УИД 59RS0030-01-2023-000534-06
Дело № 2а-504/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Оса 4 июля 2023 года
Осинский районный суд Пермского края в составе: судьи Павловой Н.Н.,
при секретаре судебного заседания Богомягковой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту - МИФНС России № 21 по Пермскому краю) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей в сумме 1 485,70 руб., из них: - штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за налоговый период 2020 года в размере 500,00 руб., - штраф по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН), за налоговый период 2017 года в размере 500,00 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 285,00 руб.; - пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1,00 руб.; - земельный налог за 2020 год в размере 199,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в сумме 0,70 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 18 по Пермскому краю, в соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком НДФЛ. В нарушение ст. ст. 23,80, п. 1 ст. 119 НК РФ в установленный законом срок административный ответчик не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год. По результатам камеральной налоговой проверки, Инспекцией вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначен штраф в размере 500,00 руб. В период с 03.12.2013 по 30.11.2018 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением УСН. Административный ответчик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 год. По результатам камеральной налоговой проверки, Инспекцией вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ и назначен штраф в размере 500,00 руб.
Кроме того, ФИО1, являясь налогоплательщиком и имея обязанность своевременно оплачивать законно установленные налоги и сборы в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), в связи с наличием в собственности недвижимого имущества и земельного участка, в установленный законодательством срок не уплатил налог на имущество и земельный налог за 2020 год. Административному ответчику было направлено налоговое уведомление на уплату налогов, однако в установленный срок налоги не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом было направлены требования № 107371 от 07.06.2019 со сроком уплаты до 02.09.2019, требование № 49425 от 16.11.2021 со сроком уплаты до 22.12.2022, требование № 52098 от 16.12.2021 со сроком уплаты до 14.01.2022, однако требования ФИО1, не исполнены.
Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явилась, просила дело рассмотреть без её участия, на заявленных административных исковых требованиях настаивает в полном объеме.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещения, направленные в адрес ответчика по адресу регистрации, вернулись в суд по причине истечения срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
Суд, изучив представленные письменные доказательства, приходит к следующему выводу.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
По общему правилу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В статье 390 Кодекса установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
Согласно пункта 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком НДФЛ в связи с продажей в 2020 году земельного участка и жилого дома, находящихся по адресу: <адрес>.
В нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год в установленный законом срок налогоплательщиком не представлена.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 16.08.2021 № 3169, вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, от 05.10.2021 № 2879 (л.д.19). С учетом положений ст. 114 НК РФ за совершение налогового правонарушения ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 500 руб.
В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 03.12.2013 по 30.11.2018 (л.д. 29). Административный ответчик являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Согласно пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок представления налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения для индивидуальных предпринимателей за 2017 год – не позднее 03.05.2018.
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения представлена ФИО1 с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах сроке - 20.11.2018, срок пропуска составил более 6 месяцев. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком, к уплате в бюджет составила 0,00 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт от 06.03.2019 № 647, вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, от 25.04.2019 № 732 (л.д.32). С учетом положений ст. 114 НК РФ за совершение налогового правонарушения ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 500 руб.
Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога в связи с наличием в собственности объектов налогообложения:
– 1/8 доли жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> а (л.д.42);
- 1/8 доли земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> а (л.д.42);
- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.42);
На основании действующего законодательства в отношении данного имущества, принадлежащего ФИО1 налоговым органом начислены налоги:
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 285,00 руб. (1730166 х 1/8 х 0,3 0х 12/12 х 0,6)
- земельный налог за 2020 год в размере 199,00 руб. (77800х1х0,30х8/12=156,00; 114326х1/8х0,30х12/12; 156,00+43,00=199,00 (л.д.7).
Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление № 68389882 от 01.09.2021 на уплату налога на имущество и земельного налога за 2020 год в срок до 01.12.2021 (л.д. 7).
В связи с неуплатой налогов в установленный срок ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 1,00 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0,70 руб. (л.д.15).
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 налоговым органом направлены требования:
№ 107371 по состоянию на 07.06.2019 об уплате в срок до 02.09.2019 штрафа за налоговое правонарушение по ч. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 руб. (л.д.9)
№ 49425 по состоянию на 16.11.2021 об уплате в срок до 22.12.2021 штрафа за налоговое правонарушение по ч.1 ст. 119 НК РФ в размере 500,00 руб. (л.д.11)
№ 152098 по состоянию на 16.12.2021 об уплате в срок до 14.01.2022 налога на имущество за 2020 год в размере 285,00 руб. и пени 1,00 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 199 руб. и пени 1,70 руб. (л.д.13-14)
Вместе с тем, до настоящего времени имеющая задолженность ответчиком не погашена, доказательств уплаты задолженности со стороны ответчика ФИО1 суду не представлено, в связи с чем 18.10.2022 административный истец обратился за выдачей судебного приказа.
19.10.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Осинского судебного района вынесен судебный приказ № 2А-4478/2022, который определением от 21.11.2022 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
19.05.2023 административное исковое заявление направлено по почте в суд (л.д.3).
В соответствии с пп.1,3,4 ст. 48 НК РФ если налогоплательщик не исполнит требование в установленный срок, налоговый орган вправе подать в суд заявление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика в порядке административного судопроизводства.
Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета превышает 10 000 руб. (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ). Если сумма задолженности не превысила 10 000 руб., то заявление может быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
С заявлением о выдаче судебного приказа истец обратился 18.10.2022, а после отмены судебного приказа – 21.11.2022 в течение 6 месяцев обратился с административным исковым заявлением в суд.
С учетом вышеизложенного, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрение административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Налоговый орган в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для освобождения ответчика от уплаты государственной пошлины, не установлено, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю с последующим перечислением в бюджет задолженность по налоговым платежам в сумме 1 485,70 руб., в том числе:
- штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за налоговый период 2020 года в размере 500 руб.,
- штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за налоговый период 2017 года в размере 500 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 285 руб.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 руб.,
- земельный налог за 2020 год в размере 199 руб.,
- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 0,70 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 07.07.2023.
Судья Павлова Н.Н.