Решение по делу № 2А-3832/2022 от 16.02.2023

Дело N 2а-759/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 февраля 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Хаирова М.Р., при ведении протокола судебного заседания секретарем Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что решением № 16-23/1149 от 26.09.2014 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового преступления, ему доначислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пеня <данные изъяты> руб., штраф <данные изъяты> руб.

По состоянию на дату обращения в суд задолженность ответчика по налогу на доходы физических лиц составила <данные изъяты> руб., пеня <данные изъяты> руб.

Кроме того, ответчик являлся собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес>

Ответчиком не уплачен налог на имущество физических лиц за 2015 год.

В отношении недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год мировым судьей судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № 2-2-01531/17 от 10.11.2017 года.

В связи с неуплатой недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 23.06.2019 года начислена пеня в размере <данные изъяты> руб.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 N 3457/971-V-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.

15.07.2018 года ответчику было направлено налоговое уведомление № 2250551 от 15.07.2018 года о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц по объекту недвижимости: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, за 2017 год в размере <данные изъяты> руб. (налоговая база 1 804 737 * налоговая ставка 0,1% * количество месяцев владения 5/12).

28.01.2019 года ответчику выставлено требование № 2044 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. в срок до 25.03.2019 года.

Налог на имущество физических лиц за 2017 года не уплачен.

20.12.2019 года мировым судьей судебного участка № 2 Оренбургского района Оренбургской области вынесен судебный приказ № 02а-0827/63/2019 в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № 7 Оренбургского района Оренбургской области от 16.06.2022 года.

Истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме <данные изъяты> руб., из которой: недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. за период с 01.01.2015 года по 23.06.2019 года, штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты>

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о судебном заседании.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, проверив обоснованность доводов, изложенных в исковом заявлении, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из положений статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Срок исковой давности не течет со дня обращения в суд в установленном порядке за защитой нарушенного права на протяжении всего времени, пока осуществляется судебная защита нарушенного права (ст. 204 ГК РФ).

Решением налогового органа № 16-23/1149 от 26.09.2014 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового преступления, ему доначислен налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пеня - <данные изъяты> руб., штраф - <данные изъяты> руб.

Учитывая, что требование об уплате налога на доходы физического лица возникло в 2014 году на основании решения № 16-23/1149 от 26.09.2014 года о доначислении налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., в связи с совершением налогового правонарушения, иных документов суду не представлено, суд приходит к выводу, что на дату обращения в суд 19.12.2022 года предусмотренный законом срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию по налогу от 2014 года истек. Требования об уплате пени и штрафа по вышеуказанной недоимке по налогу не подлежат удовлетворению, как производные от основного требования, которые удовлетворению не подлежит.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилой дом, жилое помещение (квартира, комната) (подпункты 1 и 2 пункта 1 статьи 401).

Согласно пункту 1, 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Налоговым уведомлением № 2250551 от 15.07.2018 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. (налоговая база 1 804 737 * налоговая ставка 0,1% * количество месяцев владения 5/12), подлежащий уплате в срок не позднее 03.12.2018 года.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28.01.2019 года N 2044 со сроком уплаты до 25.03.2019 года, значится задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Доказательств погашения недоимки по налогу на имущество за 2017 год суду не представлено.

Учитывая, что с заявленными требованиями истец обратился в суд в установленный законом срок (за вычетом периода судебной защиты нарушенного права), сумма задолженности по налогам определена верно, доказательств погашения недоимки по налогу на имущество не представлено, суд приходит к выводу что требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. подлежат удовлетворению.

Разрешая требования об уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 года в сумме <данные изъяты> руб., суд также находит их обоснованными.

Учитывая, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год была взыскана в пределах установленного срока судебным приказом от 10.11.2017 года № 2-2-01531/17, суд полагает, что с требованиями о взыскании пени по данному налогу административный истец обратился в установленный законом срок, а учитывая, несвоевременность ее погашения, требования об уплате пени являются законными и обоснованными. Расчет пени проверен судом и признан арифметически верным.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Хаиров М.Р.

Мотивированное решение суда в окончательной форме принято 21.02.2023.