66RS0006-01-2025-004448-63
Дело № 2а-4908/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 ноября 2025 года город Екатеринбург
Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, штраф,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в общем размере 7857,44 руб., а именно:
- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 82 рубля 34 копейки;
- пени в размере 6 775 рублей 10 копеек;
- штраф в размере 1000 рублей.
В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, в связи чем является плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которого за 2022 надлежащим образом не исполнена, в связи с чем в ее адрес были направлено требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.
В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление сроков для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, которыми в установленный срок возражения, доказательства, а также дополнительные доказательства не представлены. Копия указанного определения получена административным истцом и административным ответчиком ФИО1 не получена, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.
С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налог на имущество физических лиц в соответствии со статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
В силу ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
В редакции, действующей с 01.01.2023, и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, ФИО1 с 06.07.2004 является собственником квартиры с кадастровым номером < № >, расположенной по адресу: Свердловская область, < адрес >; с 23.08.1999 является собственником квартиры с кадастровым номером 66:41:0205009:5724, расположенной по адресу: Свердловская область, < адрес >.
Кроме того, согласно данным налогового органа у ФИО1 имеется задолженность по налогу н6а доходы физических ли за 2018 год в размере 4680 руб., штраф 1000 руб.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 был начислены налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении вышеуказанных объектов налогообложения, направлено налоговое уведомление
< № > от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1278 рублей.
В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате указанного налога не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику посредством почтовой связи направлено требование
< № > от 23.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц, пени, установлен срок для добровольного исполнения требования – до 16.11.2023.
Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 16.04.2025 судебный приказ от 09.04.2025 по делу № 2а-1221/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 09.10.2025 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Проверяя расчет задолженности за 2022 год по налогу на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как кадастровая стоимость объектов налогообложения; применены ставка налога на имущество физических лиц, исходя из стоимости объектов недвижимости.
Налог на имущество физических лиц за 2022 год:
2555 198рублей (стоимость объекта налогообложения) * 500/100 (доля в праве) * 0,10% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году) * 1,1 (коэффициент к налоговому периоду)=1278 рублей.
Приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год судом проверен и является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.
Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.
С 01.01.2023 по 01.11.2025 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации действовал в следующей редакции: налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В силу п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Поскольку на 01.01.2023 размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 превысил 10000 руб., то по требованию < № > от 16.05.2024 со сроком добровольного исполнения до 16.11.2023, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании такой задолженности в срок до 16.05.2024 (16.11.2023+6 мес.)
К мировому судье судебного участка № 2 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа по указанному требованию административный истец обратился в апреле 2024, и после его отмены определением от 16.04.2025 – 09.10.2025 с настоящим административным иском, то есть в установленный законом срок.
При этом налоговое уведомление < № > от 01.08.2023 направлено ФИО1 посредством размещения информации в личном кабинете налогоплательщика, а требование < № > от 23.07.2023 заказной корреспонденцией, что подтверждено представленными в материалы дела скриншотами и почтовым реестром. Следовательно, порядок взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество налоговым органом соблюден.
При этом из материалов дела следует, что ФИО1 в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год внесена сумма в размере 1195,66 руб., в связи с чем остаток задолженности составляет 82,34 руб. Поскольку ФИО1 доказательств уплаты остатка задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не представлено, при этом налоговым органом соблюден срок и порядок взыскания этой задолженности, указанные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В свою очередь, налоговым органом доказательств соблюдена процедуры привлечения ФИО1 к налоговой ответственности по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации не представлено, как и не представлено доказательств выставления и направления в ее адрес требования об уплате штрафа за 2018 год в размере 1000 руб. Поэтому оснований для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания задолженности по штрафу в размере 1000 руб. не имеется ввиду несоблюдения порядка и сроков взыскания такой задолженности.
Разрешая заявленные требования в части взыскания недоимки по пени, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Таким образом при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.
Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.
При этом, в силу требований пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются как одновременно с уплатой сумм налога, так и после уплаты таких сумм в полном объеме, поэтому пени, являющиеся способом обеспечения обязанности уплаты налога, подлежат начислению на недоимку по налогу до полного погашения задолженности по налогу.
По представленным налоговым органом сведениям пени в размере 6775,10 руб. образовалась в связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам, а именно:
- за период до 31.12.2023 пени в размере 3883,62 руб. начислена на задолженность по:
1) налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 16.07.2019 по 02.10.2022 и составляет 3046,32 руб.,
2) по налогу на имущество физических лиц:
за 2016 за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 и составляет 163,60 руб.,
за 2017 за период с 03.12.2018 по 31.03.2022 и составляет 130,63 руб.,
за 2018 за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 и составляет 89,72 руб.,
за 2019 за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 и составляет 227,88 руб.,
за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и составляет 173,84 руб.,
за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 и составляет 09,58 руб.,
- за период с 01.01.2023 по 03.03.2024 пени в размере 2941,48 руб. начислена на отрицательное сальдо ЕНС:
А) за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 13906 руб., которое состоит из задолженности:
1) по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4680 руб.,
2) по налогу на имущество физических лиц:
за 2016 год в размере 458 руб.,
за 2017 год в размере 491 руб.,
за 2018 год в размере 2108 руб., 510 руб.,
за 2019 год в размере 2721 руб.,
за 2020 год в размере 1660 руб.,
за 2021 год в размере 200,09 руб.,
3) штраф в размере 1000 руб.
4) пени в размере 77,91 руб.
Б) за период с 02.12.2023 по 03.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 15184 руб., которое состоит из задолженности, указанной в п. А и
5) налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1278 руб.
Приведенный налоговым органом расчет задолженности по пени проверен судом, является арифметически верным.
Инспекцией представлены следующие доказательства взыскания задолженности:
- налог на доходы физических лиц за 2018 год за счет поступивших платежей (03.02.2025 – 460,76 руб., 13.06.2024 – 122,57 руб., 01.07.2024 – 05,20 руб., 28.01.2025 – 3524,43 руб., 03.02.2025 – 567,04 руб.) погашен в полном объеме;
- налог на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год в сумме 1195,66 руб. за счет поступивших платежей (03.02.2025 –1498,28 руб., 28.02.2025 – 2974,46 руб., 27.03.2025 – 2692,75 руб., 281,71 руб. -, 14.05.2025 – 500,80 руб.) погашен в полном объеме;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в оставшейся сумме 82,34 руб. довзыскан настоящим решением.
Учитывая, что ФИО1 распределение налоговым органом поступивших от нее в 2024 -2025 годах платежей в счет погашения образовавшейся задолженности за 2016-2022 года не оспорено, налоговым органом обоснованно начисление пени на такую задолженность. При этом поскольку в удовлетворении требований о взыскании штрафа отказано, и пени в сумму отрицательного сальдо для расчета пени (пени на пени) включению не подлежат, указанные суммы подлежат исключению из расчета.
Таким образом расчет пени будет следующий:
- за период до 31.12.2023 пени подлежат начислению на задолженность по:
1) налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 16.07.2019 по 02.10.2022 и составляет 3046,32 руб.,
2) по налогу на имущество физических лиц:
за 2016 за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 и составляет 163,60 руб.,
за 2017 за период с 03.12.2018 по 31.03.2022 и составляет 130,63 руб.,
за 2018 за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 и составляет 89,72 руб.,
за 2019 за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 и составляет 227,88 руб.,
за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 и составляет 173,84 руб.,
за 2021 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 и составляет 09,58 руб.,
и составляют 3883,62 руб.
- за период с 01.01.2023 по 03.03.2024 пени подлежат начислению на отрицательное сальдо ЕНС:
А) за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 12828,09 руб., которое состоит из задолженности:
1) по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4680 руб.,
2) по налогу на имущество физических лиц:
за 2016 год в размере 458 руб.,
за 2017 год в размере 491 руб.,
за 2018 год в размере 2108 руб., 510 руб.,
за 2019 год в размере 2721 руб.,
за 2020 год в размере 1660 руб.,
за 2021 год в размере 200,09 руб.,
и пени составляют 1353,78 руб.,
Б) за период с 02.12.2023 по 03.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 14106,09 руб., которое состоит из задолженности, указанной в п. А и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1278 руб.
и пени составляют 692,14 руб.
Таким образом требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 82 руб. 34 коп.; пени в размере 5929,54 руб. (3883,62 руб.+1353,78 руб.+692,14 руб.)
При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в общем размере 6011 руб. 88 коп., из которой: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 82 руб. 34 коп.; пени в размере 5929,54 руб.
В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления - отказать.
Взыскать с ФИО1, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.
Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.
Судья (подпись) Е.В. Ушакова