2015 №303 «О налоге на имущество физических лиц».

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Расчет земельного, транспортного налога, налога на имущество приведенный в административном иске, составлен верно, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (недвижимого имущества), лошадиных сил (движимого имущества) в соответствующий налоговый период, количества месяцев владения объектом движимого/недвижимого имущества.

Расчет налога административным ответчиком не опровергнут в судебном заседании.

ФИО1 не оспаривается получение налоговых уведомлений, представленных административным истцом в материалы дела:

1) №№ от 10.07.2019 о взыскании за 2018 год не позднее 02.12.2019:

- транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, - 1125 руб.; <данные изъяты>, в размере 1200 руб.; <данные изъяты>, в размере 1305 руб.;

- земельного налога за земельные участки: с кадастровым номером <адрес>, в размере 1312 руб.; с кадастровым номером <адрес>, в размере 2835 руб.; с кадастровым номер <адрес>, в размере 231 руб.;

- налога на имущество физических лиц: за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 527 руб.; гараж с кадастровым номером <адрес>, в размере 97 руб. (л.д. 19);

2) №<адрес> от 04.07.2018 о взыскании за 2017 год не позднее 03.12.2018:

- транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, <данные изъяты>, – 1125 руб.; <данные изъяты>, в размере 1200 руб.; <данные изъяты>, в размере 1305 руб.;

- земельного налога за земельные участки: с кадастровым номером <адрес> в размере 1312 руб.; <адрес>, в размере 2835 руб.; <адрес>, в размере 231 руб.;

- налога на имущество физических лиц: за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 479 руб.; гараж с кадастровым номером <адрес> в размере 91 руб. (л.д. 20);

3) №№ от 01.09.2021 о взыскании за 2020 год:

- транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, 1990 года выпуска, – 844 руб.; <данные изъяты>, в размере 900 руб.; <данные изъяты>, в размере 1305 руб.;

- земельных участков: с кадастровым номером <адрес> в размере 2835 руб.; с <адрес>, в размере 2835 руб.; с <адрес>, в размере 280 руб.;

- квартиры с кадастровым номером <адрес>, в размере 638 руб.;

- гаража с кадастровым номером <адрес>, в размере 109 руб. (л.д. 21);

4) №№ от 03.08.2020 об уплате за 2019 год:

- транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, – 1125 руб.; <данные изъяты>, в размере 1200 руб.; <данные изъяты>, в размере 1305 руб.;

- земельных участков: с кадастровым номером <адрес> в размере 1312 руб.; с кадастровым номером <адрес>, в размере 2835 руб.; с кадастровым номер <адрес>, в размере 254 руб.;

- квартиры с кадастровым номером <адрес>, в размере 580 руб.;

- гаража с кадастровым номером <адрес>, в размере 107 руб. (л.д. 22).

Ввиду неисполнения налоговых уведомлений, налоговой инспекцией произведен расчет пени в силу ст. 75 НК РФ.

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П, изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет сумм пени произведен верно, административным ответчиком не оспорен (л.д. 5, 25-30).

При расчете пени административным истцом принимались во внимание решения Октябрьского районного суда г. Белгорода, вступившие в законную силу:

1) от 27.03.2020 (дело №), которым судом постановлено: взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 8464,69 руб., где:

- недоимка по транспортному налогу за 2017 год за транспортное средство <данные изъяты>) в размере 1125,00 руб., которое принадлежало на праве собственности должнику в 2017 году;

- недоимка по транспортному налогу за 2017 год за транспортное средство <данные изъяты>) в размере 1200,00 руб., которое принадлежало на праве собственности должнику в 2017 году;

- недоимка по транспортному налогу за 2017 год за транспортное средство <данные изъяты>) в размере 1305,00 руб., которое принадлежало на праве собственности должнику в 2017 году;

- пеня за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 51,19 руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 479,00 руб., которая принадлежала на праве собственности должнику в 2017 году;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за гараж с кадастровым номером <адрес> в размере 91,00 руб., который принадлежал на праве собственности должнику в 2017 году;

- пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 8,03 руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес>, в размере 1 312,00 руб., который принадлежал на праве собственности должнику в 2017 году;

- недоимка по земельному налогу за 2017 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в размере 2 835,00 руб., который принадлежал на праве собственности должнику в 2017 году;

- пеня за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 составляют 58,47 руб. (л.д. 39, 40);

2) от 28.06.2021 (дело №), которым постановлено: взыскать с ФИО1 задолженность по оплате налогов в общей сумме 8515,67 руб., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год на транспортное средство <данные изъяты> в сумме 1 125 рублей,

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год за транспортное средство <данные изъяты> в сумме 1200 рублей,

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год за транспортное средство <данные изъяты> в сумме 1305 рублей,

- пеню за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в сумме 49 рублей 54 копейки,

- недоимку по земельному налогу за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в сумме 1 312 рублей,

- недоимку по земельному налогу за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером <адрес> в сумме 2 835 рублей,

- пеню за несвоевременную оплату земельного налога за 2018 год в период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в сумме 56 рублей 61 копейку,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за квартиру с кадастровым номером <адрес> в сумме 527 рублей,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за гараж с кадастровым номером <адрес> в сумме 97 рублей,

- пеню за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 05.02.2020 года в сумме 8 рублей 52 копейки (л.д. 41, 42).

В силу ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены налоговые требования:

- №№ от 02.02.2021 об уплате за 2019 год сроком до 30.03.2021 недоимки по транспортному налогу в размере 3630 руб. и пени – 31,88 руб., недоимки по налогу на имущество – 687 руб. и пени – 6,03 руб., недоимки по земельному налогу – 4147 руб. и пени – 36,42 руб. (л.д. 44, 36);

- №№ от 25.06.2020 об уплате за 2018 год сроком до 24.11.2020 недоимки по земельному налогу в размере 231 руб., пени – 9,38 руб. (л.д. 45, 34 оборот);

- №№ от 01.07.2019 об уплате за 2017 год сроком исполнения до 08.10.2019 недоимки по земельному налогу – 231 руб., пени 12,42 руб. (л.д. 46, 37 оборот);

- №№ от 27.06.2020 сроком исполнения до 26.11.2020 об уплате пени за несвоевременную уплату недоимки по транспортному налогу – 256,82 руб., несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 41,81 руб., несвоевременную уплату недоимки по земельному налогу – 293,40 руб. (л.д. 47, 35 оборот);

- №№ от 15.12.2021 сроком исполнения до 08.02.2022 об уплате за 2020 год недоимки по транспортному налогу – 3049 руб., пени – 9,91 руб., недоимки по налогу на имущество – 747 руб., пени – 2,43 руб., недоимки по земельному налогу – 4147 руб. и пени – 13,48 руб., а также недоимки по земельному налогу – 280 руб., пени – 0,91 руб. (л.д. 48, 49, 38).

Факт получения и неисполнения перечисленных налоговых требований административным ответчиком также не оспорен в судебном заседании.

Поскольку налоговые требования административным ответчиком не исполнены, УФНС России по Белгородской области обратилось с заявлением к мировому судье Западного округа г. Белгорода о выдаче судебного приказа (дело №).

Однако определением мирового судьи судебного участка №2 Западного округа г. Белгорода отменен судебный приказ от 31.08.2022 (№ о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам в отношении ФИО1 с указанием на право налоговой инспекции на обращение с заявленными требованиями в порядке искового производства (л.д. 23).

Согласно положениям абз. 2 и 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

Кроме того, как разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

В силу абз п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проанализировав установленные обстоятельства, оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнений в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований, за исключением требований о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год с кадастровым номером <адрес>, в размере 231 руб. (ОКТМО 14610428); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 на сумму 12,42 руб. (ОКТМО 14610428); недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год с кадастровым номером <адрес>, в размере 231 руб. (ОКТМО 14610428); пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 на сумму 9,38 руб. (ОКТМО 14610428), поскольку с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных недоимки и пени административный истец не обращался, соответствующих доказательств суду не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход городского округа «Город Белгород» в размере 695,20 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в части административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогам.

Взыскать с ФИО1, задолженность на общую сумму 17380 (семнадцать тысяч триста восемьдесят) руб. 09 коп., из них:

1) недоимку и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 1484,27 руб., состоящей из:

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 21.11.2019 по 26.06.2020 на сумму 24,80 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 06.02.2020 по 26.06.2020 на сумму 17,01 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 580 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год, за гараж с кадастровым номером <адрес>, в размере 107 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, за квартиру с кадастровым номером <адрес>, в размере 638 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год, за гараж с кадастровым номером <адрес>, в размере 109 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму 2,43 руб. (ОКТМО 14701000);

2) недоимку и пени по земельному налогу в сумме 8918, 21 руб., состоящей из:

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2019 год, с кадастровым номером <адрес>, в размере 1312 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год, с кадастровым номером <адрес>, в размере 280 руб. (ОКТМО 14610428);

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год, с кадастровым номером <адрес> в размере 1312 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2020 год, с кадастровым номером <адрес>, в размере 2835 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму 13,48 руб. (ОКТМО 14701000);

3)недоимки и пени по транспортному налогу в сумме 6977,61 руб., состоящей из:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 21.11.2019 по 26.06.2020 на сумму 157,91 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимки по транспортному налогу за 2019 год за автомобиль легковой <данные изъяты> в размере 1125 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимки по транспортному налогу за 2019 год за автомобиль легковой <данные изъяты> в размере 1200 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимки по транспортному налогу за 2019 год за автомобиль легковой <данные изъяты> в размере 1305 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату з транспортного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 01.02.2021 на сумму 31,88 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимки по транспортному налогу за 2020 год за автомобиль легковой <данные изъяты> в размере 844 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимки по транспортному налогу за 2020 год за автомобиль легковой <данные изъяты> в размере 900 руб. (ОКТМО 14701000);

- недоимки по транспортному налогу за 2020 год за автомобиль легковой <данные изъяты> в размере 1305 руб. (ОКТМО 14701000);

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 на сумму 9,91 руб. (ОКТМО 14701000), перечислив взысканную сумму на следующие реквизиты:

Банк получателя: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***> КПП 770801001; номер счета получателя 03100643000000018500); номер счета банка получателя средств 40102810445370000059; наименование банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК банка получателя 017003983 КБК ЕНП: 18201061201010000510

Налог на имущество физических лиц:

КБК 18210601020041000110 – налог в размере 1434 руб. ОКТМО 14701000

КБК 18210601020042100110 – пеня в размере 50,27 руб. ОКТМО 14701000.

Земельный налог:

КБК 18210606043101000110 – налог в размере 280 руб. ОКТМО 14610428

КБК 18210606043102100110 – пеня в размере 0,91 руб. ОКТМО14610428

КБК 18210606042041000110 – налог в размере 8294 руб. ОКТМО14701000

КБК 18210606042042100110 – пеня в размере 343,30 руб. ОКТМО14701000

Транспортный налог:

КБК 18210604012021000110 – налог в размере 6679 руб. ОКТМО14701000

КБК18210604012022100110 – пеня в размере 298,61 руб. ОКТМО14701000

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 695 (шестьсот девяносто пять) руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 17.03.2023.

Судья Е.А. Орлова