Решение по делу № 2А-2957/2023 от 03.08.2023 | Первомайский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

Административное дело № 2а-2957/2023

УИД 18RS0002-01-2023-002088-84

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 03 августа 2023 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Владимировой А.А., при секретаре Гордеевой П.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился административный истец Межрайонная ИФНС России №9 по УР с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу. В обоснование исковых требований указано, что в соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2020г. - <дата>. Налогоплательщиком налоговая декларация по НДФЛ не представлена.

<дата> сформирован автоматизированный расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год.

Согласно сведениям, имеющимся в Инспекции, ФИО1 в 2020 году продал(а) недвижимое имущество (Квартира) по адресу: <адрес>, которое находилось в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ (<дата>-<дата>).

Цена сделки составляет 1000000,00 руб. Соответственно, с учетом имущественного налогового вычета в размере 1 000 000,00 руб., 250 000 руб., предусмотренных пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 0.00 руб.

В нарушении п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена.

Количество просроченных месяцев - 8.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа составляет 1000 руб. В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В данном случае, имеются обстоятельства, которые признаются в качестве смягчающих ответственность: несоразмерность деяния тяжести наказания (отсутствие неблагоприятных экономических последствий, незначительный характер правонарушения).

С учетом установленных смягчающих ответственность обстоятельств, размер штрафа составляет 500,00 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были выставлены требования № от <дата>., не исполнено.

Должником была представлена декларация по НДФЛ за 2021 год в связи с полученным доходом. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 85763,00 руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На сегодняшний день сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год Административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляются пени.

В связи с этим, на сумму задолженности по налогу за период с <дата> по <дата> были начислены пени, которые составили 2061,17 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были выставлены требования № от <дата>.

Требования Инспекции должник не исполнил.

В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст.48 НК РФ мировым судьей судебного участка № Первомайского района г.Ижевска вынесен судебный приказ от <дата>. по делу №, который отменен определением от <дата>.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по оплате:

- НДФЛ в размере 85763 руб., пени в размере 2061,17 руб.,

- штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ 500 руб.

Определением суда от 03.08.2023г. произведена замена истца Межрайонной ИФНС России №9 по УР на правопреемника Управление ФНС России по Удмуртской Республике.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца, уведомленного о дне и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В судебном заседании ФИО1 пояснил, что сумма взыскания верная.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, изложенные в иске, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

Пунктом 5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учета по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №9 по УР.

В соответствии со ст.207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц уплачивается на основании главы 23 Налогового кодекса РФ от 05.08.2000г. №117-ФЗ.

В нарушении п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена.

Количество просроченных месяцев - 8.

С учетом установленных смягчающих ответственность обстоятельств, размер штрафа составляет 500,00 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были выставлено требование № от <дата>. об уплате штрафа в размере 500 руб., административным ответчиком не исполнено, в связи с чем данная сумма подлежит взысканию с ответчика.

В силу п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 2,3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 была представлена декларация по НДФЛ за 2021 год в связи с полученным доходом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 85763,00 руб.

<дата>. по данному факту составлен акт налоговой проверки №, который направлен административному ответчику по почте <дата>.

<дата>. в отношении ФИО1 было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №. Решение было направлено ответчику почтой <дата>.

Указанное решение административным ответчиком не оспаривалось, незаконным не признано, является законным и обоснованным.

В связи с этим, на сумму задолженности по налогу за период с <дата> по <дата> были начислены пени, которые составили 2061,17 руб. Расчет пени судом проверен и найден верным.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ были выставлено требование № от <дата>.

Требования Инспекции должник не исполнил.

Поскольку задолженность по налогу, пени, штрафу не была оплачена, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей (пени).

На основании определения мирового судьи судебного участка № Первомайского района г. Ижевска от <дата>, вынесенный <дата> судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорных сумм отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение обязанности по уплате налога, пени, штрафу явилось основанием для обращения Инспекции в суд с настоящим административным исковым заявлением 31.05.2023г.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по налогу, пени, штрафу административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога, пени, штрафу являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки, суд указывает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку требованием № установлен срок исполнения до <дата>., истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен <дата>., т.е. в пределах шестимесячного срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, административный иск должен быть подан Инспекцией не позднее <дата>. (6 месяцев со дня отмены судебного приказа <дата>.) Настоящее административное исковое заявление поступило в суд <дата>. (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), т.е. в пределах срока на обращение в суд.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

С учетом изложенного, с ФИО1 следует взыскать задолженность по оплате: - НДФЛ в размере 85763 руб., пени в размере 2061,17 руб.,

- штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ 500 руб.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ закреплено, что от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 данной статьи освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 "Государственная пошлина" данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Частью 1 статьи 103 КАС РФ установлено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Льготы по уплате государственной пошлины, основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины установлены статьей 104 КАС РФ, а льготы по возмещению издержек, связанных с рассмотрением административного дела, - статьей 107 данного кодекса.

Согласно статье 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 1); основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются административные истцы, административные ответчики, являющиеся инвалидами I и II групп.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии с пунктом 1 статьи 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к каковым государственная пошлина не относится, а подпункт 2 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним освобожденным от уплаты государственной пошлины органом государственной власти или органом местного самоуправления, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, государственная пошлина в размере 2849,72 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по оплате:

- НДФЛ в размере 85763 руб., пени в размере 2061,17 руб.,

- штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ 500 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета МО г.Ижевск государственную пошлину в размере 2849,72 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья: А.А. Владимирова