Решение по делу № 2А-2027/2024 от 25.07.2025 | Волховский городской суд (Ленинградская область)

УИД: 47RS0003-01-2024-001997-80

Дело № 2а-233/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов Ленинградской области 11 июля 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Назаровой Е.А.,

при секретаре Шабалиной П.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам (дело № ******),в котором просила суд:

- взыскать с ФИО1 неуплаченную задолженность по пени, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10 469 руб. 87 коп.

Также Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам (дело № ******), в котором просила суд:

- взыскать с ФИО1 неуплаченную задолженность по налогу на доходы физических лиц в размене 95 908 руб. 10 коп. за 2021 год, неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размене 14 868 руб. 75 коп. за 2021 год, пени за период с 23.12.2022 года по 27.11.2023 года в размере 14 563 руб. 59 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 111 руб. за 2020 год, пени за период с 27.11.2023 года по 11.12.2023 года в размере 791 руб. 24 коп., по транспортному налогу в размере 9450 руб. за 2022 год.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Ленинградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1.

По результатам камеральной налоговой проверки расчета налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год инспекцией вынесено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения № ****** от 23.12.2022г., согласно которого ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 99 125 руб. 00 коп., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ начислен штраф в размере 9 912 руб. 50 коп., с п. 1 ст. 119 НК РФ начислен штраф в размере 14 868 руб. 75 коп., а также пени в размере 4 141 руб. 78 коп.

По состоянию на 27.11.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 138 471 руб. 96 коп., в т.ч. налог – 99 125 руб. 00 коп., пени – 14 565 руб. 71 коп., штрафы – 24 781 руб. 25 коп..

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 14 565 руб. 71 коп.

По состоянию на 11.12.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 352 руб. 24 коп., в т.ч. налог на имущество физических лиц в размере 111 руб. за 2020 год, пени в размере 791 руб. 24 коп., транспортный налог в размере 9 450 руб. за 2022 год.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику заказным письмом (ШПИ № ******) направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № ****** на сумму 133 311 руб. 98 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

22.11.2023г. налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом (ШПИ № ******).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате налога в добровольном порядке, инспекция обратилась в мировой суд с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 109 037 руб. 50 коп. за 2021 год, неналоговым штрафам и денежным взысканиям в размере 14 868 руб. 75 коп. за 2021 год, пени за период с 23.12.2022 года по 27.11.2023 года в размере 14 565 руб. 71 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 111 руб. 0 коп. за 2020 год, пени за период с 27.11.2023 года по 11.12.2023 года в размере 791 руб. 24 коп., транспортному налогу в размере 9450 руб. за 2022 год.

На основании указанных выше заявлений инспекции 21.03.2024г. и 01.02.2024г. мировым судом вынесены судебные приказы № ****** и № ****** о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

07.11.2024 года ФИО1 обратился в мировой суд с возражениями относительно исполнения судебных приказов № ****** от 21.03.2024г., № ****** от 01.02.2024г.

07.11.2024г. определениями мирового суда судебные приказы № ****** от 21.03.2024г., № ****** от 01.02.2024г. отменены.

Отменяя судебные приказы № ****** от 21.03.2024г., № ****** от 01.02.2024 г ФИО1 частично уплатил задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 в размере 13 129 руб. 40 коп., пени за период с 23.12.2022 года по 27.11.2023 года в размере 2 руб. 12 коп.

По состоянию на 10.06.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 159 281 руб. 94 коп., в т.ч. налог -133 455 руб. 12 коп., пени - 25 826 руб. 82 коп.., из которой остаток непогашенной задолженности по пени, ранее принятыми мерами взыскания 15 356 руб. 95 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

10.06.2024 г. инспекций было сформировано заявление № ****** о вынесении судебного приказа о взыскании неуплаченной задолженности по пени с ФИО1.

Определением от 25.07.2024г. мировой судья судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что исходя из нормы ст. 48 НК РФ, срок на обращение в суд истек 16.05.2024г., тогда как заявление Инспекцией к ФИО1 поступило в судебный участок 18.07.2024г.

Вместе с тем, инспекцией сформировано заявление о взыскании задолженности с ФИО1 и направлено мировому судье судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области, которым вынесены судебные приказы: по делу № ****** от 01.02.2024г., по делу № ****** от 21.03.2024г.

Информация о вынесении судебных приказов размещена на официальном сайте мирового судьи Ленинградской области судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области.

Согласно справке об отрицательном сальдо на ЕНС ФИО1 задолженность подлежащая взысканию по совокупной обязанности (налог) на 01.01.2024г. составляла - 149 961 руб. 78 коп.

Из вышеизложенного, следует, что Инспекцией заявление о вынесении судебного приказа № ****** от 10.06.2024г. направлено в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ и задолженность подлежала взысканию с ФИО1 в полном объеме.

Протокольным определением от 24 января 2025 года в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области.

Определением от 30 апреля 2025 года административные дела № ****** и № ****** по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к ФИО1 объединены в одно производство за № ******.

В судебном заседании ФИО1 административные исковые требования признал, просил учесть произведенные им оплаты по погашению задолженности.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области, административный ответчик ФИО1, заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №11 по Ленинградской области в судебное заседание не явились, о дне слушания извещались судом надлежащим образом, суд, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

При этом в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Исходя из п. 1, п. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

На основании статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан был самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговый орган налоговую декларацию о полученных доходах по форме 3- НДФЛ.

На основании пункта 5 статьи 227 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация данной категорией налогоплательщиков должна быть представлена не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период:

от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;

от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности;

Из п. 1 ст. 217.1. Налогового кодекса РФ следует, что освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В силу п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;

2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В силу п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ в случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Из п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положениями ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как следует из п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 3 и 4 статьи Налогового кодекса РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов дела в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой налоговым органом вынесено решение № ****** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.12.2022 г.

Как следует из указанного решения ФИО1 в 2021 году реализовал объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) составляет 99 125 руб.

Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ за не предоставление Декларации за 2021 год составляет 14 868,75 руб.; сумма штрафа по ст. 122 НКУ РФ за неуплату налога составляет 9 912,5 руб.; пени 4 141,78 руб.

Также налоговым органом в адрес ФИО1 посредством почтовой связи было направлено налоговое уведомление № ****** от ****** об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 9 450 руб., налога на имущество физических лиц 111 руб. в срок до 01.12.2023 г. (ШПИ № ******).

Налоговым органом ранее в адрес административного ответчика посредством почтовой связи было направлено требование № ****** по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате задолженности по НДФЛ в размере 99 125 руб., штрафов в сумме 24 781 руб., пени 9 405,73 руб. (ШПИ № ******)

22 ноября 2023 г. налоговым органом вынесено решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 138 174,58 руб. Указанное решение направлено должнику (ШПИ № ******).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области от 01 февраля 2024 г. по делу № ****** с ФИО1 была взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 109 037,50 руб., по штрафам в сумме 14 868,75 руб., пени 14 565,71 руб.

Судебный приказ от 01 февраля 2024 г. по делу № ****** был отменен определением мирового судьи от 07.11.2024 г. в связи с поступлениями возражений от должника.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области от 21 марта 2024 г. по делу № ****** с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 9 450 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 111 руб., пени – 791 руб. 24 коп.

Судебный приказ от 21 марта 2024 г. по делу № ****** был отменен определением мирового судьи от 07.11.2024 г. в связи с поступлениями возражений от должника.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Волховского района Ленинградской области от 25 июля 2024 г. было отказано налоговому органу в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени в размере 10 469,87 руб., поскольку срок на обращение в суд истек 16.05.2024 г., тогда как налоговый орган обратился в судебный участок 05 июля 2024 года.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

МИФНС России № 9 по Ленинградской области направила административные иски о взыскании с административного ответчика задолженности по налоговым платежам в Волховский городской суд 23.09.2024 г. и 13.05.2025, то есть в течение 6-месячного срока со дня со дня вынесения судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, определений об отмене судебных приказов.

Оснований полагать, что налоговым органом был пропущен срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в размере 10 469,87 руб., не имеется, поскольку в данном случае указанная задолженность в требование № ****** от 23.07.2023 г. не входила, а совокупная обязанность по ЕНС составляла на 01.01.2024 г. 149 961 руб.

Как следует из ответа МИФНС России № 9 по Ленинградской области от 07.07.2025 г. исх. № ****** согласно данным единого налогового счета (ЕНС), ФИО1, произведена оплата задолженности за период с 22.04.2025г. по 11.06.2025г. в общей сумме 30 000 руб. В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, указанная сумма распределена в задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021г.

На 07.07.2025г. задолженность по административному делу № ****** составляет 86 162 руб. 55 коп., а именно: налог на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 25 995 руб. 60 коп., налоговые санкции в размере 24 781 руб. 25 коп., налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 111 руб.; транспортный налог в размере 2022г. в размере 9 450 руб., пени в общей сумме 25 824 руб. 70 коп.

Расчет пени в размере 25 824 руб. 70 коп., начисленных за период с 27.11.2023 г. по 10.06.2024 г. судом проверен, признан арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств уплаты в полном объеме имеющейся задолженности либо оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанной задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России № 9 к ФИО1 суд находит обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению с учетом произведенных оплат.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, ИНН № ******, зарегистрированного по адресу: ****** в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области задолженность в размере 86 162 руб. 55 коп., в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 25 995 руб. 60 коп.

налоговые санкции в размере 24 781 руб. 25 коп.

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 111 руб.

транспортный налог за 2022 год в размере 9 450 руб.

пени в общей сумме 25 824 руб. 70 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 25 июля 2025 года.

Судья - подпись Е.А.Назарова