Решение по делу № 2А-354/2025 от 30.01.2026 | Алтайский районный суд (Алтайский край)

22RS0002-01-2025-000550-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алтайское 30 января 2026 года

Алтайский районный суд Алтайского края в составе судьи Палкиной Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере ФИО4;

- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст. 228 НК РФ (за исключ.дох.от дол участия в орг., получ.ФЛ-нал.резид.РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.<данные изъяты> за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 три месяца в размере <данные изъяты>;

- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст. 228 НК РФ (за исключ.дох.от дол участия в орг., получ.ФЛ-нал.резид.РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.<данные изъяты> за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- налог на имущество ФД по ставкам, прим.к объектам налогообложения в границах сельс.поселений за 2022 год в <данные изъяты>;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- штрафы за налог.правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере <данные изъяты> На общую сумму <данные изъяты>

Определением Алтайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было принято к производству. Делу присвоен номер №а-354/2025.

Кроме этого, МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, штрафа, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- транспортному налогу с физических ли за 2019 год в размере <данные изъяты>

Определением Алтайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было принято к производству. Делу присвоен №а-382/2025.

Определением Алтайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №а-382/2025 и №а-354/2025 объединены в одно производство. Объединенному делу присвоен №а-354/2025.

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим к объектам налогооблаж. В границах сельских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Всего на сумму <данные изъяты>;

Определением Алтайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было принято к производству. Делу присвоен №а-482/2025.

Определением Алтайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №а-482/2025 и №а-354/2025 объединены в одно производство. Объединенному делу присвоен №а-354/2025.

Определением Алтайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению административного дела №а-354/2025 в порядке упрощенного (письменного) производства.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Определением Алтайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление было принято к производству. Делу присвоен №а-535/2025.

Определением Алтайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административные дела №а-535/2025 и №а-354/2025 объединены в одно производство. Объединенному делу присвоен №а-354/2025. В настоящее время дело имеет №а-6/2026.

Сторонами возражений против применения такого порядка рассмотрения дела не заявлено.

Согласно ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ч.1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В связи с внедрением с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС) Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Кодекс», данные из карточек «Расчеты с бюджетом» отражаются в ЕНС.

Согласно ст. 1 указанного Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Приложенное требование единственное и актуальное до погашения задолженности в полном объёме. Следующее требование сформируется при возникновении задолженности после перехода через положительное сальдо.

В силу пп.1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3, требование, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ, требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно редакции п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, действовавшей до введения ЕНС, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает <данные изъяты>, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции от ДД.ММ.ГГГГ, правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, был введен абз. 3 п. 1 ст. 70 НК РФ, согласно которого требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила <данные изъяты>.

Между тем, данное положение закона не распространяется на недоимки по налогам, возникшие до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ в действовавшей с 2013 года до ДД.ММ.ГГГГ редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее <данные изъяты>, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьями 5, 6.1 НК РФ установлены правила относительно действия актов законодательства о налогах и сборах, порядка исчисления установленных данным законодательством сроков.

В п. 60 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - постановление Пленума ВАС РФ N 57) разъяснено, что при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании налогов, пеней, штрафов, предъявленных на основании п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 1 ст. 115 НК РФ, судам, независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, необходимо проверять, не истекли ли установленные этими нормами сроки для обращения налоговых органов в суд.

В случае пропуска данного срока и отсутствия соответствующего ходатайства о восстановлении данного срока, либо в случае отказа в его удовлетворении, суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

На основании ч. 5 ст. 2 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется в соответствии с теми нормами процессуального права, которые действуют во время рассмотрения и разрешения административного дела, совершения отдельного процессуального действия.

Юридически значимыми обстоятельствами, подлежащими установлению при рассмотрении данного дела, являются соблюдение налоговым органом действующего в соответствующий период образования задолженности порядка ее взыскания, а также наличие или отсутствие факта ее оплаты налогоплательщиком.

Таким образом, с учетом объединения вышеуказанных административных дел в одно производство, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика следующие недоимки по:

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- транспортному налогу с физических ли за 2019 год в размере <данные изъяты>

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- налог на имущество ФЛ по ставкам, прим.к объектам налогообложения в границах сельс.поселений за 2022 год в <данные изъяты>;

- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст. 228 НК РФ (за исключ.дох.от дол участия в орг., получ.ФЛ-нал.резид.РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.<данные изъяты> за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Разрешая данные требования, суд исходит из следующего.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В 2022-2023 г.г. ФИО1 являлся собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 704, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1458, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1500, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

На основании изложенного налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>, за 2023 год – <данные изъяты>

В силу положений ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2022 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за 2023 год (т. 1 л.д., т. 2 л.д. 33).

Факт получения данных налоговых уведомлений административный ответчик не оспаривает.

Кроме этого, налогоплательщик ФИО1 в 2019 году являлся собственником следующих транспортных средств: тойота королла, государственный регистрационный знак <***> (ОКТМО 01602405), тойота пробокс, грз №, тойота королла, грз № (№).

В соответствии со статьями 356-359 Налогового кодекса Российской Федерации и статьями 1, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» административный ответчик является плательщиком данного налога и обязан уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление об уплате данного налога, однако налог своевременно в полном объеме им уплачен не был, недоимка по транспортному налогу за 2019 год с учетом перерасчета составила <данные изъяты>

В связи с неуплатой в установленный законом срок в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д.44) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование налогового органа оставлено без исполнения, административный истец имел возможность обратиться в суд общей юрисдикции в течение 6 месяцев по истечению указанного срока, между тем, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной недоимки административный истец обратился только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом 6 месячного срока.

Факт вынесения мировым судьей судебного приказа о взыскании указанной недоимки и впоследствии отмены налогоплательщиком судебного приказа и последующее обращения административного истца в суд не имеет правого значения, поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания данного вида недоимки, а именно транспортного налога за 2019 года в размере <данные изъяты>, следовательно в данной части требования удовлетворению не подлежат.

В 2022 и 2023 году налогоплательщик ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств: тойота пробокс, грз У614КЕ122.

На основании изложенного налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере <данные изъяты>, за 2023 год – <данные изъяты>

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2022 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2023 год.

В 2022-2023 г.г. ФИО1 являлся собственником следующего имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дара утраты праваДД.ММ.ГГГГ.

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты праваДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: Жилой дом, жилое помещение (квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

На основании изложенного налоговым органом налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>, за 2023 год – <данные изъяты>

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за 2022 год, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за 2023 год.

Административный истец также указывает, что ФИО1 не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в установленные законом сроки, а именно не позднее ДД.ММ.ГГГГ, чем нарушил п. 1 ст. 23 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ.

Так судом установлено, что ФИО1 имел в собственности следующее имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты праваДД.ММ.ГГГГ.

То есть указанное имущество было им отчуждено в 2022 году.

Таким образом, ФИО1 в соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации признается налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и в срок до ДД.ММ.ГГГГ был обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в связи с продажей недвижимого имущества, поскольку налогоплательщиком получен доход от реализации вышеуказанного имущества, находящего в собственности менее 5 лет.

Согласно ст. 228 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических ли, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

В силу положений п. 6 ст. 227 НК РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и, имущественных прав, и обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по форме НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1, 2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по доходу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с п.п. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных налогах.

Таким образом, ФИО1 не исполнил обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 в установленные законом сроки и не исчислил НДФЛ. Оснований освобождения ФИО1 от налогообложения на полученные доходы не установлено, поскольку указанные объекты невидимости находились у него в собственности менее минимального предельного срока владения (менее 5 лет).

Судом также установлено, что административный ответчик не подал в налоговый орган в установленный законом срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2022 год.

В адрес ФИО1 было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении пояснений, которые представлены ФИО1 не были.

На основании сведений, представленных органами Росреестра, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было установлено, что сумма налога к уплате составляет <данные изъяты> в отношении ФИО1 был составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и дополнительный акт № от ДД.ММ.ГГГГ. Для дачи пояснений в адрес ФИО1 была направлена повестка о вызове в налоговый орган № от ДД.ММ.ГГГГ, однако ФИО1 не явился.

В срок, установленный пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик возражения к акту проверки не представил, на рассмотрения материалов проверки и акта проверки не явился, участие представителя не обеспечил.

В связи с тем, что ФИО1 не подана налоговая декларация в установленный срок, в отношении него вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере <данные изъяты> и привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере <данные изъяты>.

Как следует из решения от ДД.ММ.ГГГГ №, в ходе камеральной налоговой проверки установлено смягчающее обстоятельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания ФИО1, тяжёлое материальное положение, наличие на иждивении несовершеннолетних детей, в связи с чем сумма штрафов уменьшена до указанных размеров.

Указанные документы направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

Как видно из материалов дела, административный ответчик ФИО1 зарегистрирован в качестве пользователя личного кабинета налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем направление ему требования через Личный кабинет налогоплательщика является правомерным.

Так как налогоплательщик не исполнил вышеуказанное решение налогового органа в установленные сроки, МИФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа, который выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

На момент вынесения решения данные суммы недоимки и штрафа не оплачены, соответственно данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

В связи с неоплатой задолженности по вышеуказанным недоимкам административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество в сумме <данные изъяты>, в том числе: транспортный налог <данные изъяты>, земельный налог <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование об уплате налогов и пени административным ответчиком неисполнено, истец реализовал процедуру взыскания за счет имущества физического лица.

- ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ 2а-1638/2023 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ 2а-1038/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере <данные изъяты> за 2022 год, пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), штрафы в размере <данные изъяты>.

- ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ 2а-110/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере <данные изъяты>, земельному налогу в размере <данные изъяты>, НДФЛ за 2023 год – <данные изъяты>, пени в <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- ДД.ММ.ГГГГ обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено. Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ 2а-816/2025 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные судебные приказа были отменены по заявлению ФИО1 и и налоговый орган обратился в суд с настоящими требованиями.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимок в виде: земельного налога за 2022 год в размере <данные изъяты>, за 2023 год в размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты>, за 2023 год в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>, за 2023 год в размере <данные изъяты>, НДФЛ за 2022 год в размере <данные изъяты>, а также штрафов в размере <данные изъяты> является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Разрешая административные требования налогового органа о взыскании с ФИО1 пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, затем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, затем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, затем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, суд исходит из следующего.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее по тексту – ЕНС) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, – одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу п.п.1,2 ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Кроме этого, судом установлено, что решением Алтайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (№а-184/2019) с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по: транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты>, пени за 2016 год в размере <данные изъяты>; недоимка по земельному налогу за 2016 годы в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, а также государственная пошлина в размере <данные изъяты>

Как следует из поступившего ответа ОСП <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на судебный запрос, согласно программного комплекса АИС ФССП России в отделение судебных приставов <адрес> на исполнение находились исполнительные производства возбужденные о взыскании задолженности по судебному приказу №а-637/2018 от ДД.ММ.ГГГГ в пользу МИФНС России № по <адрес>, на сумму <данные изъяты> Исполнительное производство прекращено 23..01.2024, в соответствие с п. 5 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

Исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-58/2022 в пользу МИФНС России № по <адрес>. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве»;

Судебный приказ №а-184/2019 в пользу МИФНС № России по <адрес> на сумму <данные изъяты> (государственная пошлина). Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве». Иных исполнительных производств на основании данного исполнительного документа не возбуждалось.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно части 1 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Решение по делу №а-184/2019 вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, соответственно срок его предъявления к исполнению истек ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, сведений о том, что вышеуказанный исполнительный документ – по делу №а-184/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год со дня его вступления в законную силу и до истечения срока его предъявления направлялся к исполнению, материалы дела не содержат.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 31 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ судебный пристав-исполнитель в трехдневный срок со дня поступления к нему исполнительного документа выносит постановление об отказе в возбуждении исполнительного производства, если истек и не восстановлен судом срок предъявления исполнительного документа к исполнению.

Частью 1 статьи 357 КАС РФ предусмотрено, что взыскатель, пропустивший срок предъявления исполнительного листа к исполнению, может обратиться в суд первой инстанции, рассматривавший административное дело, с заявлением о восстановлении пропущенного срока, если восстановление указанного срока предусмотрено федеральным законом

Между тем документов, подтверждающих восстановление налоговому органу в порядке статьи 357 КАС РФ пропущенного срока предъявления исполнительного листа к исполнению, представителем инспекции суду не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что налоговым органом в установленные сроки надлежащих мер по получению и предъявлению исполнительного документа – по делу №а-184/2019 к исполнению для принудительного взыскания задолженности не принято, как и не принято таких мер после истечения установленного трехлетнего срока для предъявления исполнительного документа и до вынесения решения судом.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> и пеней за 2016 год в размере <данные изъяты>, в связи с истечением установленного срока их взыскания, а, следовательно, указанные суммы не моли войти в совокупную обязанность при исчислении сумм начисленный пеней.

<данные изъяты>

На основании данного решения суда был выдан исполнительный лист и возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Алтайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-316/2025) Межрайонной ИФНС № по <адрес> отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, земельного налога в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> На общую сумму <данные изъяты> в связи с утратой налоговым органом взыскания данных недоимок. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Так в административных исковых заявлениях заявлено требование о взыскании с административного ответчика пени за указанные выше периоды и суммы, начисленные на совокупную обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, в том числе:

- земельный налог ОКТМО 016024ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты>;

- земельный налог ОКТМО 8461544ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты>;

- земельный налог ОКТМО 0165145ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты>;

- транспортный налог ОКТМО 016024ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>;

- транспортный налог ОКТМО 7063615ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>;

- транспортный налог ОКТМО 8461544ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>;

Проверяя обоснованность включения указанных сумм недоимок в совокупную обязанность суд установил следующее.

Так включение в совокупную обязанность недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> является необоснованным, поскольку как было отмечено выше налоговым органом утрачена возможность взыскания данного вида налога в виду пропуска срока предъявления исполнительного листа к исполнению.

Недоимка по транспортному налогу за 2019год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты>, по транспортному налогу за 2019 год (ОКТМО 01602405) в размере <данные изъяты>, недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>, также являются необоснованными, поскольку указанные суммы недоимки были погашены в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании исполнительного листа № по решению Алтайского районного суда <адрес> по делу №а-58/2022. Исполнительное производство было окончено в связи с выполнением требований исполнительного документа в полном объеме в 2022 году.

Недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, и по земельного налогу за 2018 год в размере <данные изъяты>, являются необоснованными, поскольку решением Алтайского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-316/2025 налоговому органу отказано в удовлетворении требований о взыскании указанных сумм недоимок с ФИО1 в виду утраты налоговым органом возможности взыскания данных недоимок. Решение суда вступило в законную силу.

Соответственно на указанные недоимки не подлежала начислению пени.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что в совокупную обязанность налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ должна была войти задолженность по уплате:

- транспортный налог ОКТМО 016024ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>;

- транспортный налог ОКТМО 7063615ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>;

- транспортный налог ОКТМО 8461544ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>;

Таким образом, сумма пеней включенных в ЕНС (сконвертированная из КРСБ) составляет <данные изъяты> (№).

Сумма совокупной обязанности налогоплательщика составляет <данные изъяты> и на нее должны были быть начислены пени по правилам п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г., исходя из следующего расчета:

Сумма задолженности: <данные изъяты>

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (198 дней)

период дн. ставка, % делитель пени задолжен.

ДД.ММ.ГГГГ – 17.07.2023 198 7,5 300 1508,75

В связи с начислением налога на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, совокупная обязанность составила – <данные изъяты>

Период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по 23.10.2023

период дн. ставка, % делитель пени задолжен.

ДД.ММ.ГГГГ – №

№

Итого 8631,73

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней составила <данные изъяты>

Итого за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил: 9892,05 (пеня сконвертированная из КРСБ) + <данные изъяты> (пеня доначисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - <данные изъяты> (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =<данные изъяты>

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил, исходя из следующего расчета:

Период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по 17.05.2024

период дн. ставка, % делитель пени задолжен.

ДД.ММ.ГГГГ – №

№

В связи с начислением налога на имущество ОКТМО 846154ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, и налога на имущество ОКТМО 016024ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты>, НДФЛ в размере <данные изъяты> совокупная обязанность составила – <данные изъяты>

период дн. ставка, % делитель пени задолжен.

ДД.ММ.ГГГГ – 17.12.№

№

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней составила <данные изъяты>

По запросу суда налоговым органом был предоставлен расчет пени за указанный период согласно которого по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность ФИО1 составила <данные изъяты>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты>

Между тем, как было указано выше в указанную налоговым органом совокупную обязанность необоснованно включены следующие недоимки:

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог (ОКТМО 84615445) в размере <данные изъяты>; земельный налог ОКТМО 16024ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2016 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>

Таким образом совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила – 193661,7

ДД.ММ.ГГГГ – 23.№

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог (№) в размере <данные изъяты>; земельный налог ОКТМО 16024ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>

Таким образом, совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила – <данные изъяты>

Размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил, исходя из следующего расчета:

Период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по 13.01.2025

период дн. ставка, % делитель пени задолжен.

ДД.ММ.ГГГГ – 28.07№

№

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: земельный налог (ОКТМО №) в размере <данные изъяты>; земельный налог ОКТМО 16024ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>

Таким образом совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила – <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ – 31.12.№

№

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней составила <данные изъяты>

Заявляя требования о взыскании с ФИО1 пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 796,01, налоговый орган исходил из суммы совокупной обязанности в размере <данные изъяты>

Между тем, как было указано выше в указанную налоговым органом совокупную обязанность необоснованно включены следующие недоимки: земельный налог (ОКТМО 84615445) в размере <данные изъяты>; земельный налог ОКТМО 16024ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2016 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>; транспортный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>

Таким образом совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила – <данные изъяты>

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил, исходя из следующего расчета:

период дн. ставка, % делитель пени задолжен.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ 141 21 300 17449,57

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма пеней составила <данные изъяты>

Суд полагает верным вышеуказанный расчет исходя из совокупной обязанности по налогам в сумме <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку указанные суммы недоимок взысканы с ФИО1 вступившими в законную силу судебными решениями, факт неоплаты названной задолженности в указанном периоде не вызывает сомнений.

Задолженности по: транспортный налог ОКТМО 8461544ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>; транспортный налог ОКТМО 016024ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>; земельный налог ОКТМО 8461544ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты>; земельный налог ОКТМО 0165145ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты>, взысканные судебными решениями, погашены до ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме, следовательно, оснований для начисления пени на указанные задолженности за период начиная с ДД.ММ.ГГГГ, заявленный налоговым органом, у суда не имеется.

Возможность взыскание задолженности по транспортному налогу ОКТМО 016024ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>; транспортному налогу ОКТМО 016024ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>; земельному налогу ОКТМО 016024ДД.ММ.ГГГГ год на сумму <данные изъяты> налоговым органом утрачена, что установлено в том числе и судебными решениями.

Оснований для определения пени в большем размере, в том числе в размерах заявленных в исковых требованиях, у суда не имеется, поскольку данный размер пени налоговым органом не обоснован.

С учетом приведенных требований статей 69,70 НК РФ (в редакциях, действовавших на день возникновения у налогоплательщика соответствующих обязанностей уплатить налог/взнос), налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, с указанием суммы начисленной пени <данные изъяты>. Требование направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ через сервис Личный кабинет. Факт получения требования административным ответчиком не оспаривается.

Указанным требованием прекращено действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ, и установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Срок направления требования, установленный ст. 70 НК РФ с учетом Постановлений Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом соблюден.

Как следует из положений НК РФ в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, выставление требования (ст.69), взыскание за счет денежных средств (п.3 ст. 46 НК РФ), взыскание за счет имущества должника (п.1 ст. 47 НК РФ) производится в пределах суммы, не превышающей отрицательное сальдо ЕНС. При этом в случае изменения суммы задолженности направление уполномоченным органом дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

На основании п.3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <данные изъяты>,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее <данные изъяты>.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст. 48 НК РФ в указанной редакции, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела:

- ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ №а-1638/2023 о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты>, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа. Следовательно, порядок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности налоговым органом соблюден.

- ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ №а-1038/2024 о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты>, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

-ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ №а-110/2025 о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты>, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

- ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> выдан судебный приказ №а-816/2025 о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты>, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности, а именно о взыскании с ФИО1 недоимки по:

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст. 228 НК РФ (за исключ.дох.от дол участия в орг., получ.ФЛ-нал.резид.РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.<данные изъяты> за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

В остальной части требования административного истца подлежат отклонению за необоснованностью.

В соответствии с ч.1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исковые требования, заявленные в общей сумме <данные изъяты>, удовлетворены судом частично в общей сумме <данные изъяты>, то есть на 92,32%.

При подаче административного иска с ценой иска <данные изъяты> подлежала оплате государственная пошлина, исчисленная в соответствии с положениями НК РФ, действующими на день подачи иска, в сумме <данные изъяты>.

Таким образом с ФИО1 надлежит взыскать в местный бюджет государственную пошлину в размере <данные изъяты> (10089,4 * 92,32%).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку по:

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты>;

- НДФЛ с дох., получ. ФЛ в соотв. со ст. 228 НК РФ (за исключ.дох.от дол участия в орг., получ.ФЛ-нал.резид.РФ в виде дивид.) (в части суммы налога, не превыш.<данные изъяты> за нал.периоды до ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- штрафы за налог.правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере <данные изъяты>;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Алтайский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Т.В. Палкина