Дело №а-5318/2022

УИД 26RS0№-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года <адрес>

Судья Промышленного районного суда <адрес> края Ковтун В.О.,

Сс участием представителя административного истца МИФНС России по СК ФИО1

представителя административного ответчика <данные изъяты>

при секретаре-помощнике ФИО2,

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> к <данные изъяты> о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском, в последствии уточненным, к <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика <данные изъяты>

В соответствии с п.1 ст.23 1 НК Российской Федерации ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>, утвержденным руководителем УФНС России по <адрес> ФИО3 01.03 2022 г., полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов с физических лиц на всей территории <адрес> осуществляет Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физиях лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга Севастополя) следующее имущество:

жилой дом;

квартира, комната:

гараж, машино-место;

единый недвижимый комплекс;

объект незавершенного строительства;

иные здание, строение, сооружение, помещение.

<данные изъяты> является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоге органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все до-юлы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно сведениям, поступившим в Межрайонную инспекцию <данные изъяты> в 2017 ООО МКК «Траст Альянс» получен доход в размере - 96942,89 руб. Сумма налога подлежащего уплате - 12603,00 руб. Данная сумма налоговым агентом не удержана. В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 226 и НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

На основании сведений имеющихся у налогового органа <данные изъяты> были начислены суммы налогов, которые указаны в налоговых уведомлениях № от 01.19.2020 г., 34468712 от дата, № от дата направленных в адрес налогоплательшика. Расчет сумм налогов подлежащих уплате приведен в указанных налоговых уведомлениях, являющихся приложением к настоящему административному исковому заявлению. Постановлением Конституционного Суда РФ от 17.12.1996г. №-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж — в виде пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В связи с не поступлением в срок сумм налога Межрайонной инспекцией направлены в с налогоплательщика требования № от дата, № от дата. № от дата в которых указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере - 12603,00 руб. за 2017 г. по сроку уплаты дата, пеня в размере - 114,27 руб.;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере - 1565,00 руб. (473,00 руб. - за 2017 г. по сроку уплаты дата, 520,00 руб. - за 2018 г. по сроку уплаты дата, 572,00 руб. - за 2019 г. по сроку уплаты дата), пеня в размере 38.45 руб.

г. по заявлению Межрайонной инспекции вынесен судебный приказ №а-623/32-535/2022 на взыскание недоимки по налогам с <данные изъяты>

г. вынесенный судебный приказ №а-623/32-535/2022 от дата был отменен, в связи с несогласием ответчика относительно его исполнения.

До настоящего времени сумма задолженности по налогу не уплачена.

Просит суд взыскать с <данные изъяты>, дата года рождения, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> сумму задолженности: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 12 6дата год по сроку уплаты дата, в части пени 114,27 копеек – отказать.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России по СК согласно доверенности <данные изъяты> административное исковое заявление поддержал в полном объеме, просил суд удовлетворить исковые требования.

В судебном заседании административный ответчик <данные изъяты> извещенная судом о дате, месте и времени судебного заседания не явилась, заявление о рассмотрении административного дела в ее отсутствие суду не представила. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель административного ответчика <данные изъяты>. возражала против удовлетворения административного искового заявления, пояснила, что ее мать <данные изъяты>. не получала доходов в размере 96942,89 рублей, из которых должен быть исчислен налог в сумме 12 603 рубля. Представила суду письменные пояснения.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с ч.1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

На основании абз.1 пп. 1 п.1 ст.212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является: материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика <данные изъяты> и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Изначально административный истец обратился в суд к административном ответчику с исковыми требованиями о взыскании на основании ст.ст.31, 48, 228 НК РФ, 125, 126,286,287, 291 КАС РФ суммы задолженности: налога в размере 12603 рубля за 2017 год по сроку уплаты дата, пеня в размере 114, 27 рублей; налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог в размере – 1565 рублей (473 рубля- за 2017 год, 520 рублей- за 2018 год, 572 рублей – за 2019 год), пеня в размере 38, 45 рублей, а всего 14 320, 72 рублей. В связи с частичной оплатой налоговой задолженности <данные изъяты> административный истец уточнил административное исковое заявление, согласно которому просил взыскать с <данные изъяты> сумму задолженности – налога в размере 12603 рубля за 2017 год по сроку уплаты дата, в части взыскания пени в размере114, 27 рублей просил отказать.

Согласно сведениям, поступившим в Межрайонную инспекцию <данные изъяты> в 2017 году от ООО МКК «Траст Альянс» получен доход в сумме 96 942, 89 рублей. Сумма налога подлежащего оплате – 12603 рубля. Данная сумма налоговым агентом не удержана.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, уплачивают налоги не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об оплате налога.

На основании сведений, имеющихся у налогового агента <данные изъяты> были начислены суммы налогов, которые указаны в налоговых уведомлениях № от 01.12.2020г., № от дата, № от дата направленных в адрес налогоплательщика. Расчет сумм налогов, подлежащих уплате приведен в этих уведомлениях.

В связи с непоступлением в срок сумм налога Межрайонной инспекцией направлены в адрес налогоплательщика требования № от дата, № от дата, № от дата в которых указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность налога в размере 12603 рубля за 2017 год по сроку уплаты дата, пеня в размере 114, 27 рублей, а так же других сумм задолженности, которые не являются предметом настоящего спора, в связи с поступившей оплатой.

дата по заявлению Межрайонной инспекции вынесен судебный приказ №а-623/32-535/2022 на взыскание недоимки по налогом с <данные изъяты>

дата вынесенный судебный приказ №а-623/32-535/2022 отменен, в связи с несогласием ответчика относительно его исполнения.

<данные изъяты> задолженность в размере 12 603 рубля не признала, так как считает, что ей в 2017 году не был получен доход в размере 96 942 рубля 89 копеек. Однако, суд не соглашается с позицией административного ответчика в силу следующего.

В ответ на судебный запрос ООО Микрокредитная компания «Траст Альянс» представила сведения, согласно которым между ООО МКК «Траст Альянс» и <данные изъяты>, дата года рождения заключен договор займа № от дата на сумму 28 537 рублей на срок 17 дней с момента предоставления с процентной ставкой 695\309% годовых. Вследствие ненадлежащего исполнения договора со стороны <данные изъяты> сумма задолженности с учетом начисленных процентов составила 96 942 рублей 89 копеек. Данная сумма была списана ООО МКК «траст Альянс» в рамках акции прощения долга, о чем ООО МКК «Траст Альянс» своевременно предоставлены сведения в ИФНС.

ООО МКК «Траст Альянс» представлен расчет по кредитному договору КП № от дата, на основании которого представлена справка по форме 2-НДФЛ в налоговый орган.

Копии документов не сохранились ввиду истечения срока хранения.

Согласно справке 2-НДФЛ за 2017 год № от дата <данные изъяты> получен доход по коду дохода – 2611 на сумму 96942,89 рублей, что составило 12603 рубля.

До настоящего времени сума задолженности по налогу не уплачена.

В соответствии с пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 415 Гражданского кодекса Российской Федерации обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 34 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от дата N 6 "О некоторых вопросах применения положений Гражданского кодекса Российской Федерации о прекращении обязательств" прощение долга представляет собой двустороннюю сделку с подразумеваемым, по общему правилу, согласием должника на ее совершение: обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если иное не предусмотрено соглашением сторон. В то же время прощение долга следует считать несостоявшимся, если должник в разумный срок с момента получения такого уведомления направит кредитору в любой форме возражения против прощения долга (статья 165.1, пункт 2 статьи 415, пункт 2 статьи 438 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Исходя из смысла названных норм, для признания прощенного долга необходимо, чтобы прощение долга было признано должником. Признание может подтверждаться любым способом, явно свидетельствующим об этом признании, только в таком случае у банка (кредитной организации) возникнут обязанности налогового агента. Прощение долга, не признанного должником, не будет свидетельствовать о возникновении у должника дохода.

Следовательно, если должник не признал прощение долга, то у него не возникает экономической выгоды в случае прощения их кредитором и, соответственно, такие суммы не являются доходом должника и, следовательно, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к <данные изъяты> о взыскании задолженности по уплате суммы задолженности: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 12 6дата год по сроку уплаты дата, так как судом установлено что ООО МКК «Траст Альянс» списало сумму долга в размере 96 942,89 рублей в рамках акции прощения, о чем предоставлены сведения в ИФНС. Данные справки 2-НДФЛ в судебном порядке административным ответчиком не оспаривались, сведения о направлении в адрес ООО МКК «Траст Альянс» заявления о несогласии <данные изъяты> с прошением долга, суду не представлены.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 КАС РФ).

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку при предъявлении административного искового заявления истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ, а именно 504 рубля 12 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по <адрес> к <данные изъяты> о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с <данные изъяты>, дата года рождения, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> сумму задолженности: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 12 6дата год по сроку уплаты дата, в части пени 114,27 копеек – отказать.

Взыскать с <данные изъяты> в доход государства расходы по оплате государственной пошлины в сумме 504.12 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес>вого суда путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 05.12.2022г.

Судья В.О. Ковтун