Решение по делу № 2А-1635/2025 от 24.06.2025 | Искитимский районный суд (Новосибирская область)

Дело № 2а-1635/2025 КОПИЯ

УИД 54RS0018-01-2025-001942-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«24» июня 2025 года г. Искитим Новосибирской области

Суд первой инстанции – Искитимский районный суд Новосибирской области

в составе:

председательствующий судья Захарова Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Рассказовой И.Ю.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к ФИО1 ичу о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

В Искитимский районный суд <Адрес> поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к ФИО1 ичу о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что Межрайонная ИФНС России Номер по <Адрес> (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье 6-го судебного участка Искитимского судебного района <Адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа Номер от ФИО2 о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН: Номер. Мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ФИО2.

ФИО1 ИНН: Номер ФИО2 г.р., адрес места жительства: <Адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Номер по <Адрес>.

Налогоплательщик в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <Адрес>, зарегистрировано право собственности ФИО2 на объект недвижимости по адресу: <Адрес> в размере 0,41 доли в праве, площадь объекта 62 кв.м., КН Номер.

Вышеуказанное имущество признается объектом налогообложения в силу ст. ст. 358, 389. 401 НК РФ.

Положения ст. ст. 363, 397. 409 НК РФ устанавливают срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из ст. ст. 360, 379, 393 НК РФ налоговым периодом по имущественным налогам признается календарный год,

С учетом ст. 408 НК РФ, территориальным налоговым органом был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из следующего расчета налоговая база, инвентаризационная сто имость*доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (при наличии).

Согласно ст. ст. 408, 409 НК РФ налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских поселений, за ФИО2 год составил 67,00 руб.

Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских поселений, за ФИО2 год составил 74,00 руб.

Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских поселений, ФИО2 год составил 81,00 руб.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 признается плательщиком страховых взносов, ФИО2 регистрации ИП ФИО2, дата прекращения деятельности ФИО2.

В соответствии со ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками,, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуей адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной праю и кой, прекращения членства арбитражного управляющего уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок уплаты страховых взносов.

При этом размер указанных страховых взносов определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, составляющего: период – ФИО2, страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование 49500 руб.

У ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за неполный ФИО2 год в размере 37923,39 руб. (так как налогоплательщик прекратил деятельность ФИО2).

49 500,00 рублей (за полный ФИО2) /12 месяцев = 4 125,00 рублей за 1 месяц.

4 125,00 рублей/31 день = 133,06 рублей за ФИО2.

Так как налогоплательщик прекратил деятельность ФИО2, то:

4 125,00 рублей * 9 полных месяцев = 37 125,00 рублей за ФИО2 года.

133,06 рублей за 1 день * 6 дней октября = 798,36 рублей за ФИО2.

37 125,00 рублей + 798,36 рублей = 37 923,39 рублей.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за неполный ФИО2 составляет 37 923,39 руб. (так как налогоплательщик прекратил деятельность ФИО2).

В соответствии с Федеральным законом от ФИО2 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ФИО2 вводится новый порядок учета налоговых платежей - Единый налоговый счет.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ. и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком в следующие сроки:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) в бюджетную систему РФ (или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП) при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете (ЕНС) совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога на основании заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налог;

3) со дня учета на ЕНС совокупной обязанности по уплате налогов и сборов при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП;

4) со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика на него возложена.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление Номер от ФИО2.

На основании ст. 57 Конституции РФ, ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование Номер по состоянию на ФИО2, об уплате налогов и пени в срок до ФИО2, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С ФИО2 пени начисляется на все отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налоговому обязательству.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

На момент направления искового заявления налогоплательщику начислены пени ЕНС за период с ФИО2 по ФИО2 в сумме 7 318,54 руб.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

ФИО1 было направлено Решение Номер о взыскании задолженности за счет денежных средств от ФИО2.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В исковом заявлении указано, что в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности че размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ФИО2 ФИО2 прекращения деятельности ФИО2.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 48 НК РФ, шестимесячный срок исчисляется со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а именно с ФИО2.

Таким образом, инспекция должна была обратиться в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа до ФИО2 (ФИО2 + 6 месяцев).

Налоговый орган обратился в судебный участок 6 Искитимского судебного района <Адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания задолженности с налогоплательщика - ФИО2, что соответствует шестимесячному сроку на подачу документов для взыскания.

На подачу административного искового заявления, имеется задолженность в общей сумме 45 463,93 рублей, в том числе по налогу в сумме 38 145,39 рублей, пени за период с ФИО2 но ФИО2 в размере 7 318,54 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в иске указал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, своего представителя не направил. Возражений не представил.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, в связи, с чем на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Явка административных истца и ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной.

Рассмотрение настоящего административного иска, осуществляется по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с приказом УФНС России по <Адрес> от ФИО2 Номер (далее - Приказ) «О реорганизации налоговых органов <Адрес>» ФИО2 создана Межрайонная ИФНС России Номер по <Адрес> (далее - Инспекция) для выполнения на территории <Адрес> функций по управлению долгом, а именно:

взыскание (урегулирование) задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему РФ с налогоплательщиков путем применения процессных и проектных мер взыскания, предусмотренных нормами действующего законодательства, за исключением принятия решений о зачете, возврате (отказе в зачете, возврате) денежных средств в порядке статей 78. 79. 176, 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Установлено, что Межрайонная ИФНС России Номер по <Адрес> (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась к мировому судье 6-го судебного участка Искитимского судебного района <Адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа Номер от ФИО2 о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН: Номер. Мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от ФИО2.

ФИО1 ИНН: Номер, ФИО2 г.р., адрес места жительства<Адрес>, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Номер по <Адрес>.

Вышеуказанное имущество признается объектом налогообложения в силу ст. ст. 358, 389. 401 НК РФ.

Как следует из ст. ст. 360, 379, 393 НК РФ налоговым периодом по имущественным налогам признается календарный год,

С учетом ст. 408 НК РФ, территориальным налоговым органом был исчислен налог на имущество, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из следующего расчета налоговая база, инвентаризационная стоимость*доля в праве*налоговая ставка*количество месяцев владения - льгота/оплата (при наличии).

Налог на имущество физических лиц но ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских поселений, за ФИО2 год составил 74,00 руб.

Налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объекту налогообложения в границах городских поселений, за ФИО2 год составил 81,00 руб.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок уплаты страховых взносов.

49 500,00 рублей (за полный ФИО2 год) /12 месяцев = 4 125,00 рублей за 1 месяц.

4 125,00 рублей/31 день = 133,06 рублей за ФИО2.

Так как налогоплательщик прекратил деятельность ФИО2, то:

4 125,00 рублей * 9 полных месяцев = 37 125,00 рублей за ФИО2.

133,06 рублей за 1 день * 6 дней октября = 798,36 рублей за ФИО2.

37 125,00 рублей + 798,36 рублей = 37 923,39 рублей.

Таким образом, размер задолженности по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за неполный ФИО2 год составляет 37 923,39 руб. (так как налогоплательщик прекратил деятельность ФИО2).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу" между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление Номер от ФИО2.

На основании ст. 57 Конституции РФ. ст. 23. ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С ФИО2 пени начисляется на все отрицательное сальдо ЕНС, а не отдельно по каждому налоговому обязательству.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ФИО1 было направлено Решение Номер о взыскании задолженности за счет денежных средств от ФИО2.

В заявлении о вынесении судебного приказа указано, что в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности че размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд обшей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, инспекция должна была обратиться в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа до ФИО2 (ФИО2 ФИО2).

Судом проверен расчет пени, начисленных истцом, признается правильным и соответствующим действующему законодательству.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России Номер по <Адрес> к ФИО1 ичу о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ича ИНН: <***> задолженность:

- Налог на имущество физических лиц за ФИО2 год в размере 67,00 руб.;

- Налог на имущество физических лиц за ФИО2 год в размере 74,00 руб.;

- Налог на имущество физических лиц за ФИО2 год в размере 81,00 руб.;

- Страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за неполный ФИО2 год в размере 37 923,39 руб.

- Пени за период с ФИО2 по ФИО2 в размере 7 318,54 руб. Всего: 45463 (сорок пять тысяч четыреста шестьдесят три) рубля 93 копейки.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 ича государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Новосибирской областной суд через Искитимский районный суд в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) Т.В. Захарова

Подлинник решения находится в деле № 2а-1635/2025