Дело (УИД) № 58RS0022-01-2023-000131-15

Производство № 2а-114/2023

Решение

Именем Российской Федерации

21 апреля 2023 года р.п. Мокшан

Мокшанский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи А.В. Никина, при секретаре Пищенко Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС № 3 по Пензенской области обратилась в Мокшанский районный суд Пензенской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, в котором просит суд: взыскать с ФИО1, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за три месяца 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 года в сумме 336 240 рублей 00 копеек и пени в сумме 26 069 рублей 81 копейка; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за три месяца 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 года в сумме 16 812 рублей 00 копеек; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в сумме 40 898 рублей 00 копеек, а всего 420 019 рублей 81 копейка. В обосновании административного иска, указав на следующее. На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающий по адресу: <адрес>, (ИНН №). 22.10.2021 года в налоговый орган ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020, в связи с реализацией объектов недвижимого имущества. В ходе проведения камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № 625 от 07.02.2022 первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, установлено, что ФИО1 была занижена налоговая база, так как в налоговой декларации по налогу на доход физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год была указана сумма дохода от продажи соответствии с договором купли продажи: объект недвижимого имущества - объект недвижимого имущества - земельный участок с кадастровым №, согласно данным филиала ФГБУ ФК Росреестра по Пензенской области сумма дохода составила 1 242 000 рублей (кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества составляет 7 420 950 рублей, то есть на 5 194 665 рублей больше дохода от продажи объекта недвижимого имущества. Таким образом, доход, полученный в 2020 году от реализации имущества, по данным налогоплательщика составляет 2 608 200 рублей, по данным налогового органа 5 194 665 рублей. Имущественный вычет по данным налогоплательщика составляет 1 000 000 рублей, как и по данным налогового органа. Налоговая база по данным налогоплательщика составила 1 608 200 рублей, по данным налогового органа 4 194 665 рублей (5 194 665 рублей – 1 000 000 рублей - (имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Следовательно, налогоплательщиком занижена налоговая база. Сумма налога к уплате в бюджет на основании налоговой декларации по данным налогоплательщика составила 209 066 рублей, по данным налогового органа – 545 306 рублей (4 194 665 рублей * 13% = 545 306 рублей). Пунктом 3 статьи 228 Кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в п.1 ст.228 Кодекса, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии с п. 4 ст.228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 Кодекса, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - 15.07.2021 года. В соответствии с п.1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Сумма штрафных санкций составит 67 248 рублей (336 240 рублей * 20%). Налоговым органом вынесено решение № 641 от 31.03.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа по статье 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 16 812 рублей, и в виде штрафа установленного Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 40 898 рублей. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 в сумме 336 240 рублей. Данное Решение было направлено ФИО1 08.04.2022 года, не обжаловано и вступило в законную силу. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование (я) от 23.05.2022 № 3886 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 3 по Пензенской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен. В заявлении адресованном суду, просил дело рассмотреть без участия представителя административного истца, административное исковое заявление удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен. В заявлении дело просил рассмотреть без его участия, возражал относительно заявленных требований.

Заинтересованное лицо ФИО2 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен.

Суд на основании статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению. При этом суд исходит из следующего.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика по уплате законно установленных налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьей 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу статьи 8 Налогового кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы.

По смыслу пункта 1 статьи 38 Налогового кодекса возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодекса и с учетом положений настоящей статьи.

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 210 Налогового кодекса, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных главой 23 Налогового кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 ст. 217.1 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей до 31.12.2019) в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

При определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик согласно подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса имеет право на получение имущественного налогового вычета:

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

22.10.2021 года в Межрайонную ИФНС России №3 по Пензенской области, ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за 2020 год, в связи с реализацией недвижимого имущества (земельных участков): объект недвижимого имущества - земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> зарегистрированный на ФИО1 с 07.04.2013 года по 29.07.2020 года. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 года составляет 4 428 765 рублей 05 копеек; объект недвижимого имущества - земельный участок с кадастровым № расположенный по адресу: <адрес>, зарегистрированный на ФИО1 с 28.03.2016 года по 29.07.2020 года (на момент продажи имущества оно в собственности менее 3 лет). Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2020 года составляет 7 420 950 рублей 00 копеек.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной первичной налоговой декларации, в ходе которой установлено, что ФИО1 была занижена налоговая база, так как в налоговой декларации по налогу на доходы физически лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год была указана сумма дохода от продажи в соответствии договором купли продажи: объект недвижимого имущества - земельный участок с кадастровым №, согласно данным филиала ФГБУ ФКП Росреестра по Пензенской области сумма дохода составила 1 242 000 рублей 00 копеек (кадастровая стоимость объекта недвижимо имущества составляет 7 420 950 рублей 00 копеек * 0.7 = 5 194 665 рублей 00 копеек (больше дохода от продажи объекта недвижимого имущества).

Таким образом, доход, полученный в 2020 году от реализации имущества, по данным налогоплательщика составляет 2 608 200 рублей 00 копеек, по данным налогового органа - 5 194 665 рублей 00 копеек.

Имущественный вычет по данным налогоплательщика составляет 1 000 000 рублей 00 копеек, по данным налогового органа - 1 000 000 рублей 00 копеек. Налоговая база по данным налогоплательщика составила 1 608 200 рублей 00 копеек, по данным налогового органа составила 4 194 665 рублей 00 копеек (5 194 665 рублей 00 копеек - 1 000 000 рублей 00 копеек - (имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ)). Следовательно, налогоплательщиком занижена налоговая база.

Сумма налога к уплате в бюджет на основании налоговой декларации по данным налогоплательщика составила 209 066 рублей 00 копеек, по данным налогового органа - 545 306 рублей 00 копеек. (4 194 665 рублей 00 копеек * 13% = 545 306 рублей 00 копеек).

Таким образом, ФИО1 получив доходы от продажи принадлежащего ему имущества, занизил сумму налога, подлежащую уплате на 336 240 рублей.

В соответствии с п.4 ст.228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст.228 Кодекса, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - 15.07.2021 года.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) № 707 от 24.01.2022 года на 04.02.2021 года для представления пояснений или внесения исправлений в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, в связи с выявлением камеральной налоговой проверкой занижения налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. В соответствии с п.1 ст. 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховые взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Сумма штрафных санкций составит 67 248 рублей 00 копеек (336 240 рублей 00 копеек * 20%).

Налогоплательщиком 31.03.2022 года было представлено ходатайство (вх. № 06028 от 31.03.2022 года) о снижении суммы штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации. С учетом установленных смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, сумма штрафных санкций была установлена в размере 16 812 рублей 00 копеек (67 248 рублей 00 копеек/4= 16 812 рублей 00 копеек).

Также, в ходе проведения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, установлено, что нарушен установленный законодательством о налогах и сборах срок представления налоговой декларации.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

Следовательно, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год должна быть представлена в налоговый орган не позднее 30.04.2021 года.

Фактически первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год представлена ФИО1 22.10.2021 года (peг. № 1320920310).

В результате нарушены п.п.4 п.1 ст.23; п.1 ст.229; п.6 ст.80 Кодекса.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, предусмотренную п.1 ст.119 Кодекса в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 75 Кодекса начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пеней по состоянию на 31.03.2022 года составит 26 069 рублей 81 копейка.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Кодекса, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога (сбора) установленный законодательством о налогах и сборах - 15.07.2021 года.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, по данной налоговой декларации составляет 545 306 рублей 00 копеек. Сумма налога по состоянию на 07.02.2022 года не была уплачена.

Расчет штрафных санкций в соответствии с п.1 ст.119 Кодекса: (545 306 рублей 00 копеек * 5%) * 6 мес. = 163 591 рубль 80 копеек, но не более 30% (545 306 рублей 00 копеек * 30% = 163 591 рублей 80 копеек), и не менее 1 000 рублей 00 копеек, таким образом, сумма штрафных санкций составит 163 591 рублей 80 копеек.

Налогоплательщиком 31.03.2022 года было представлено ходатайство (вх. № 06028 от 31.03.2022 года) о снижении суммы штрафа за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации. С учетом установленных смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, сумма штрафных санкций составила 40 898 рублей 00 копеек (163 591 рублей 00 копеек/4 = 40 898 рублей 00 копеек).

Инспекцией составлен акт камеральной налоговой проверки от 07.02.2022 года № 625 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.03.2022 года № 641.

Налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год: налог в сумме 336 240 рублей 00 копеек и пени в сумме 26 069 рублей 81 копейка, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 16 812 рублей 00 копеек, штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 40 898 рублей 00 копеек.

Согласно п. 1 статьи 23 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так же, в соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование №3886 от 23.05.2022 года о взыскании задолженности: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год: налог в сумме 336 240 рублей 00 копеек и пени в сумме 26 069 рублей 81 копейка, штраф в сумме 16 812 рублей 00 копеек; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в сумме 40 898 рублей 00 копеек, а также предлагалось в срок до 01.07.2022 года погасить указанные суммы задолженности. Требование от 23.05.2022 №3886 направлено в адрес налогоплательщика, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений №14 от 24.05.2022 года. В добровольном порядке указанное требование ответчиком не исполнено.

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Часть 2 статьи 48 Налогового кодекса содержит указание на то, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка №2 Мокшанского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 21.11.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1285/2022. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением от 05.12.2022 года.

Проверив правильность представленного административным истцом расчета, суд находит его арифметически верным и обоснованным.

С учетом того, что доказательств погашения задолженности по налогу не представлено, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ, пени и штрафа на общую сумму 420 019 рублей 81 копейка в том числе: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за три месяца 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 года в сумме 336 240 рублей 00 копеек и пени в сумме 26 069 рублей 81 копейка; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за три месяца 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 года в сумме 16 812 рублей 00 копеек; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в сумме 40 898 рублей 00 копеек, подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.19 Налогового кодекса РФ при подаче искового заявления имущественного характера при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей уплачивается государственная пошлина в размере 5 200 рублей плюс 1 % суммы, превышающей 200 000 рублей.

Таким образом, поскольку заявленные требования МИФНС России № 3 по Пензенской области подлежат удовлетворению на сумму 420 019 рублей 81 копейка, то с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Мокшанский район Пензенской области государственная пошлина в размере 7 400 рублей 20 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.114 КАС РФ, ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за три месяца 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 года в сумме 336 240 (триста тридцать шесть тысяч двести сорок) рублей 00 копеек и пени в сумме 26 069 (двадцать шесть тысяч шестьдесят девять) рублей 81 копейку; по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за три месяца 2020 по сроку уплаты 15.07.2021 года в сумме 16 812 (шестнадцать тысяч восемьсот двенадцать) рублей 00 копеек; по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в сумме 40 898 (сорок тысяч восемьсот девяносто восемь) рублей 00 копеек, а всего 420 019 (четыреста двадцать тысяч девятнадцать) рублей 81 копейку.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход бюджета муниципального образования Мокшанский район государственную пошлину в размере 7 400 (семь тысяч четыреста) рублей 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Мокшанский районный суд Пензенской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.