Решение по делу № 2А-2695/2023 от 09.08.2023

УИД 61RS0006-01-2023-002308-77

Дело № 2а-2695/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 августа 2023 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Евстефеевой Д.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Головащенко М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к Г.Е.К. о взыскании недоимки, пеней и штрафа по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области (далее также – МИФНС России № по Ростовской области) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик Г.Е.К. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административный истец указывает, что, согласно сведениям, полученным МИФНС России № по Ростовской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, за Г.Е.К. зарегистрированы объекты налогообложения, в связи с чем по результатам произведенного расчета налогов в отношении принадлежащего налогоплательщику имущества, в адрес Г.Е.К. направлены налоговые уведомления: от 3 августа 2020 года №, от 1 сентября 2021 года №, от 19 мая 2020 года №, от 25 мая 2020 года №, от 1 июня 2021 года №.

Также, как указывает МИФНС России № по Ростовской области, в связи с получением дохода, Г.Е.К. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Поскольку оплата налогов в установленный законом срок осуществлена не была, на суммы образовавшихся недоимок начислены пени, а в адрес Г.Е.К. направлены требования от 25 декабря 2019 года №, от 21 декабря 2020 года №, от 13 декабря 2021 года №, от 27 июня 2022 года № об уплате сумм налога, пени, штрафа, однако до настоящего времени задолженность по требованиям в размере 124 809 рублей 29 копеек не погашена.

Также административный истец указывает, что мировым судьей судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону определением от 8 ноября 2022 года отменен судебный приказ от 12 октября 2022 года, вынесенный по заявлению МИФНС России № по Ростовской области в отношении должника Г.Е.К.

На основании изложенного административный истец МИФНС России № по Ростовской области просит суд взыскать с административного ответчика Г.Е.К. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 410 рублей 25 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 155 рублей, за 2019 год в размере 133 рублей, пени за период с 3 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере 73 копеек, пени за период со 2 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 36 копеек; недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 111800 рублей, пени в размере 9189 рублей 96 копеек, штраф в размере 698 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 569 рублей 26 копеек, за 2020 год в размере 801 рубля, пени за период со 2 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 1 рубля 53 копеек, пени за период со 2 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 2 рублей 20 копеек; штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1048 рублей, - а всего взыскать 124809 рублей 29 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д. 38), в связи с чем в отношении него административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик Г.Е.К. в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась посредством почтовой корреспонденции, направленной по известному суду адресу, соответствующему адресу регистрации административного ответчика, откуда судебная корреспонденция возвратилась с отметками об истечении срока хранения.

В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пунктах 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом приведенных выше положений действующего законодательства, а также правовых разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, принимая во внимание, что Г.Е.К. не предпринято действий, направленных на получение судебных извещений, суд полагает, что административный ответчик уклоняется от совершения необходимых действий, в связи с чем расценивает соответствующие судебные извещения доставленными адресату.

Дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика Г.Е.К. в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 27 декабря 2022 года), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В частности, положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этого лица имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что Г.Е.К. является собственником следующего недвижимого имущества:

квартира, площадью 47,7 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>;

квартира, площадью 87,1 кв.м., кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>;

квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>;

жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Кроме того, Г.Е.К. является собственником следующих земельных участков:

земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>а;

земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения налогом на имущество признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога на имущество.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для уплаты налога на имущество признается календарный год.

На основании пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из абзаца первого пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Указанное свидетельствует о том, что Г.Е.К., являясь собственником перечисленного выше имущества, а также получив доход, в соответствующие периоды признавалась плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и налога на доходы физических лиц.

В связи с этим, исчислив суммы имущественных налогов, МИФНС России № по Ростовской области направила в адрес Г.Е.К. налоговые уведомления: от 28 июня 2019 года № со сроком исполнения до 2 декабря 2019 года (л.д. 10), от 3 августа 2020 года № со сроком исполнения не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д. 11), от 1 сентября 2021 года № со сроком исполнения до 1 декабря 2021 года (л.д. 12).

Поскольку суммы налогов, исчисленные Г.Е.К., уплачены не были, на суммы образовавшихся недоимок начислены пени, и в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налогов и пеней: № по состоянию на 25 декабря 2019 года со сроком исполнения до 28 января 2020 года (л.д. 13), № по состоянию на 21 декабря 2020 года со сроком исполнения до 22 января 2021 года (л.д. 15), № по состоянию на 13 декабря 2021 года со сроком исполнения до 24 января 2022 года (л.д. 17).

Однако перечисленные требования, направленные Г.Е.К. посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 45), оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Кроме того, решением заместителя начальника МИФНС России № по Ростовской области № от 7 апреля 2022 года Г.Е.К. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, вследствие чего ей начислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 111800 рублей, пени в размере 9189 рублей 96 копеек, штрафы в размере 1746 рублей (л.д. 19-23), а также выставлено и посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 27 июня 2022 года со сроком исполнения до 18 августа 2022 года (л.д. 23, 46).

С целью взыскания с Г.Е.К. образовавшейся задолженности по налогам, пеней и штрафа, МИФНС России № по Ростовской области 12 октября 2022 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону от 8 ноября 2022 года судебный приказ №, вынесенный 12 октября 2022 года по заявлению МИФНС России № по Ростовской области в отношении должника Г.Е.К., отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д. 26-27).

Однако после отмены судебного приказа задолженность Г.Е.К. не погашена, в связи с чем 10 мая 2023 года МИФНС России № по Ростовской области предъявлено настоящее административное исковое заявление.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из содержания абзаца первого пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу абзаца первого пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В то же время, в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей с 24 декабря 2020 года), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Предметом взыскания в рамках настоящего административного дела являются суммы недоимки, пеней и штрафа по налога на имущество физических лиц, земельному налогу и налогу на доходы физических лиц, выставленные ко взысканию несколькими требованиями об уплате сумм налога, пеней и штрафов.

Общая сумма недоимок, пеней и штрафов по данным требованиям превысила минимальный предел выставлением требования № по состоянию на 27 июня 2022 года со сроком исполнения до 18 августа 2022 года, следовательно, МИФНС России № по Ростовской области могла обратиться к мировому судье с заявлением о взыскании в срок до 27 декабря 2022 года (27 июня 2022 года + 6 месяцев). Таким образом, предъявление заявления о вынесении судебного приказа 12 октября 2022 года имело место в пределах установленного законом срока.

В дальнейшем, ввиду отмены судебного приказа, срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском определялся шестью месяцами со дня вынесения соответствующего определения, то есть с 8 ноября 2022 года, и истекал 10 мая 2023 года (с учетом выходных и нерабочих праздничных дней). Следовательно, предъявление административного искового заявления в суд 10 мая 2023 года также имело место в пределах установленного законом срока.

Изложенное позволяет суду прийти к выводу о том, что в данном случае МИФНС России № по Ростовской области соблюдены предусмотренные налоговым законодательством сроки подачи как заявления о вынесении судебного приказа, так и административного искового заявления в связи с отменой такого судебного приказа.

Разрешая требования административного иска по существу, суд исходит из того, что МИФНС России № по Ростовской области в соответствии с требованиями действующего процессуального законодательства доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания налогов, а также пеней, начисленных на суммы недоимок и штрафов. Расчеты сумм пеней проверены судом, признаны соответствующими требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела, арифметически верными.

В свою очередь, административным ответчиком Г.Е.К. доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов не представлено, что при изложенных выше обстоятельствах позволяет суду прийти к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Следовательно, с Г.Е.К. подлежат взысканию недоимки, пени и штрафы по налогам в заявленном административным истцом общем размере 124809 рублей 29 копеек.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вывод суда об удовлетворении заявленных административным истцом требований, а также то, что МИФНС России № по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3696 рублей 19 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области к Г.Е.К. о взыскании недоимки, пеней и штрафа по налогам удовлетворить.

Взыскать с Г.Е.К. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серия №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области (ИНН <***>, КПП 616601001, юридический адрес: <адрес>) недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 410 рублей 25 копеек; недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 569 рублей 26 копеек, за 2020 год в размере 801 рубля, пени за период со 2 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 1 рубля 53 копеек, пени за период со 2 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года в размере 2 рублей 20 копеек; недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 155 рублей, за 2019 год в размере 133 рублей, пени за период с 3 декабря 2019 года по 24 декабря 2019 года в размере 73 копеек, пени за период со 2 декабря 2020 года по 20 декабря 2020 года в размере 36 копеек; недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 111800 рублей, пени в размере 9189 рублей 96 копеек, штраф в размере 698 рублей; штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1048 рублей, - а всего взыскать 124809 рублей 29 копеек.

Взыскать с Г.Е.К. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации серия №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3696 рублей 19 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 23 августа 2023 года.

Судья Д.С. Евстефеева