Решение по делу № 2А-73/2025 от 23.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23.01.2025 г. Пыть-Ях

Пыть-Яхский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего Щербак О.Н., рассмотрев административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре) к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговой недоимки,

установил:

МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании недоимки по:

- транспортному налогу за 2023 год в размере 914 руб.;

- налогу на имущество за 2023 год в размере 2 356 руб.;

- пени в размере 16,35 руб. за период 02.12.2023-11.12.2023, начисленные на недоимку по имущественным налогам за 2023 год в размере 3 270 руб.;

- пени в размере 1 539,09 руб. за период 13.08.2023-11.12.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 28 572,27 руб. за 2020 год;

- пени в размере 399,67 руб. за период 13.08.2023-11.12.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 419,56 руб. за 2020 год;

- пени в размере 126,91 руб. за период 13.08.2023-11.12.2023, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2 356 руб. за 2021 год;

- пени в размере 49,23 руб. за период 13.08.2023-11.12.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 914 руб. за 2021 год;

- пени в размере 126,91 руб. за период 13.08.2023-11.12.2023, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2 356 руб. за 2020 год;

- пени в размере 49,23 руб. за период 13.08.2023-11.12.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 914 руб. за 2020 год;

- пени в размере 137,41 руб. за период 13.08.2023-11.12.2023, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2 551 руб. за 2019 год;

- пени в размере 49,23 руб. за период 13.08.2023-11.12.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 914 руб. за 2019 год;

- пени в размере 124,86 руб. за период 13.08.2023-11.12.2023, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере налог на имущество физических лиц в размере 2 318 руб. за 2018 год;

- пени в размере 49,23 руб. за период 13.08.2023-11.12.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 914 руб. за 2018 год;

- пени в размере 113,55 руб. за период 13.08.2023-11.12.2023, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 2 108 руб. за 2017 год;

- пени в размере 49,23 руб. за период 13.08.2023-11.12.2023, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 914 руб. за 2017 год;

- пени в размере 5 262,47 руб. за период 21.02.2022 -11.12.2023, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23 400 руб. за 2017 год, на общую сумму 11 347,02 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником объектов налогообложения, зарегистрированных на территории г. Пыть-Яха, обязан уплачивать налоги, а также страховые взносы.

Исчисление суммы страховых взносов налогоплательщиками осуществляется самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленные сроки ФИО1 направлялись налоговые уведомления на уплату перечисленных выше налогов через онлайн-сервис «Личный кабинет налогоплательщика», но в установленные законом сроки административный ответчик оплату налогов в установленные сроки не произвел, в связи с чем ему выставлены требования, которые не исполнены.

Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который по заявлению должника определением мирового судьи от 31 мая 2024 года отменен.

Административное исковое заявление принято к производству в порядке упрощенного (письменного) производства. Сторонам был установлен срок для представления в суд и друг другу доказательств и возражений, относительно предъявленных требований до 27 декабря 2024 года. Также разъяснено право представить в суд и направить друг другу дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции в срок до 20 января 2025 года.

В обозначенное время от сторон каких-либо заявлений, ходатайств, возражений, письменных доказательств не представлено.

Согласно пункту 4 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства», согласно которым неполучение административным ответчиком поступившей ему копии названного определения по обстоятельствам, зависящим от него, в том числе в связи с отказом от его получения, само по себе не служит препятствием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства. В этом случае суд вправе перейти к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства после получения доказательств отказа административного ответчика от получения соответствующего почтового отправления либо доказательств возвращения данного почтового отправления ввиду истечения срока его хранения (статья 100 КАС РФ, статья 165.1 ГК РФ).

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291, частью 6 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом данных разъяснений постановления Пленума Верховного Суда РФ, и установления, что почтовая корреспонденция административным ответчиком не получена по причине истечения срока её хранения, дело рассмотрено судьей единолично в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации введен транспортный налог, обязательный к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

Из приложенных к административному иску документов следует, что ФИО1 в период с 29 марта 2012 года является единственным собственником транспортного средства – автомобиля легкового Г., государственный регистрационный знак С №, мощностью двигателя 130,60 л/с.

Как собственник указанного имущества, ФИО1 несет обязанность по уплате налогов на это имущество.

На территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры транспортный налог, ставки, порядок, сроки уплаты, льготы по налогу установлены законом ХМАО от 14 ноября 2002 года № 62-оз (в соответствующих редакциях) «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре».

Согласно названному окружному закону ставка налога на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно составляет 35 рублей, а с учетом льготы, установленной пунктом 2.1 статьи 4 того же окружного закона, ставка налога для физических лиц устанавливается в отношении названных легковых автомобилей в размере одной пятой предусмотренной ставки, что составляет 7 рублей.

Срок уплаты определен пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2022 год, срок добровольной уплаты определен, соответственно, до 1 декабря 2023года.

Размер налога за транспортное средство за налоговый период, составляет 914 рублей.

Также ФИО1 является с "дата" собственником объекта недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: "адрес", кадастровый №.

Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования городской округ город Пыть-Ях налог на имущество физических лиц установлен решением Думы города №292 от 20 ноября 2014 года (в ред. от 04.08.2020 N 340).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Пунктом 2 названного решения Думы г.Пыть-Яха установлено, что ставка налога исчисляется в зависимости от кадастровой стоимости в отношении жилых помещений в размере 0,2%, в отношении прочих объектов налогообложения – 0,5%.

Пунктом 3 того же решения в отношении квартиры установлен налоговый вычет путем уменьшения кадастровой стоимости общей площади квартиры на величину кадастровой стоимости 20 кв.м. этой квартиры.

Срок уплаты этого налога определен пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2022 налоговый год срок добровольной уплаты определен, соответственно, до 1 декабря 2023 года.

Размер налога составляет, исходя из кадастровой стоимости жилого помещения, принадлежащего налогоплательщику – 2 356 рублей.

В силу требований абзаца 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговый орган, реализуя свои правомочия, направил ФИО1 налоговые уведомления с расчетом транспортного налога и налога на имущество физических лиц:

- № 65745589 от 19 июля 2023 года об уплате имущественных налогов за 2022 год на 3 270 руб., со сроком исполнения 1 декабря 2023 года.

Кроме того, ФИО1 в период с 31 августа 2011 года по 17 ноября 2020 года состоял на учете в МРИ ФНС №7 по ХМАО – Югре в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Пункт 5 той же статьи предусматривает, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов определен в статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Таким образом, ФИО1 обязан был произвести уплату страховых взносов в период по 2 декабря 2020 года.

ФИО1 возложенные на него налоговым законодательством обязанности по исчислению и уплате налогов в виде страховых взносов не исполнил.

Налоговым органом в адрес ФИО1 25 мая 2023 года выставлено требование № об уплате задолженности на общую сумму налоговой недоимки и пени 188 486,98 руб. со сроком добровольной уплаты до 20 июля 2023 года

Пени, указанные в налоговых требованиях соответствуют положениям статей 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налоговых платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как видно из материалов, МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по перечисленным налогам и пени в электронном виде 14.05.2024.

17.05.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен определением от 31.05.2025.

Обратившись в Пыть-Яхский городской суд 04.12.2024, административный истец соблюл сроки обращения в суд.

Применительно к положениям статьи 57 Конституции Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно уплатить налоги в отведенные для этого сроки.

Налоговый орган доказал основания начислений налогов и штрафов, а плательщик доказательств уплаты недоимки, отсутствия долга не представил.

Из анализа приказного производства и представленных материалов дела следует, что административным истцом в резолютивной части административного иска имеется техническая ошибка в указании налогового периода, который ошибочно указан как 2023 год, вместо 2022 года.

Учитывая изложенное исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей (от общей суммы материальных требований), от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по ХМАО – Югре к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, , недоимку:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 914 руб.;

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 2 356 руб.;

- пени в размере 16,35 руб. за период 02.12.2023-11.12.2023, начисленные на недоимку по имущественным налогам за 2022 год в размере 3 270 руб.;

Взыскать со ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Пыть-Ях.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Пыть-Яхский городской суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о принятии судом решения о правах и об обязанностях лиц, не привлеченных к участию в административном деле.

Председательствующий подпись О.Н. Щербак