Дело №2а-1319/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Панковой А.С.,

при секретаре Чубуковой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, пени и штрафа,

установил:

инспекция ФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указывая, что на налоговом учете в налоговом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 24.01.2019 административным ответчиком была представлена налоговая декларация на доходы физических лиц рег.номер .... В декларации отражен доход от налогового агента ООО «ПЕНЗЕНСКОЕ ПО ВОСХОД» в сумме 170457,55 руб., сумма имущественного вычета в размере фактически произведенных расходов на новое жилье по адресу: ..., в размере 170400,55 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 22152,00 руб. возвращена ФИО1 в полном объеме. В рамках проведения тематической выездной налоговой проверки, было установлено, что ФИО1 в 2018 г. был получен доход от продажи земельных участков по адресу: ... с кадастровыми номерами:

1. 58:24:0070302:1912,

2. 58:24:0070302:1911,

3. 58:24:0070302:1910,

4. 58:24:0070302:1909.

На основании чего, было вынесено решение о привлечении к ответственности ... от ..., согласно которому налоговая база, исходя из представленных договоров продажи, составила 3190000 руб., доначисления налога к уплате составили 284700 руб., сумма пени в размере 32098,18 руб. В связи с неоплатой налога, ФИО1 была привлечена к ответственности, предусмотренной ст.122 НК РФ. Сумма штрафа составила 7117 руб. Сумма недоимки взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей Первомайского района г. Пензы был вынесен судебный приказ ... от .... Однако указанный приказ по заявлению ответчика был отменен 30.11.2022. На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: налог в размере 284700 рублей, пени 32098,18 рублей; штраф за налоговое правонарушение предусмотренное ст. 122 НК РФ: штраф 7117 рублей.

В ходе рассмотрения дела административный истец частично отказался от исковых требований к ФИО1 в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 31787,18 руб. В остальной части инспекция поддерживает требования.

Представитель административного истца - ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы Ж.Н.С., действующий на основании доверенности и диплома о высшем юридическом образовании, в судебном заседании исковые требований поддержал в полном объеме с учетом частичного отказа от иска.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным заявлением не согласилась в полном объеме, просила отказать в удовлетворении исковых требований.

Представитель административного ответчика И.Л.Е., допущенная по устному ходатайству стороны ответчика, действующая на основании диплома о высшем юридическом образовании, выразила несогласие с административным иском по следующим основаниям. Доход от продажи земельных участков, являющихся частью ранее полученного в порядке наследования земельного участка, получен в 2018 году. Обязанность по предоставлению налоговой декларации должна была быть исполнена налогоплательщиком в срок не позднее 30 апреля 2019 года. Информация о сделках с недвижимостью в налоговом органе имелась. Срок давности истек 01 мая 2022 года, решение о привлечении ... было вынесено ... года, после истечения срока давности.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 75 НК РФ определено, что пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ч.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В судебном заседании установлено, что в 2018 году ФИО1 было реализовано имущество в виде продажи объектов недвижимости, а именно:

- земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 900 кв.м., дата регистрации права 19.11.2018, дата утраты права 04.12.2018;

- земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 600 кв.м., дата регистрации права 19.11.2018, дата утраты права 24.12.2018;

- земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 700 кв.м., дата регистрации права 19.11.2018, дата утраты права 25.12.2018;

- земельного участка, расположенного по адресу: ..., кадастровый ..., площадью 706 кв.м., дата регистрации права 19.11.2018, дата утраты права 05.12.2018.

ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, в которой отражен доход от налогового агента ООО «ПЕНЗЕНСКОЕ ПО ВОСХОД» в сумме 170457,55 руб., сумма имущественного вычета в размере фактически произведенных расходов на новое жилье по адресу: ..., в размере 170400,55 руб. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета 22152,00 руб. возвращена ФИО1 в полном объеме.

Однако налоговая декларация в отношении земельных участков, в соответствии с требованиями ст.ст. 228, 229 НК РФ административным ответчиком в налоговую инспекцию не была предоставлена в установленные законом сроки.

В соответствии с представленными сведениями из Управления Росреестра по Пензенской области был сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости рег.... с указанием суммы дохода от продажи объектов недвижимого имущества, исходя из размера кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента 0,7 и договоров купли-продажи в общем размере 3190000 руб. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества составила 1000000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год составила 284700 руб., которая на данный момент не оплачена.

По решению ... от ... в отношении ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка ввиду непредставления сведений о доходах, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2018 год, что подтверждается актом налоговой проверки ... от .... В адрес ФИО1 было направлено требование ... от ... о предоставлении документов, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений ... от....

Пункт 1 статьи 119 НК РФ предусматривает, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Исчисление и уплату налога, в соответствии с подп.2 п.1 ст. 558 НК РФ производят физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2018 – 15.07.2019). Ввиду неисполнения обязанности налогоплательщика по оплате налога на доходы физических лиц, на сумму недоимки были начислены пени.

При рассмотрении материалов проверки ФИО1 были установлены смягчающие обстоятельства такие как – несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие умысла на совершение правонарушения, привлечение к ответственности впервые), признание вины, тяжелое материальное положение физического лица (пенсионерка), в связи с чем сумма штрафа была уменьшена в 8 раз.

Решением Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы ... от ... ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной: ст.112 НК РФ – в сумме 7117,5 руб. Административному ответчику были доначислены: НДФЛ в размере 284700 руб., пеня в размере 32098,18 руб. Указанное решение было направлено в адрес ФИО1

Во исполнение ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование ... об уплате налогов и пени по состоянию на 05.09.2022 с указанием срока для добровольной уплаты до 14.10.2022 (л.д.11).

С учетом положений п. 6 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ, согласно которым требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма, данное требование считается полученным административным ответчиком. Вместе с тем, ФИО1 сумму задолженности по пеням в указанный срок не погасила.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

... мировым судьей судебного участка №4 Первомайского района г.Пензы по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, но на основании ее возражений данный судебный приказ ... был отменен определением мирового судьи от 30.11.2022 (л.д.6) В установленный законом срок, а именно 29.05.2023 административный истец обратился в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени.

Довод административного ответчика о том, что истек срок давности привлечения, суд считает несостоятельным поскольку исчисление и уплату налога, в соответствии с подп.2 п.1 ст. 558 НК РФ производится не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2018 – 15.07.2019. Истекает срок давности в соответствующие число и месяц через три года (п. 3 ст. 6.1, п. 1 ст. 113 НК РФ).

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогам, пени и штрафам административным ответчиком не погашена, административный иск ИФНС по Первомайскому району к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, пени и штрафа подлежит удовлетворению. Каких-либо доказательств оплаты задолженности в полном объеме ответчиком не представлено в судебном заседании.

Согласно п.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 6121,28 руб.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, пени и штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженка ..., зарегистрирована по адресу: ..., ИНН ...) в пользу Инспекции ФНС России по Первомайскому району г. Пензы (ИНН <***>, ОГРН <***>, дата регистрации 27.12.2004, юридический и фактический адреса: <...>) недоимки по: налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 год: налог в размере 252912 (двести пятьдесят две тысячи девятьсот двенадцать) руб. 82 коп., пени 32098 (тридцать две тысячи девяносто восемь) руб. 18 коп.; штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ: штраф 7117 (семь тысяч сто семнадцать) руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 6121 (шесть тысяч сто двадцать один) руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2023 года.

Судья А.С. Панкова