Решение по делу № 2А-1637/2025 от 15.12.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени.

УИД 68RS0003-01-2025-002499-05

Дело № 2а-1637/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тамбов 02 декабря 2025 года

Советский районный суд города Тамбова в составе судьи Андреевой О.С.,

при секретаре Вязниковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (далее - административный истец, налоговый орган) обратилось в Советский районный суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 (далее – налогоплательщик, должник) о взыскании задолженности по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени.

В обоснование требований в заявлении указано, что ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества:

- жилой дом с КН , площадью 94,40 кв.м, размер доли в праве – 1, расположенный по адресу: А, дата регистрации права – ,

- жилой дом с КН , площадью 78,80 кв.м, размер доли в праве – 0,32, расположенный по адресу: , дата регистрации права – .

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год (жилой дом с , по адресу: ) в сумме 133 руб., что отражено в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты , которое направлено в адрес налогоплательщика.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год (жилой дом с по адресу: ) в сумме 267 руб., что отражено в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты , которое направлено в адрес налогоплательщика.

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2023 год не уплачен.

Кроме того, ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, имеет (имела) на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества:

- земельный участок с КН , площадью 877 кв.м, размер доли в праве – 1, расположенный по адресу: А, дата регистрации права –

- земельный участок с КН , площадью 919 кв.м, размер доли в праве – 0,32, расположенный по адресу: , дата регистрации права –

- земельный участок с КН , площадью 831 кв.м, размер доли в праве – 1, расположенный по адресу: , дата регистрации права – , дата регистрации прекращения права – .

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2020 год (земельный участок с КН по адресу: А) в сумме ., что отражено в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты , которое направлено в адрес налогоплательщика.

До настоящего времени земельный налог за 2020 год в полном объеме не уплачен. Налогоплательщиком произведена частичная уплата задолженности в сумме руб., в связи с чем остаток задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме руб. до настоящего времени не уплачен.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2021 год (земельный участок с КН по адресу: А) в сумме ., что отражено в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты , которое направлено в адрес налогоплательщика.

До настоящего времени земельный налог за 2021 год в полном объеме не уплачен.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2022 год в общей сумме 1410 рублей (на земельный участок с КН по адресу: А в сумме 989 руб. и на земельный участок с КН по адресу: сумме 421 руб.), что отражено в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты , которое направлено в адрес налогоплательщика.

До настоящего времени земельный налог за 2022 год в полном объеме не уплачен.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2022 год в сумме 60 руб. (на земельный участок с КН по адресу: ), за 2023 год в общей сумме (на земельный участок с КН адресу: А – в сумме руб., на земельный участок с КН по адресу: - в сумме 20 руб., на земельный участок с КН по адресу: - в сумме .), что отражено в налоговом уведомлении от по сроку уплаты , которое направлено в адрес налогоплательщика.

До настоящего времени земельный налог за 2022-2023 годы в полном объеме не уплачен.

Ранее налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога:

за 2014 год в сумме 2933 руб. по сроку уплаты ,

за 2016 год в сумме 2703 руб. по сроку уплаты ,

за 2017 год в сумме 731 руб. по сроку уплаты ,

за 2018 год в сумме 804 руб. по сроку уплаты ,

за 2019 год в сумме 884 руб. по сроку уплаты .

Налогоплательщиком произведена частичная оплата налога за 2014 год ( в сумме 410 руб., в сумме 2343 руб.) после установленного срока произведена уплата налога за 2014 год ( в сумме 180 руб.). Также после установленного срока произведена оплата налога за 2017 год ( в сумме 731 руб.).

Мировым судьей был вынесен судебный приказ судебный приказ а-3129/2022 от о взыскании с налогоплательщика задолженности по земельному налогу за 2018-2019 годы, который направлен для принудительного взыскания в службе судебных приставов.

В связи с неуплатой земельного налога за 2014, 2016-2021 годы в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до ) начислены пени в общей сумме 1408,32 руб., в том числе:

26,65 руб. на задолженность за 2014 год за период с по ,

1025,31 руб. на задолженность за 2016 год за период с по ,

4,53 руб. на задолженность за 2017 год за период с по ,

157,91 руб. на задолженность за 2018 год за период с по ,

119,47 руб. на задолженность за 2019 год за период с по ,

67,03 руб. на задолженность за 2020 год за период с по ,

7,42 руб. на задолженность за 2021 год за период с по .

Налоговым органом в отношении задолженности по пени в общей сумме 41,28 руб. приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ (судебный приказ а-3129/2022 от ).

Таким образом, сумма задолженности по пени по земельному налогу, начисленной на задолженность за 2014, 2016-2021 годы, за период до составляет 1367,04 руб. (1408,32 – 41.28).

По состоянию на у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 4845 руб., в том числе: земельный налог за 2016 год в сумме 1999 руб., за 2019 год в сумме 884 руб., за 2020 год в сумме 973 руб., за 2021 год в сумме 989 руб.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС: начислен земельный налог за 2022 год в сумме 1410 руб., за 2022 год в сумме 133 руб., за 2022 год в сумме 60 руб., за 2023 год в сумме 20 руб., за 2023 год в сумме 1831 руб., за 2023 год в сумме 267 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции после ) за период с по начислены пени в сумме 2323,97 руб.

Таким образом, по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 3691,01 руб. = 1367,04 руб. + 2323,97 руб., где: 1367,04 руб. – задолженность по пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2014, 2016-2021 годы (за период до ); 2323,97 руб. – задолженность по пени, начисленные на задолженность за период с по .

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование от № об уплате задолженности в срок до .

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования налоговым органом должнику направлена копия решения № от о взыскании задолженности.

После этого УФНС России по обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности.

Судебным приказом мирового судьи а-765/2025 от с должника ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налоговым платежам.

Определением мирового судьи от указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника, после чего налоговый орган направил в суд настоящее административное исковое заявление, в котором просит взыскать в пользу УФНС России по с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 133 руб., за 2023 год в сумме 267 руб.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 890,44 руб., за 2021 год в сумме 989 руб., за 2022 год в сумме 1470 руб., за 2023 год в сумме 1851 руб.; пени в общем размере 3691,01 руб., из них: в сумме 1367,04 руб., исчисленные за период до , в сумме 2323,97 руб., исчисленные за период с по . Всего просит взыскать: 9291,45 руб. (л.д. 4-9).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, налоговый орган извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

На основании ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, явка представителя налогового органа в судебное заседание обязательной судом не признавалась.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения требований налогового органа, предоставила в материалы дела ходатайство, в котором выражает несогласие с требованиями налогового органа, просит применить к ней налоговые льготы и освободить от уплаты налога, поскольку является инвали группы и на основании ст.ст. 391, 407 НК РФ имеет право на полное освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении жилого дома, земельного налога в отношении одного земельного участка. Начисление земельного налога за 2016 год является незаконным (л.д. 124).

Выслушав позицию административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога в случаях, предусмотренных настоящими Кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В силу пункта 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пп. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

Согласно пп. 2 и пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ с 01.01.2017 года пенсионерам и инвалидам 1 и 2 групп налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочно) пользовании или пожизненном наследуемом владении физических лиц. Налоговый вычет по земельному налогу предоставляется на один земельный участок с максимальной исчисленной суммой налога, вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (п. 1, 2 ст. 403 НК РФ).

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

С учетом пп. 2 и пп. 8 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленным пенсионным законодательством, инвалиды 1 и 2 групп, в виде освобождения от уплаты налога на имущество в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Согласно п. 3 и п. 4 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида, вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

квартира, часть квартиры или комната,

жилой дом или часть жилого дома,

помещение или сооружение, указанные в подп. 14 п. 1 настоящей статьи,

хозяйственное строение или сооружение, указанные в подп. 15 п. 1 настоящей статьи,

гараж или машино-место.

Информационный ресурс налоговых органов в отношении принадлежащих физическим лицам объектов недвижимости формируется на основании сведений, поступающих в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение кадастрового учета недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также нотариусов.

Налог на имущество физических лиц за объекты недвижимости, перешедшие к физическому лицу, исчисляется, начиная со дня открытия наследства (п. 7 ст. 408 НК РФ).

В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству физическому лицу, налог исчисляется, начиная со дня открытия наследства (п. 8 ст. 396 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 1114 ГК РФ днем открытия наследства является день смерти гражданина.

На основании п. 4 ст. 1152 ГК РФ принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации прав наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Из материалов дела судом установлено следующее.

Согласно данным, поступившим в налоговый орган из органов Росреестра и нотариуса ФИО2, за ФИО1 зарегистрированы: жилой дом с КН ( ) и земельные участки с КН ( ) и КН ( ), которые ФИО1 принадлежат с , поскольку перешли к ней в порядке наследования от Н.П.В.

Таким образом, учет вышеуказанных объектов собственности в целях налогообложения в информационном ресурсе налогового органа ведется с .

В информационных ресурсах налогового органа имеются сведения о наличии у ФИО1 следующих бессрочных льгот:

- инвалиды 2 группы (с ),

- физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на (с ).

Ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога, поскольку имеет (имела) на праве собственности следующие объекты недвижимого имущества (л.д. 75-105):

- земельный участок с КН , площадью 877 кв.м, размер доли в праве – 1, расположенный по адресу: А, дата регистрации права – ,

- земельный участок с КН , площадью 919 кв.м, размер доли в праве – 0,32, расположенный по адресу: , дата регистрации права – ,

- земельный участок с КН , площадью 831 кв.м, размер доли в праве – 1, расположенный по адресу: , дата регистрации права собственности – , дата регистрации прекращения права собственности – .

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2020 год (земельный участок с КН по адресу: А) в сумме 973 руб., что отражено в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты , которое заказной корреспонденцией направлено в адрес налогоплательщика (л.д. 13,14).

В установленный срок земельный налог за 2020 год не уплачен.

Налогоплательщиком произведена частичная уплата задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 82,56 руб., в связи с чем остаток задолженности по земельному налогу за 2020 год составляет 890,44 руб., который до настоящего времени не уплачен.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2021 год (земельный участок с КН по адресу: А) в сумме 989 руб., что отражено в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты , которое направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», где получено (л.д. 15, 16).

До настоящего времени земельный налог за 2021 год в полном объеме не уплачен.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2022 год в общей сумме 1410 рублей (на земельный участок с КН по адресу: А в сумме 989 руб. и на земельный участок с КН по адресу: сумме 421 руб.), что отражено в налоговом уведомлении от по сроку уплаты , которое направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», где получено (л.д. 17, 18).

До настоящего времени земельный налог за 2022 год в полном объеме не уплачен.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление земельного налога:

за 2022 год в сумме 60 руб. (на земельный участок с КН по адресу: ),

за 2023 год в общей сумме 1851 руб. (на земельный участок с КН по адресу: А – в сумме 989 руб., на земельный участок с КН по адресу: - в сумме 20 руб., на земельный участок с КН по адресу: - в сумме 842 руб.).

Данные начисления отражены в налоговом уведомлении № от на общую сумму 2178 руб. по сроку уплаты , которое направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», где получено (л.д. 19, 20).

До настоящего времени земельный налог за 2022-2023 годы в полном объеме не уплачен.

Как следует из сообщения налогового органа от на судебный запрос, начисления по земельному налогу за 2020-2023 г.г. в отношении земельных участков с КН ( ) и КН ( А) произведены по формуле: ((кадастровая стоимость х доля в праве на земельный участок) – (не облагаемая налогом сумма, вычет за 600 кв.м)) х ставка налога х коэффициент владения.

В случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка (без учета положений подпунктов 7, 7.1, аб. 5 п. 10 ст. 396 НК РФ), превышает сумма налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений подпунктов 7, 7.1, аб. 5 п. 10 ст. 396 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном исчисленной сумме налога (без учета положений подпунктов 7, 7.1, аб. 5 п. 10 ст. 396 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1, а также с учетом положений подпунктов 7, 7.1, аб. 5 п. 10 ст. 396 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Расчет земельного налога за 2020 год за земельный участок с КН ( А):

(1 043 603,69 руб. х 1 – вычет 713 982 руб.) х 0,3% х 12/12 = 989 руб.

Так как сумма исчисленного налога за 2020 год в размере 989 руб. превышает земельный налог за 2019 год в сумме 884 руб., применяется коэффициент 1.1, предусмотренный п. 17 ст. 396 НК РФ, следовательно, земельный налог за 2020 год составил 973 руб. (884 руб. х 1.1).

Расчет земельного налога за 2021 год за земельный участок с КН ( А):

(1 043 603,69 руб. х 1 – вычет 713 982 руб.) х 0,3% х 12/12 = 989 руб.

Расчет земельного налога за 2022 год за земельный участок с КН А):

(1 043 603,69 руб. х 1 – вычет 713 982 руб.) х 0,3% х 12/12 = 989 руб.

Расчет земельного налога за 2022 год за земельный участок с КН ( ):

(877268,21 руб. х 0,32 – 0 руб.) х 0,3% х 6/12 = 421 руб.

Расчет земельного налога за 2023 год за земельный участок с КН ( А):

(1 043 603,69 руб. х 1 – вычет 713 982 руб.) х 0,3% х 12/12 = 989 руб.

Расчет земельного налога за 2023 год за земельный участок с КН ( ):

(877268,21 руб. х 0,32 – 0 руб.) х 0,3% х 12/12 = 842 руб.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества:

- жилой дом с КН , площадью 94,40 кв.м, размер доли в праве – 1, расположенный по адресу: А, дата регистрации права собственности – ,

- жилой дом с КН , площадью 78,80 кв.м, размер доли в праве – 0,32, расположенный по адресу: , дата регистрации права собственности – .

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2022 год (жилой дом с КН , по адресу: ) в сумме 133 руб., что отражено в налоговом уведомлении № от по сроку уплаты , которое направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», где получено (л.д. 17, 18).

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

Налоговым органом налогоплательщику произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2023 год (жилой дом с КН , по адресу: ) в сумме 267 руб., что отражено в налоговом уведомлении от по сроку уплаты , которое направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», где получено (л.д. 19, 20).

До настоящего времени налог на имущество физических лиц за 2023 год не уплачен.

При исчислении налога на имущество физических лиц за 2022-2023 г.г ФИО1 предоставлена льгота на жилой дом с КН ( А).

При этом, как следует из сообщения налогового органа от на судебный запрос, заявления о предоставлении налоговых льгот, уведомления о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого представляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц и уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному участку, в УФНС России по с 2020 года, от ФИО1 не поступали.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Ранее налоговым органом налогоплательщику ФИО1 производилось начисление земельного налога:

за 2014 год в сумме 2933 руб. по сроку уплаты ,

за 2016 год в сумме 2703 руб. по сроку уплаты ,

за 2017 год в сумме 731 руб. по сроку уплаты ,

за 2018 год в сумме 804 руб. по сроку уплаты ,

за 2019 год в сумме 884 руб. по сроку уплаты .

Налогоплательщиком произведена частичная оплата земельного налога за 2014 год ( в сумме 410 руб., в сумме 2343 руб.) после установленного срока произведена уплата налога за 2014 год ( в сумме 180 руб.). Также после установленного срока произведена оплата налога за 2017 год ( в сумме 731 руб.).

В отношении задолженности по земельному налогу за 2016 год налоговым органом налогоплательщику ранее было выставлено требование № от об уплате задолженности на общую сумму 2971,98 руб. со сроком добровольного исполнения до (л.д. 115, 117).

При этом, как следует из сообщения налогового органа от на судебный запрос, заявление о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по земельному налогу за 2016 год по требованию от до мировому судье не направлялось (л.д. 115).

По заявлению налогового органа о вынесении судебного приказа от мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-3129/2022 от о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности в общем размере 1729,28 рублей, из которых: по земельному налогу за 2018-2019 годы в сумме 1688 руб., пени в сумме 41,28 руб. (л.д. 57-60, 115).

На основании судебного приказа а-3129/2022 от в Советском РОСП в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство № от о взыскании с должника задолженности в сумме 1729,28 руб., которое постановлением судебного пристава-исполнителя от было окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 32, 33, 54)

В отношении задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 973 руб. (по сроку уплаты ) налоговым органом налогоплательщику ранее было выставлено требование об уплате задолженности от со сроком добровольного исполнения до (л.д. 115, 119).

В связи с неуплатой налогоплательщиком земельного налога за 2014, 2016-2021 годы в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до ) налоговым органом начислены пени в общей сумме 1408,32 руб., в том числе:

26,65 руб. на задолженность за 2014 год за период с по ,

1025,31 руб. на задолженность за 2016 год за период с по ,

4,53 руб. на задолженность за 2017 год за период с по ,

157,91 руб. на задолженность за 2018 год за период с по ,

119,47 руб. на задолженность за 2019 год за период с по ,

67,03 руб. на задолженность за 2020 год за период с по ,

7,42 руб. на задолженность за 2021 год за период с по (л.д. 65-67).

Таким образом, согласно расчетам налогового органа, сумма задолженности по пени, начисленной за период до на задолженность по земельному налогу за 2014, 2016-2021 годы составляет 1367,04 руб. (1408,32 руб. – 41.28 руб.) (л.д. 68-69).

Кроме того, по состоянию на налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов в сумме 6253,32 руб., в том числе: основной долг – 4845 руб., пени – 1408,32 руб.

В задолженность по основному долгу в сумме 4845 руб. включена задолженность:

по земельному налогу за 2016 год в сумме 1999 руб. (срок уплаты ),

по земельному налогу за 2019 год в сумме 884 руб. (срок уплаты ),

по земельному налогу за 2020 год в сумме 943 руб. (срок уплаты ),

по земельному налогу за 2021 год в сумме 989 руб. (срок уплаты ) (л.д. 61, 68-69).

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС, а именно, налоговым органом также начислены: земельный налог за 2022 год в сумме 1410 руб., за 2022 год в сумме 133 руб., за 2022 год в сумме 60 руб., за 2023 год в сумме 20 руб., за 2023 год в сумме 1831 руб., за 2023 год в сумме 267 руб.

С п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в новой редакции, в соответствии с которой, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с дату учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст.75 НК РФ).

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные налоговым законодательством сроки имущественных налогов за 2020-2023 г.г. на отрицательное сальдо ЕНС в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции после ) за период с по налоговым органом начислены пени в сумме 2323,97 руб. (л.д. 68-69).

Таким образом, согласно расчетам налогового органа по состоянию на сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию с ответчика в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 3691,01 руб. = 1367,04 руб. + 2323,97 руб., где: 1367,04 руб. – задолженность по пени по земельному налогу, начисленные на задолженность за 2014, 2016-2021 годы (за период до ); 2323,97 руб. – задолженность по пени, начисленные на задолженность за период с по .

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности продолжает действовать до момента уплаты отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, новое требование об уплате задолженности не направляется, пока сальдо ЕНС не станет положительным, либо равным нулю.

вступил в силу Федеральный закон от № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», соответствии с которым ст. 71 НК РФ утратила силу.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от № 500).

При этом, требование об уплате задолженности, направленное после , прекращает действие требований об уплате задолженности, направленных до (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (пункты 2,3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от № 263-ФЗ).

В связи с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс РФ с (Федеральный закон от № 263-ФЗ года), налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было сформировано и в адрес налогоплательщика ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на , в котором указана сумма задолженности в общем размере 6482,17 руб. со сроком уплаты до (л.д. 21,22).

В состав данного требования включена задолженность (л.д. 61):

по земельному налогу за 2016 год в сумме 1999 руб. (срок уплаты ),

по земельному налогу за 2019 год в сумме 884 руб. (срок уплаты ),

по земельному налогу за 2020 год в сумме 943 руб. (срок уплаты ),

по земельному налогу за 2021 год в сумме 989 руб. (срок уплаты ).

В направленном требовании № от содержится информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Доказательств исполнения вышеуказанного требования в указанный в нем срок административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, в требование № от об уплате задолженности не были включены: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 133 руб., за 2023 год в сумме 267 руб.; земельный налог за 2022 год в сумме 1410 руб., за 2023 год в сумме 1851 руб., поскольку сроки уплаты данных имущественных налогов наступили позднее даты выставления данного требования.

С учетом изложенного, поскольку требование от об уплате задолженности в установленный срок налогоплательщиком не исполнено, то после изменения суммы задолженности направление в адрес налогоплательщика дополнительного требования об уплате задолженности не требовалось.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требование № об уплате задолженности по состоянию на выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до ) в связи с неисполнением налогоплательщиком требования № от об уплате задолженности налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности в общем размере 9060,56 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет налогоплательщика», где получено (л.д. 23, 24).

Согласно абзацу 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции до ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 НК РФ (в редакции до ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган в соответствии с требованиями пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции до ) обратился к мировому судье с заявлением от о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности за 2016-2023 г.г. за счет имущества физического лица в общем размере 11 373 руб. 01 коп., из которых: 7682 руб. – по налогам, 3691,01 руб. – пени (л.д. 45-48).

В заявление № от о вынесении судебного приказа налоговым органом включена следующая задолженность (л.д. 115):

по земельному налогу за 2016 год в сумме 1999 руб. (срок уплаты ),

по земельному налогу за 2019 год в сумме 884 руб. (срок уплаты ),

по земельному налогу за 2020 год в сумме 943 руб. (срок уплаты ),

по земельному налогу за 2021 год в сумме 989 руб. (срок уплаты ),

по земельному налогу за 2022 год в сумме 1410 руб. (срок уплаты ),

по земельному налогу за 2022 год в сумме 60 руб. (срок уплаты ),

по земельному налогу за 2023 год в сумме 1831 руб. (срок уплаты ),

по земельному налогу за 2023 год в сумме 20 руб. (срок уплаты ),

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 133 руб. по сроку уплаты ,

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 267 руб. по сроку уплаты ,

по пени в размере 3691,01 руб.

Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ а-765/2025 от о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности за период 2016-2023 г.г. за счет имущества физического лица в общем размере 11 373 руб. 01 коп., из которых: 7682 руб. – по налогам, 3691,01 руб. – пени, а также о взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 2 000 рублей (л.д. 49).

Как следует из сообщения Советского РОСП от на судебный запрос, на основании судебного приказа а-765/2025 от в Советском РОСП было возбуждено исполнительное производство № в отношении должника ФИО1 о взыскании госпошлины, присужденной судом, в сумме 2000 рублей. Сумма, взысканная в рамках исполнительного производства, составляет 0,00 рублей (л.д. 112).

По сообщению налогового органа от на запрос суда, по судебному приказу а-765/2025 от денежные средства не поступали (л.д. 61).

Определением мирового судьи судебного участка № от судебный приказ а-765/2025 от был отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 50, 52).

судебным приставом-исполнителем на основании п. 1 ч. 2 ст. 43 Закона об исполнительном производстве вынесено постановление о прекращении исполнительного производства № от в связи с принятием судом акта о прекращении исполнения выданного им исполнительного документа.

УФНС России по , т.е. в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ (в течение шести месяцев после отмены судебного приказа), обратилось в суд с административным исковым заявлением (л.д. 37).

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ (в редакции до ), установленные для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по земельному налогу за 2020-2023 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 г.г., а также для обращения с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по имущественным налогам за указанные периоды, не пропущены.

По смыслу статьи 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ установлено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 статьи 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Оснований не доверять представленным налоговым органом расчетам по земельному налогу за 2020- 2023 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы на общую сумму 5600,44 руб. не имеется.

При этом, вопреки доводам административного ответчика, имущественные налоги за 2020-2023 г.г. налоговым органом исчислены налогоплательщику исходя из периодов владения объектами налогообложения и с учетом применения налоговых льгот.

Поскольку у налогоплательщика ФИО1 в спорный период в собственности находилось два объекта налогообложения одного вида (жилой дом по адресу: А и жилой дом по адресу: ), то при таких обстоятельствах налоговым органом в соответствии со ст. 407 НК РФ при исчислении ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022-2023 г.г. предоставлена налоговая льгота (освобождение от уплаты налога на имущество) в отношении только одного объекта налогообложения (жилой дом по адресу: А).

Поскольку у налогоплательщика ФИО1 в спорный период в собственности находилось три объекта налогообложения одного вида (земельный участок по адресу: А; земельный участок по адресу: ; земельный участок по адресу: ), то при таких обстоятельствах налоговым органом в соответствии со ст. 391 НК РФ при исчислении ФИО1 земельного налога за 2020-2023 г.г. предоставлен налоговый вычет в отношении только одного объекта налогообложения (земельный участок по адресу: А).

При этом, с 2020 года административный ответчик не предоставляла в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого представляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, а также уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу.

Суд согласен с расчетом задолженности по земельному налогу за 2020- 2023 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы в отношении ответчика, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями законодательства РФ о налогах и сборах.

На момент рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 суду не представлено доказательств погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, по земельному налогу за 2020-2023 годы в общем размере 5600,44 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что являются основанными на законе и подтвержденными надлежащими доказательствами требования административного истца о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности в общем размере 5600,44 руб., из которых:

налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 133 руб., за 2023 год в сумме 267 руб. (жилой дом по адресу: );

земельный налог за 2020 год в сумме 890,44 руб. (973 руб. – 82,56 руб.) ( А),

земельный налог за 2021 год в сумме 989 руб. ( А),

земельный налог за 2022 год в общем размере 1470 рублей, в том числе: в сумме 989 руб. ( А), в сумме 421 руб. ( ), в сумме 60 руб. ( ),

земельный налог за 2023 год в общем размере 1851 руб., в том числе: в сумме 989 руб. ( А), в сумме 20 руб. ( ), в сумме 842 руб. ( ).

На основании изложенного требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, по земельному налогу за 2020-2023 годы в общем размере 5600,44 руб. подлежат удовлетворению.

Между тем суд не соглашается с доводами и расчетами налогового органа относительности задолженности по пени в общем размере 3691,01 руб., подлежащей взысканию с административного ответчика.

Требования налогового органа в указанной части подлежат частичному удовлетворению ввиду следующего.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки. Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (определение Конституционного Суда Российской Федерации от № 422-О).

Таким образом, к числу юридически значимых обстоятельств, имеющих значение для оценки правомерности начисления пени, относятся: наличие задолженности по налогу, наличие у налогоплательщика обязанности уплачивать такой налог, а так же своевременное принятие налоговым органом мер по взысканию этого налога.

Из материалов дела судом установлено, что в отношении задолженности по земельному налогу за 2014 год налоговым органом мер к принудительному взысканию не принималось, данная задолженность, как следует из текста административного искового заявления, уплачена платежами в сумме 410 руб., в сумме 2343 руб., в сумме 180 руб.

Кроме того, из материалов дела следует, что в отношении задолженности по земельному налогу за 2016 год в сумме 973 руб. налоговым органом налогоплательщику ранее было выставлено требование от об уплате задолженности на общую сумму 2971,98 руб. со сроком добровольного исполнения до (л.д. 115, 117).

При этом, как следует из сообщения налогового органа от на судебный запрос, заявление о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по земельному налогу за 2016 год по требованию от до мировому судье не направлялось (л.д. 115).

Исходя из положений п. 2 ст. 48 (в редакции Федерального закона от № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей, а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей – в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, при направлении заявления № от о вынесении судебного приказа (в том числе и о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год), налоговым органом ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд о взыскании задолженности по земельному налогу за 2016 год не заявлялось.

При этом, вопрос соблюдения срока предъявления административного иска в суд после обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа в данном случае правового значения не имеет и не свидетельствует о соблюдении установленной статьей 48 НК РФ процедуры взыскания.

При таких обстоятельствах, из суммы пени в общем размере 1408,32 руб., начисленной налоговым органом в соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции до ) на задолженность по земельному налогу за 2014, 2016-2021 годы, подлежат исключению: пени в сумме 26,65 руб. (начислены на задолженность по земельному налогу за 2014 год), а также пени в сумме 1025,31 руб. (начислены на задолженность по земельному налогу за 2016 год), поскольку в принудительном порядке данная задолженность не взыскивалась, срок взыскания данной недоимки истек.

С учетом изложенного, сумма задолженности по пени, начисленной до на задолженность по земельному налогу за 2017-2021 годы, подлежащая взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ, составляет (4,53 руб. + 157,91 руб. + 119,47 руб. + 67,03 руб., 7,42 руб.) – 41,28 руб. = 315,08 руб.

Кроме того, суд приходит к выводу о том, что сумма задолженности по земельному налогу за 2016 год также подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС, поскольку по состоянию на год налоговым органом утрачено право на взыскание данной недоимки.

Также из отрицательного сальдо ЕНС подлежит исключению задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 884 руб., поскольку исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа 2а-3129/2022 от , было окончено в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа, т.е. данная задолженность отсутствовала по состоянию на год.

Таким образом, в отношении налогоплательщика ФИО1 в состав отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на подлежит включению следующая задолженность в общем размере 1962 руб.: по земельному налогу за 2020 год в сумме 973 руб., за 2021 год в сумме 989 руб.

За период с по произошло изменение сальдо ЕНС, которое составило:

за период с по отрицательное сальдо ЕНС = 1962 руб. (973 + 989),

за период с по отрицательное сальдо ЕНС = 3505 руб. (1962 + 1410 + 133),

за период с по отрицательное сальдо ЕНС = 5683 руб. (3505 + 60 + 20+ 1831 + 267).

С учетом вышеизложенного, судом произведен расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с по в общем размере 1256,67 руб., подлежащие взысканию с ответчика в порядке ст. 48 НК РФ, согласно следующему расчету (сумма недоимки х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки):

1962 х 7,5% х 1/300 х 204 дней просрочки = 100,06 руб. (с по ),

1962 х 8,5% х 1/300 х 22 дней просрочки = 12,23 руб. (с по ),

1962 х 12% х 1/300 х 34 дней просрочки = 26,68 руб. (с по ),

1962 х 13% х 1/300 х 42 дней просрочки = 35,71 руб. (с по ),

1962 х 15% х 1/300 х 33 дней просрочки = 32,37 руб. (с по ),

3505 х 15% х 1/300 х 16 дней просрочки = 28,04 руб. (с по ),

3505 х 16% х 1/300 х 224 дней просрочки = 418,73 руб. (с по ),

3505 х 18% х 1/300 х 49 дней просрочки = 103,05 руб. (с по ),

3505 х 19% х 1/300 х 42 дней просрочки = 93,23 руб. (с по ),

3505 х 21% х 1/300 х 36 дней просрочки = 88,33 руб. (с по ),

5683 х 21% х 1/300 х 29 дней просрочки = 115,36 руб. (с по ),

5683 х 21% х 1/300 х 51 дней просрочки = 202,88 руб. (с по ).

На основании вышеизложенного, в пользу административного истца с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, по земельному налогу за 2020-2023 годы в общем размере 5600,44 руб., а также пени в общем размере 1571,75 руб., из которых: 315,08 руб. (пени, исчисленные до 01.01.2023) и 1256,67 руб. (пени, исчисленные за период с по ).

Административные исковые требования налогового органа в остальной части удовлетворению не подлежат.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, ввиду того, что налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче данного иска, суд полагает необходимым в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Наличие у административного ответчика инвалидности 2 группы не является препятствием для взыскания с неё государственной пошлины, поскольку согласно ст. 107 КАС РФ государственная пошлина не относится к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела, от уплаты которых освобождены административные ответчики - инвалиды 2 группы, а положения пп. 2 п. ст. 333.36 НК РФ не предоставляет административным ответчикам - инвалидам 2 группы льготы по освобождению от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 , года рождения, место рождения: , адрес регистрации: А, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по задолженность

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 133 руб., за 2023 год в сумме 267 руб.;

по земельному налогу за 2020 год в сумме 890,44 руб., за 2021 год в сумме 989 руб., за 2022 год в сумме 1470 руб., за 2023 год в сумме 1851 руб.;

пени в общем размере 1571,75 руб., из которых: 315,08 руб. за период до , 1256,67 руб. за период с по .

Всего взыскать: 7 172 (семь тысяч сто семьдесят два) руб. 19 (девятнадцать) коп.

Административные исковые требования в остальной части - оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Реквизиты для уплаты платежей: наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК): получатель – Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя , к/сч , Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по .

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Советский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено .

Судья О.С. Андреева