УИД 74RS0006-01-2022-010515-44

Дело № 2а-1371/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 17 марта 2023 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Пшеничной Т.С.,

при секретаре Селивановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере 2 230 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы в размере 358 рублей 29 копеек.

В обоснование административного искового заявления истец указал, что в спорный период времени ответчик являлся собственником недвижимого имущества, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска, в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 с 20 марта 2013 года по настоящее время является собственником ? доли в квартире по адресу: г(адрес), сторонами по делу не оспаривалось.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Исходя из положений ст. ст. 12, 15 Налогового кодекса Российской Федерации к местным налогам относится, в частности налог на имущество физических лиц, который устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу положений ст. ст. 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что в установленные ст. ст. 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2018, ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в его адрес налогового уведомления № от 25 апреля 2015 года, налогового уведомления № от 06 августа 2016 года, налогового уведомления № от 16 июля 2017 года, налогового уведомления № № от 14 июля 2018 года, налогового уведомления № от 26 сентября 2019 года.

При этом, как следует из материалов дела сумма налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 705 рублей взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Калининского района г. Челябинска от 26 декабря 2018 года, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 654 рубля уплачен административным ответчиком самостоятельно 22 ноября 2016 года и сумма в размере 155 рублей взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Калининского района г. Челябинска от 26 декабря 2018 года.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 744 рубля, пени в размере 16 рублей 82 копейки, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № 19198 от 27 февраля 2018 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 09 апреля 2018 года.

Кроме того, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 743 рубля, пени в размере 12 рублей 39 копеек, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от 07 февраля 2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 02 апреля 2019 года.

Также согласно требованию № от 16 июля 2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) у ФИО1 имеется задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы в размере 329 рублей 65 копеек, предоставлен срок для добровольного исполнения указанного требования до 01 ноября 2019 года.

Кроме того, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 743 рубля, пени в размере 10 рублей 14 копеек, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от 06 февраля 2020 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 31 марта 2020 года.

Также согласно требованию № от 16 июля 2019 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) у ФИО1 имеется задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017-2018 годы в размере 144 рубля 72 копейки, предоставлен срок для добровольного исполнения указанного требования до 30 ноября 2020 года.

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований подтверждается копиями соответствующих реестров заказной корреспонденции Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Республике Башкортостан, в Красноярском крае, Республике Тыва и Республике Хакасия.

В добровольном порядке вышеуказанное требование не исполнено.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, 15 сентября 2021 года, ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в том числе недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере 2 230 рублей, пени в размере 358 рублей 29 копеек, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен мировым судьей 04 июля 2022 года.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 04 января 2023 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 23 декабря 2022 года, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, доводы административного ответчика об обратном отклоняются судом.

Учитывая указанные выше обстоятельства, а, также принимая во внимание, что нахождения в 2016-2018 годах в собственности ФИО1 квартиры по адресу: (адрес), равно как и факт неисполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы подлежит удовлетворению.

В соответствии с решением Челябинской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» в отношении жилого дома, части жилого дома, квартиры, части квартиры, комнаты установлена налоговая ставка в размере 0,1 % кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Представленный истцом расчет налога на имущество за 2016-2018 годы, не противоречит решению Челябинской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске», ответчиком не оспорен, судом проверен, и принимается, как верный.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составляет 744 рубля и исчисляется следующим образом: ((1 487 968 рубля (кадастровая стоимость квартиры по адресу: (адрес)) * 1/2 (доля в праве) * 0,1 % (ставка налога в соответствии с решением Челябинской городской Думы «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске») * 1 (коэффициент к налоговому периоду) / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составляет 743 рубля и исчисляется следующим образом: ((1 485 354 рубля (кадастровая стоимость квартиры по адресу: г(адрес)) * 1/2 (доля в праве) * 0,1 % (ставка налога в соответствии с решением Челябинской городской Думы «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске») / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет 743 рубля и исчисляется следующим образом: ((1 485 354 рубля (кадастровая стоимость квартиры по адресу: г(адрес)) * 1/2 (доля в праве) * 0,1 % (ставка налога в соответствии с решением Челябинской городской Думы «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске») / 12 (количество месяцев в году) * 12 (количество месяцев нахождения имущества в собственности)).

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2016-2018 годы составляет 2 230 рублей (744 рубля + 743 рубля + 743 рубля), которая подлежит взысканию в доход местного бюджета, так как согласно п. 3 решения Челябинской городской Думы от 24 ноября 2015 года № 15/20 «О введении налога на имущество физических лиц в городе Челябинске» в местный бюджет зачисляются налоги, начисленные на имущество физических лиц, находящееся в пределах границ г. Челябинска.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации также начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки за период с 02 декабря 2017 года по 26 февраля 2018 года в размере 16 рублей 82 копейки, с 02 декабря 2017 года по 15 июля 2019 года в размере 93 рубля 78 копеек, с 02 декабря 2017 года по 30 июня 2020 года в размере 55 рублей 16 копеек.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации также начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки за период с 04 декабря 2018 года по 06 февраля 2019 года в размере 11 рублей 82 копейки, с 04 декабря 2018 года по 15 июля 2019 года в размере 30 рублей 34 копейки, с 04 декабря 2018 года по 30 июня 2020 года в размере 55 рублей 08 копеек.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации также начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки за период с 03 декабря 2019 года по 05 февраля 2020 года в размере 10 рублей 14 копеек, с 03 декабря 2019 года по 30 июня 2020 года в размере 20 рублей 69 копеек.

Всего: 358 рублей 29 копеек (16 рублей 82 копейки + 93 рубля 78 копеек + 55 рублей 16 копеек + 11 рублей 82 копейки + 30 рублей 34 копейки + 55 рублей 08 копеек + 10 рублей 14 копеек + 20 рублей 69 копеек).

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы налога на имущество физических лиц, подлежат взысканию с ответчика.

Также согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 111, 175-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. ***, зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес) ИНН №, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 годы в размере 2 230 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014-2018 годы в размере 358 рублей 29 копеек, всего 2 588 рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. ***, зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес), ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Т.С. Пшеничная

Мотивированное решение изготовлено 30 марта 2023 года

Судья Т.С. Пшеничная